优化中小企业内部控制环境对策分析

陈莉莉

（中煤特殊凿井（集团）有限责任公司，合肥 230001）

1 引言

企业内部控制环境是实现内部控制的前提，要想提高企业内部控制力度必须要重视对企业控制环境的优化和建设，为企业发展和创新工作提供良好的内部环境。中小企业内部控制质量直接关系着企业整体战略目标和经营目标的实现，影响企业的发展方向和核心竞争力，因此，必须要重视企业内部控制环境的建设，充分发挥内部控制的积极作用，为企业发展指明道路和方向。

2 内部控制环境优化的必要性

随着我国经济体制的不断完善，各种企业的所占比例和生产经营活动也逐渐趋于稳定，中小型企业由于进行成本较低，结构更加灵活，面对市场环境可以更迅速地做出反应，能够满足客户波动性的需求，因此是当前我国市场中数量最多的企业，在我国经济建设中有至关重要的地位。我国中小企业的数量占所有企业的绝大多数，在国家稳定、人民就业、税收收入以及GDP创造的方面有十分关键的作用。但从当前中小企业正常的生产经营活动和发展创新工作中来看，中小企业内部管理和控制方面仍然存在很大的不足，影响中小企业的进一步发展[1]。

企业的内部控制工作指的是由公司全体员工共同执行的，确保企业可以稳定合理发展的内部政策。内部控制将企业所有员工的智慧和力量凝聚到一起，对企业发展有着关键性的影响，在很大程度上能够避免企业遇到经营风险，使企业结构更加合理，促进企业内部结构的优化和升级，提高企业的工作效率。企业内部环境是实现企业内部控制工作的前提和基础，主要包括企业文化、人力资源政策、权责分配、治理结构等。企业内部控制工作质量与企业内部环境息息相关，良好的内部控制环境有利于内部控制工作的顺利推进，有利于企业形成积极向上的文化，促进企业的可持续发展[2]。

3 当前中小企业内部控制环境的问题

3.1 人力资源政策不健全

人力资源政策是企业内部环境的重要组成部分，也是影响企业内部环境的关键因素。企业内部控制工作直接与人力资源政策制定和实施的有效性相关，从我国当前企业发展现状来看，中小企业普遍存在人力资源政策不健全，人力资源管理流程不合格等问题。首先，在员工的聘用和员工职业规划上面，中小企业仍然存在较大不足，员工聘用没有形成专业合理的流程，缺乏对员工的考核和调研，企业内部普遍存在任人唯亲、以貌取人等不良现象。有的中小企业普遍重视招聘新的人才，而忽略对企业内部人员的培训和潜力开发，导致企业人力资源的浪费，影响员工工作的积极性。其次，企业内部没有建立统一的考核激励机制和培训制度，导致员工的生产积极性难以保障，关键人才流失严重，经营效率低下。企业经营管理者缺乏内部控制的意识和责任感，企业员工没有合理的培训机会，员工素质无法得到提高，影响内部控制制度的执行力度。

3.2 内部制度执行不到位

中小企业与大企业相比规模较小，员工数量较少，现代化企业管理制度和理念应用程度不高，法人治理结构不够完善，导致企业内部控制工作问题频发。企业内部人控制现象是中小企业内部控制最常出现的问题，首先，中小企业内部董事会的作用严重弱化，虽然一些中小企业设置了监事会、董事会，并聘用了总经理与职业经理人，但在企业实际生产经营过程中，并没有充分发挥及董事会和监理会的作用，董事会并未真正参与企业经营和决策，同时由于中小企业的董事会并没有形成以其为主体的内部控制机制，导致企业董事并不占优势，董事会无法真正起到监督管理的作用。

3.3 企业文化建设不合理

随着市场竞争的日益激烈，企业文化软实力也是展示企业竞争力的一项重要内容，企业文化在企业内部控制环境中起到一定的思想导向的作用。目前，中小企业对内部控制的认识程度仍有一定的问题，没有认识到企业文化建设的重要性，对内部控制认识仍然停留在内部牵制的阶段，企业文化建设薄弱。很多中小企业忽视了企业文化与企业规章制度的结合，没有建立起适合广泛传播和教育的精神和信念，企业员工也并不能够真正了解和执行企业文化，导致企业内部凝聚率不高，影响企业员工的认同感，企业竞争力严重下降。

4 优化企业内部控制环境的对策

4.1 人力资源制度的完善

企业需要建立起行之有效的人力资源管理机制，设置规范的选拔流程和招聘流程，杜绝任人唯亲的情况，用现代化的企业管理理念指导企业内部人力资源管理工作。不断对企业员工进行培训，提升企业现有员工的素质水平，提高员工的工作效率。根据企业实际发展特点和生产经营要求建立起科学合理的激励制度和管理制度，建立赏罚分明的政策，充分调动起员工的工作积极性，保证企业的经济效益。

4.2 组织结构的优化

中小企业需要不断完善自身内部的治理结构，使企业内部结构更加科学、有序、合理。中小企业根据相应的法律法规和企业发展章程建立规范的企业内部议事规则和治理结构，明确企业各个部门之间的职责权限和联系，形成科学合理的制衡制度和分工机制，建立系统科学的内部控制制度。然后，中小企业还需要完善独立董事制度和董事会制度，加强股东对企业正常生产经营活动的监督，创造良好的内部控制环境，保证企业可以规范运作，降低企业发展过程中的风险，促进企业可持续发展。

4.3 完善企业内部治理结构

完善的企业治理结构是保证企业可以在激烈的市场竞争中存活并发展下来的前提，合理的企业治理结构包括企业内部职能结构的合理设置以及经营者和所有者之间职责与权利的平衡，要避免企业出现严重的内部人管理问题，防止企业权力过度集中，形成企业内部相互制约的局面，分散企业发展过程中的风险，保证企业投资者的利益。企业相关管理人员也需要主动去学习现代企业管理知识，不断提升自身的技能水平，做好所有权和经营权的分离工作，合理规划企业内部机构职能，改善企业内部环境，促进企业经济效益的提升。

4.4 提高企业文化建设水平

要重视企业文化建设工作，企业文化是企业发展过程中不可或缺的重要内容，对企业发展的持续性有十分关键的作用。很多中小企业管理人员对文化建设的认识程度不足，只把企业文化建设归为企业的规章制度，没有充分发挥其企业文化的凝聚作用和引导作用，导致企业员工积极性得不到有效提升。在实际企业进行生产经营活动中，需要重视起企业文化的建立，提炼现有的企业文化，形成具有特色的科学完善的企业文化，为企业的发展提供理论支持和文化支撑。

5 结语

综上所述，在竞争日益激烈的经济形势中，中小企业必须不断进行内部控制环境的优化，提高自身面对风险和波动的能力，优化内部产业结构，才能够在激烈的市场竞争中存活并发展下来。