企业现金流预算精益化管理研究

杨乐 李冰玉

摘 要：现阶段随着我国改革开放进一步深入，各行各业经济飞速发展，社会经济总量不断扩大，对于企业的现金流管理要求也越来越高。如何更加高效、高质量地对企业的现金流进行精益化管理，保证企业正常的资金运作和生产是每个企业都十分重视和关注的内容。本文针对产业单位的现金流量预算实施精益化管理，通过现金预算规范编写、预算报表体系优化和前期优秀现金流预算管理成果融合等精细化现金流预算管理手段，实现对现金的流入、流出及现金结余投放的精益化管控，改善贷款、现金余额双高的现象，提高现金的使用效率，全面提升企业现金流量管理水平。

关键词：企业现金流;预算;精益化管理

近些年来，我国经济飞速发展，给各行各业带来了机遇与挑战，为企业创造了更多发展和提升的机会。但与此同时，也加剧了企业之间的竞争，这也直接影响到企业内部现金流的不稳定和失衡，这对于企业的正常发展和进步都是不小的问题。为了解决这一问题，许多企业都引进了现金流精益化管理，但和真正意义上高效率的现金流精益化管理要求相比，仍存在如下差距，一是现金流预算管理水平和资金池运作要求存在偏差，现金流预算管理缺乏制度依据，各企业现金流预算编制质量参差不齐，影响资金池的高效运作;二是前期现金流相关研究成果较为分散，各成果间存在链接桎梏，理论研究成果的综合利用率有待提升。资金的运转是一个企业日常生产生活的前提，如果离开了资金的支撑，企业就会停滞不前。因此，企业需要对现金流预算精益化管理更加重视起来。

一、企业现金流量预算精益管理概述

1.现金流量管理的内涵

所谓现金流量管理是指企业将现金流量作为企业资金管理中最为核心的内容，以企业的实际生产经营活动为中心，对企业的投资、筹资等企业发展项目以及对当前和未来的现金使用进行科学化管理。现金流量管理能够对企业的现金使用进行合理把控、全面预测和规划、以及及时的反馈与改进。

2.现金流管理的具体内容

一般来说，企业的现金流量管理主要包括以现金流量的使用和预算为核心的组织架构体系和一系列的规章制度，包括现金流使用程序的安排、现金流的预测、计划、收账、付账以及后台的调度与总控系统。

3.企业现金流精益管理的意义

在企业的财务管理工作中，现金流管理是其中十分重要的一个环节，对于现金流的管理能够直接反映企业在生产经营过程中的產品收益和利润情况，也能为企业管理者的投资决策提供判定思路。企业在进行现金流精益管理时，能够对企业内各项生产活动的费用支出情况进行掌握，对资金流的运转以及对未来资金流的预测都有着十分重要的意义。为此，提升企业的财务管理能力，精益化管理企业的现金流，严格管控企业的日常资金流动状态，可以为企业高层的发展决策提供可靠的数据支撑，提升企业的核心竞争力。企业现金流精益化管理能够依托成熟的数学和经济管理模型，让企业的生产经营的资金状态转变更加科学、合理。高效的企业现金流精益化管理能够有效地帮助企业规避资金风险，增强各业务部门的工作效率，也为企业业绩考评提供一定的参考和依据。

二、我国企业精益化管理发展现状

1.企业管理方式的变革

在1950年左右，我国的一些企业开始实施定额管理的方式，到了1960年前后，一些企业将定额管理逐步发展为班组核算的管理方式。直到1980年前后，我国一些企业开始逐步推行责任会计制度、目标管理等企业经营管理方法。从定额管理到班组核算管理再到责任会计制度等企业管理方法的变革，体现出我国企业在短短三四十年间的发展和进步。到了20世纪90年代初期，我国政府部门进行牵头，对我国企业的企业管理提出帮助和指引策略，鼓励企业采用预算管理的方式，融合企业的资金流、业务流等各个环节，让各个环节之间的资金流动更加地科学、高效。企业也将战略角色与预算管理相结合，高层决策在制定发展战略时，能够提前预估风险，明确企业当前发展中存在的问题，优化业务流程，提升企业知名度。

2.预算管理的发展与应用

现阶段我国企业预算管理的发展仍然处于起步阶段，在应用范围上依然当做财务部门的内部工作而已。即使有些企业已经开始重视企业现金流的预算管理，但是也缺乏与企业核心业务、战略发展等方面的结合。虽然我国在预算管理的理论研究上已有不小的进步，但是在应用到实践方面仍然与西方发达国家企业存在不小的差距，这也体现在视阈的狭窄、技巧的落后、理论与实际结合能力差等。具体来说，这些不足包括如下两个方面的体现：一方面，我国在现金流预算管理的应用中，缺乏将预算管理与企业的日常各环节的生产经营有效地融合，没有发挥预算管理的最佳效用;另一方面，我国在借鉴国外优秀企业预算管理案例方面存在一定问题，企业在应用时并没有充分考虑企业自身的经营特点和发展情况，缺少自主思考。

三、我国企业现金流精益化预算管理存在的问题

1.企业现金流量预算管理的理论研究深度不够

当前我国企业在现金流预算精益化管理方面缺乏足够的理论研究作为支撑，虽然有较多的方法已经运用到现金流管理中，但在具体的实践过程中仍然缺乏系统性和规范性。现阶段，随着许多企业的发展以及外部环境飞速的变化，如何更好地探索和提升现金流预算管理，构建适合企业自身发展的现金流量管控体系是十分需要关注的问题。现金流预算精益化管理的实践需要理论深度与广度的支撑，只有不断调整才能使企业能够更好地应对复杂变换的企业内外部环境，并且将现金流预算进一步推广到更多的企业。

2.缺乏对现金流量预算精益管理的重视

现金流精益化管理的发展和应用是今后的趋势，对于一些大型的企业特别是年轻人较多的企业来说，能够提升对精益化管理的重视，并且已经基本形成了对现金流量预算进行精益管理的意识。但是对于一些新型人才较少的企业来说，较难提升对精益化管理的足够重视，逐渐下去就会被时代所淘汰。特别是一些传统企业，在资金管理、资金预算等方面存在不小的问题，如果重视程度不够，落后于时代发展，企业则无法前进，得不到发展和壮大，这对于企业来说是致命的。

3.精益化预算管理力度不够

虽然许多企业已经引进现金流精益化管理的思想，但是在实践效果上达不到预期。这些企业借助理论为支撑，对自身企业的现金流进行预算管理和现金流优化。但是，在实际运用方面仍然有不小的问题，对于不同的企业性质的现金流管理和把控方面缺乏足够的变通，无法做到对企业进行有效的管理。在这种情况下，现金流精益化管理力度的提升显得尤为重要，只有这样才能更好地促进企业发展，展现员工的能力。

四、企业现金流预算精益化管理实施策略

1.优化完善企业现金流预算制度

在制度设计层面，企业应该编写适合企业自身的资金预算管理规范，提升企业预算管理体系的完整度。设定有效的现金流预算精益化管理环节主要通过以下三个方面进行：

第一，完善预算的编制环节。在预案编制中对预案目标、预案规划、预案审批等各个环节进行充分考虑，更要注重各个环节之间的内在联系;第二，优化预案执行环节。在预案的实际执行过程中，注重预案执行结果的反馈与更新，保持预案处于一个动态的状态;第三，重视预案的考核。企业在生产经营过程中要重视对预案的考核，对预案中发现的问题要在限定时间内及时修改，以企业战略发展为大方向，完善预案。优化和完善企业现金流量预算管理制度，在预算管理中综合考虑企业的发展战略、企业运营的长期目标、短期目标、企业经营的年度经营计划、季度经营计划、月度经营计划等，更好的落实企业的经营目标，实现精益化管理的最大效用。企业优化和完善现金流预算制度，对于实现企业盈利最大化目标而言也具有重大的经济价值。制定合理、高效、实用的预算管理规范，能够帮助企业在现金预算的各个环节做到目标可控、方法可控和结果可控，在制度设计层面实现现金预算精益化管理目标。

2.优化年度、月度资金预算编制流程

优化年度、月度资金预算编制流程，建立年度、月度预算报表体系，优化符合企业自身特色的现金预算的管理工具。在预算报表编制方面，应该充分考虑到企业内部各个部门和业务条线之间的利益关系，优化部门之间业务合作流程，这样才能润滑企业内部各部门的矛盾，促进各项计划的具体落实。在企业实施精益化的现金预算時要做到以下几点：

第一，将经营预算和资本预算放在首位。经营和资本预算是企业生产发展的根本，优先落实各部门的经营预算，增强各部门的预案交流和预案落实，对一段时期内的预案执行和经济目标进行总结;第二，规划各部门的资金使用量。各部门要提前明确自身的资金使用量，设定量化指标，各部门在业务往来和资金运转时尽量缩减流程，提升企业运转效率;第三，对企业各部门内的预案编制纳入对部门的绩效考核。通过对预案编制的绩效考核能够提升部门的紧迫性和重视程度，更好地落实企业现金流的精益化管理，提升企业的现金流管控效率，也能从另一方面提升部门之间的工作效率。

3.理论与实际相结合，实现管理体系全面落地

在执行层面，企业应该将理论与实际相结合，依托国内外优秀的理论成果，帮助企业提升现金流预测效率。现阶段，国内外形势是复杂多变的，企业的发展与外部环境密不可分，国家经济的发展状况、企业所处行业的发展状况都对企业的经营产生着重大的影响。为此，企业在完善现金流精益化管理，推动管理体系全面落地方面应该做到以下几点：

第一，企业应该加强自身财务管控水平的提升，对企业财务管理中现金流量管控提出更高的要求，才能使企业有效防范经营中面临的资金风险，减低企业运营的财务成本;第二，企业应该明确现金流预测精益化管控的重要内容。在重点内容方面应该加强对现金流管控的定期化、精确化、定量化的预测，对企业的预算期内现金的流动情况、充足程度等做好规划，并对现金的筹措策略及确定投资活动的方案，为现金使用和管理提供方向性预警;第三，企业应该对自身收付款现金流和其他经营性活动的现金流预测成果相融合，构建完备的预测系统，基于决策树理论、时间序列理论等复杂预测方法模型基础上进行系统的完善和优化，提升企业现金流预测效率。

五、结束语

现阶段，我国改革开放处于攻坚阶段，经济形势稳中有增，复杂的国际形势和外部环境促使企业应该更加谨慎和科学地制定发展战略，优化现金流预算管理。企业的现金流预算管理研究对于提升企业资金运作效率，优化企业现金预算管理现状，管理和规范企业预算报表，完善企业投资风险把控等都有着十分重要的意义。本文基于上述背景，对企业现金流预算精益化管理进行研究，总结当前企业在现金流精益化管理方面存在的问题，制定切实可行的实施策略，希望能够引起企业对于现金流量预算精益化管理的重视，并为企业的改革和发展提供一定的借鉴思路。

参考文献：

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[3]古艳芬.现金流量预算精益化管理探讨[J].中国经贸，2016（5期）：165-166.

[4]罗伯·莱德，比特·B·海勒，莱德.et al.现金流量预算[M].经济科学出版社，2006.

作者简介：杨乐（1985.12- ），男，青海西宁人，硕士，国网信息通信产业集团有限公司财务资产部预算处;李冰玉（1990.11- ），女，河北秦皇岛人，硕士，国网信息通信产业集团有限公司财务资产部预算处