企业加强内部控制建设问题的研究

蒋本义

摘 要：本文的完成基于内部控制的基本理论，对国内外内部控制的研究状况的研究，通过以广西某公司为例，就该公司内部控制的现状进行分析，提出公司内部控制存在的问题并提出优化计划。主要是从资本运营活动、采购活动、销售活动、固定资产管理活动的四个控制活动对公司内部控制进行探讨。本文还关注了企业内部的监管体系，从企业董事会入手，结合各个部门的情况通过分析风险与收益的组合，分析控制活动中存在的风险点，并针对这些风险提出控制策略和内部优化策略，最终实现优化内部控制商业过程。希望通过本研究，对国内类似企业产生一定的影响，对国内企业的内部控制系统有借鉴意义。

关键词：内部控制;管理;监管方案

一、内部控制的基本概念

1.内部控制定义

内部控制是一种管理方式，最终想要达成的是，只有通过相关的人、事等管理规则和规制才能达成控制的状态。同时，也是企业能够在规定时间内应对主要风险的风险管理。内部控制管理过程，是要求公司参与从上到下所有过程的过程。必须符合法律的规定，确保资产的完整性，在没有风险的情况下保留企业实力，这是为了确保实际有效的财务信息。重要的前提是改善事业运营的效率和有效性，以实现公司的战略目标。

2.内部控制要素

内部环境。内部控制最不可或缺的要素是内部环境，主要有以下三个方面：第一，员工方面，包括员工的道德素养和自身能力和技能。第二，企业方面，包括企业的经营方式、理念、哲学思维以及董事会的参与。第三，政策方面，主要包括组织结构、人事部政策的管理和制定、公司内部责任分配。

风险评估。控制风险必不可少的是对风险进行评估，实行评估的过程就是组织对企业目标进行识别和分析以达到内部环境和外部环境的要求的过程。过程包括设定目标-识别风险-分析风险-应对风险。

控制活动。企业在应对风险时最合理、最有效的措施是内部控制活动，内容是通过将水平和垂直错开的过程来执行的。水平可以指企业内部的人和财产的关联，垂直可以分为决策、管理、执行、操作。

内部监督。内部监视是指企业记录内部管理的各种要素的内容和操作，并监视其实际实施的过程。企业之所以实行内部监督是为了确保内部控制系统的有效实施。

二、某公司概况

广西的某公司是一家从事金融开发的大型民营企业，也是广西省金融示范企业之一。公司为银行、证券、保险、信托等金融机构和广大非金融客户提供外包服务、技术支持、产品研发、产品销售、形象策划和客户服务的金融服务有限公司。公司的经营范围包括但不限于：受各金融机构委托从事数据处理、客户服务，金融软件开发等金融服务外包;企业管理服务，企业营销策划，商务服务，市场调查。

三、内部控制现存问题

1.内部环境

（1）法人治理结构尚未完善

某公司现设立共同建立和实施内部控制的董事会、监督委员会和经理，但目前尚未成立专门的内部控制组织。监察委员会的主要职责是内部控制的确立、实施日常活动以及内部监察。理事会和监督委员会不应该为了应对相关部门的检查而构建内部控制系统，而是应该重视內部控制，发挥管理企业开发战略的作用。在决定公司的主要事项时，应采用会议方式来解决。而且，会议结束后，应以书面形式整理会议资料做成报告和决议记录。最后对决议的内容实施过程进行监督，承担起相应的法律责任。

（2）企业文化建设不够深入

某公司虽然是由几个人成立并开发的，发展程度较好，但由于公司创始人文化素质较低，在构建企业结构时忽视了文化理念方面而选择以利益为主。即使公司系统上形成了独特的企业文化，却并没能与公司的日常管理相结合。这就会导致员工缺乏企业精神和团队精神，使企业无法有效对员工进行控制，导致企业内部控制无法有效实施。

2.风险评估方面

风险管理制度不完善。确立该公司风险管理系统，该系统需要包括操纵布置，目前公司关于风险相关的系统主要是基于安全风险管理，财务管理的系统。为了改善风险管理过程和风险评估系统，有些系统的操作过程原理过于笼统，很难应用到实际操作中。公司需要进一步确立风险管理系统，根据相关的法律限制，需要与目前的市场环境及国家的经济政策和一致。另一方面，某公司目前的风险管理系统制定完成以来，还没有修订过，没有检测过系统设计的缺陷和问题，缺乏一套全面的修改、补充和废除程序。

3.控制活动方面

控制活动实际上是对企业的商业流程进行标准化，对经营过程进行标准化。某公司在应对各种各样的事业活动时，主要的风险管理没有把焦点放在管理风险上，无法找到几个部分的服务管理的主要风险点，只要有关于它们的管理建议，对策探索会变得更难。公司的资本活动、采购活动、销售活动，及固定资产的管理目前的情况分析，某公司在其管理活动中有着以下的问题：职务不明确，有几个重要的位置没有相关约束;审批的权限不明确，审批顺序不合理;没有财产保护系统，没有采取与公司的物质资产相对应的保护措施，也没有确保资产完整性和安全性的资产库存检查系统;预算系统总体上没有准备条件，有预算管理，但不能分配给各种事业活动，编制公司预算;缺乏有效的绩效评估机制，使得客观公正地评估员工的工作变得艰难。

4.内部监督方面

某公司虽然有成立内部监察组织，但组织还没有独立的地位，还未能保证内部监督的有效实施。根据调查结果发现，大部分内部监察系统只是走形式，不能起到监督内部控制业务的作用。其次，公司内部审计尚未适应目前日新月异的商业活动，仍使用原来的审计方法，缺乏创新。最后，公司内部管理中发现问题还只是依赖于现有的内部控制系统，对于内部控制的主要风险点问题的监督不足。

四、企业内部控制体系优化方案

1.优化公司组织结构

优化管理模式。公司需要将中间管理最小化，将决策能力集中在公司的上级管理职位上，为了改善商业管理的效率，需要减少中间水平上不必要的决策。因此，企业可以建立运营管理中心、制造指挥中心、安全管理中心、财务会计中心4个主要的金融中心针对企业不同部门间的沟通和通信问题进行解决以提高效率，同时解决各部门以本部门为中心的问题，为企业管理提供新思路。定义部门的责任，公司在开发了10年以上之后，成立了3个子公司，尽管如此，公司部门管理还在初期阶段，职能和责任建设尚未成熟，与公司总体进程不相符。但是公司部门的责任还在建设初期，现在职务的责任和公司的开发水平不一致。企业为了完善组织结构，需要根据目前企业在这方面存在的问题对规则进行开发探讨，制定的规范要符合公司目标，使各部门能够有效的调整和运用，为公司实现战略目标，确保可持续开发奠定基础。

2.建立有效的考核机制

公司需要制定一系列满足公司实际需求的目标管理评估系统。公司的所有部门都要参与评估系统的制定，而且还要熟悉各个环节。公司的整体绩效评价指标和整体绩效评价方法由公司的财务会计中心制定而成的，所以财务会计中心需要针对公司情况制定合理的考核方式。之后，各部门可根据发放的考核标准制定出本部门的职位评价指标。财务管理中心和内部结算中心可作为监管中心对各部门实施的指标进行监督。公司评价指标可分为月、季度、年。在评价过程中发现过大支出的情况下，会在时间内发现过大支出的原因，提出过大支出的解决方案，并将计划发行到相关部门。如果评价指标达到80%的话，必须通知相关的责任部门，防止指标用得过多。

3.完善内部控制评价制度

为了更好地理解内部控制系统的有效性，公司有必要建立一个全面的内部控制評估系统。内部控制评估系统的建立必须基于风险取向原则、一贯性原则、公平性原则、独立性原则和成本效益原则五个原则，还需要考虑风险评估的包容性，内部控制的设计和运用的科学管理有效性以及其他政策措施的实施评价。进行内部控制前，公司可设立理事会和监督委员会对企业内部控制系统进行评估。内部控制评估机构需要对内部控制系统进行测试是否适用，并制定出合理的内部控制评估报告。公司基于报告找出缺陷并向相关部门提出修订要求。建立内部控制评估系统可以帮助公司及时发现内部控制系统和运营过程中的问题，并制定最终实现内部控制目标的对策。

4.强化监督机制

监督机制有助于企业管理内部控制系统的实现，确保内部控制系统的效率和有效性。某公司有必要将监督从单纯的监督模式转换为广泛关注全体的监督模式，将各部门转换为相互合作的模式。公司监督机制的改善，需要内部审计部门设置了公司的内部监督，完成公司的内部控制的实施进行监督，同时外部的沟通渠道包括公司的外部相关人士的意见和建议，可以得到外来信息。一方面是监督机制的改善，有助于确立企业上层和下层之间的沟通渠道，另一方面，有助于公司及时了解内部控制的实施情况，提高内部控制的效率，确保内部控制的有效性。

五、总结

本文的完成基于内部控制的基本理论，对国内外内部控制的研究状况的研究，以某公司作为例子，理解某公司内部控制的现状，分析某公司内部控制存在的问题，提出优化计划。以内部控制的要素为基础，针对某公司的人事管理、生产系统、销售系统、会计方针，及其他经营管理系统进行分析。对经营管理中的内部控制系统进行二次理解，管理过程中的操作主要通过现场观察、与高层职员的交流、人员采访等方法，了解广西某公司内部控制的现状，并针对其现状分析某公司内部控制系统存在的问题并寻找解决对策。在对某公司的内部控制进行理解和分析的过程中，关注的重点是某公司的内部控制活动存在的问题，对资本运营活动、采购活动、销售活动、固定资产管理活动的四个控制活动进行分析。本文还关注了企业内部的监管体系，从企业董事会入手，结合各个部门的情况，提出了新的监管方案。通过分析风险与收益的组合，寻找控制活动中存在的风险点，针对风险提出控制策略与内部优化策略，实现优化内部控制商业过程的目的。本文对于内部控制的研究建立在国内外各个企业的先进基础上，并希望通过本研究，对国内类似企业产生一定的影响，对国内企业的内部控制系统有借鉴意义。

参考文献：

[1]李娟.基于内部控制的企业财务报表审计问题研究[J].科技经济市场，2019（11）.

[2]段继美.企业加强内部控制建设问题的研究[J].时代金融，2018（12）.

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