企业税务管理中存在的问题及其优化对策

侯建

近年来，国家不断加强税收体制改革，全面推进“营改增”政策实施，并运行了“金税三期”，推行国地税机构合并，对企业税务管理活动产生了深远影响。因此，这就需要企业及时了解税收法律法规，与税务机关加强沟通与协调，建立科学的税务管理体系。严格依照法律规定履行纳税义务，以实现对税务风险的有效预防，加强税务筹划，控制企业税收成本。文章将从企业税务管理存在的主要问题出发，就如何优化企业税务管理提出相应的对策。

一、企业税务管理存在的主要問题

企业在日常运营时，不可避免地会遇到税务管理活动，涉及范围较大，对企业运作发展具有重要意义。产品研发费用的所得税费用的扣除，材料采购过程中的进项税额抵扣，生产过程中代收代缴员工的个人所得税，再到商品销售流通环节合理确定增值税的纳税义务时间，涉税环节纷繁复杂，给业务人员管理加大了难度，对专业技能也要较高的要求。现如今，企业管理层普遍不注重税务管理工作，资源得不到有效配置，导致税务管理工作得不到足够的重视，阻碍了企业的长期发展。主要有如下表现：

（一）管理层重视度不足，法律意识薄弱

税收不仅仅是国家进行经济调控的重要途径，也是保障国家财政收入的重要方法，每个企业都必须积极履行好依法纳税的职责。在企业日常经营过程中，应当全面了解与掌握国家税收政策，不断加强税务管理，确保企业行为能够满足税收法律法规的要求。但对于企业而言，股东往往看重的是投资回报率，使股东价值达到最大。管理层往往更加看重业绩指标，比如说收入、利润等，主要关注战略目标是否能够实现。通常情况下，税务管理无法给公司带来收益，公司对其税务管理进行考虑，并进行长期规划，在企业管理活动过程中，税务管理逐渐被边缘化，在涉税上无法采取相应的风险控制措施。比如说，在税款缴纳环节，往往追求最迟缴纳期限或最低缴纳税额，或者干脆不进行税收筹划。管理层往往无法注意到税务管理机制失效导致企业面临的法律与财务风险，对企业资金与信誉等造成损失，不利于企业战略的有效实施。不少企业由于税务的巨大缺陷而无法进入IPO，对公司战略实施造成不利影响。

（二）资金投入不足，人员专业能力欠缺

在企业运营活动中，税务管理工作往往得不到足够的重视，公司也没有做好税务统筹与规划工作，也没有做好资金预算和安排工作，导致专业税务管理人才外流。一些公司税务岗位地位层级较低，待遇也不理想，知识面狭窄，甚至由会计人员兼职履责。他们的工作内容是开具销售发票、处理纳税申报事项，直接受财务经理与主管的领导，但却无法参与到经济管理活动中，也不能合理处置涉税风险。

（三）信息沟通不畅，无法进行预警

在企业内部，信息化建设水平较低，沟通渠道单一，直接影响了企业内部以及企业与外部的信息沟通，致使信息无法及时传递。与此同时，员工比较注重本职工作，不关心涉税问题，对财务或税务部门表现出过度依赖。但是对税务管理人员来说，他们会因为自身专业技能与授权限制，导致税务风险无法发现，无法对风险进行有效预警与评估，如若得不到妥善处置，势必会使公司面临损失。一旦企业面临的税务风险形势严峻，就会陷入强制缴纳税款的局面，甚至需要承担巨额罚款，对企业信誉造成了严重损害，

二、优化企业税务管理的有效对策

（一）加强企业文化建设，营造诚信经营、依法纳税的氛围

在企业生产经营实践过程中，会逐渐形成企业文化，这也是整个团队认同并愿意遵循的企业精神、价值观以及经营理念，进而形成相应的行为规范。企业文化也属于领导层文化，企业应当加强价值观培育，让全体员工树立依法纳税与诚信经营的理念。要想建设好企业文化，就要求企业董事、经理以及其他管理人员发挥示范作用，对整个团队产生积极影响，进而建立积极向上的文化氛围。依法纳税是企业为社会做贡献的方式之一，让全体员工明确依法纳税是企业应该尽到的义务，违者应当承担法律责任，并作为企业文化宣传，让全员共同遵守。近年来，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>的公告》，使得信用体系建设速度进一步加快。通过不断加强税务管理，依照法律要求纳税，能够使自身信用体系建设等级提高，这对其参加招投标与融资等活动是尤为重要的，企业纳税信用良好，能够为其参与市场竞争获得优势。所以，做好文化建设工作，使企业信用等级升级，进而转化为推动企业发展的持续动力。

（二）建章立制，维护税务管理人员权威

在企业组织结构中提高税务管理人员的地位水平，并于董事会与专业委员会中增加财税专家人数。做好制度建设工作，对企业运营环节进行全面梳理，并在构建组织结构图、岗位说明书以及业务流程图的过程中，适当加入涉税管理的关键控制点，这样能够确保全体员工掌握组织架构中税务管理职责设计及能够行使的相应权利，有利于税务管理作用的全面发挥。如果企业规模较大，还应设立税务专员或税务经理等，他们直接接受总经理的领导，定期做汇报工作，如果是重大事项，还要向董事会与监事会汇报。此外，对于研发产品立项、合同评审，一直到产品销售，一旦涉及到纳税环节，税务管理人员应当参与进去，在审核完成后给出相应建议。此外，管理层应当提供支持，保证其提出的建设性意见能够得以采纳。

（三）建立学习型团队，加强税务筹划

为了保障税务管理活动制度，不仅要加强制度建设外，还要确保业务人员的独立性，提升其专业胜任能力。第一，在实施公司人力资源战略时，应当致力于引进和培养一批优秀的税务人员，不断增加资金投入水平，改善员工的工作待遇，优化工作环境。第二，把握税务热点，建立一支学习型团队。在进行绩效考评的过程中，应当充分考虑学习与成长等因素，设定KPI指标，加强对相关人员的鼓励与引导，让他们参加税务部门的活动、参加税务师考试，除此之外，还可以召开专家培训会，让其专业技能得以有效提升。第三，加强税务筹划，保证战略目标的顺利实现。在进行税收筹划的过程中，应当讲究筹划性与合法性，事先做好规划与安排，运用不予征税方法，延期纳税方法、税率差异方法、以及减免税方法，帮助企业实现节税的目标。

（四）做好信息沟通工作，提高涉税风险的防范能力

要想提高税务管理水平，以实现对税务风险的有效防范，仅靠税务管理部门的工作是远远不够的，还需要全体员工加强贯彻实施，并在企业运营过程中引入风险管理理念，并于企业各职能部门内构建信息沟通渠道，确保各业务管理环节的涉税风险状况得以反馈。对于信息沟通也而言，不仅包括内部信息沟通，也包括外部信息沟通。与此同时，注重内部信息传递，对信息技术加以有效利用，促进信息集成与共享，建立相应的内部信息传递网络体系。在日常工作过程中，员工一旦发现风险，就能通过内部办公自动化系统及时汇报给税务管理部门，如若出现重大涉税风险，相关人员应直接汇报到公司管理层。此外，在对税务问题进行处理的过程中，税务管理部门还应向向税务机关与外部中介机构求助，认真理解税务政策，不得留下任何理解盲点，并尽可能地化解由此带来的风险。

三、结语

总之，随着国家不断加强税制改革，在企业发展过程中，税务管理的重要性与作用也更加突出，直接影响企业运营，对此，企业必须给予足够的重视，组织税务管理人员学习新政策法规，掌握涉税风险的应对策略。同时，加强企业文化建设，营造诚信经营、依法纳税的氛围;建章立制，维护税务管理人员权威;建立学习型团队，加强税务筹划;做好信息沟通工作，提高涉税风险的防范能力，使企业利益实现最大化。（作者单位：云南地质工程勘察设计研究院）