税率下调给增值税税额带来的影响

陈晨

摘 要：实体经济是国民经济发展的根本，在全新发展时期中要注重实体经济有着更高品质与更有成效的发展，这也是我国今后重要的经济发展战略规划，可以从全局角度上促进国民经济的优化转型。国家高度关注制造业与小微企业的发展，其中增值税率降低的税收政策成为我国税务改革领域中的重要议题，均是会给实体经济的发展产生显著的推动力，也是会为我国经济的未来发展带来更好的税收保障作用。

关键词：制造业 小微企业 增势税率降低

在全面落实营改增税收政策后，增值税将成为核心的国家税收种类，既是会对财政收入产生保障效果，同时也会对国民经济的发展产生更好的调控效果。在2018年4月4日，国家继续通过减税的方式为企业税收降低负担，相关管控部门对原先制造业领域17%的增值税税率对应的商品在原有的前提下减少1%。在国税局发布的数据中，当年从5月到12月制造行业减税额度为1063.9亿元，占比总减税额度的38%，取得了显著的增值增值税改革作用，同时会对小微企业的税收工作产生影响。

一、增值税调整给制造业带来的作用

（一）辅助制造业转型升级

当前，中国制造业在发展中存在一个显著的问题是体现在低端制造业发展过多，高端制造业发展水平差强人意，众多高新科技产品必须要通过进口的方式才能够使用。伴随现在轻状劳动力人数的减少以及老龄群体人数的增多，劳动人口红利的优势不再突出，这是会显著增加用工成本。而且在我国不断深化推进供给侧改革时，也是需要考量企业固定资本折旧与设备更新事宜，由此会给制造业的发展带来很多现实难度。

在税率下调的大政策环境中，然后给制造企业带来更多的经济效益，不断强化制造企业的核心竞争实力。本次增值税率的降低能够促进制造企业减少消项与进项间的税率差，让企业的税负承担更具公平性，以此策划开展企业供给侧的改革工作，由此更好的进行制造业转型升级活动。

（二）减轻制造业税赋负担

制造业领域中降低增值税率的最直观作用是减轻相关企业的纳税负担，尤其是处于上游产业链的制造企业。这是由于可以将增值税看作为链条税，而生产型的制造企业存在较大的销项税款与较小的进项税款，二者的税款差会产生较高的企业纳税负担。本次减少增值税过程中将其原有的税率减少1%，这是会从根本层面上显著的降低企业的纳税压力，与之相对应的是，从客观层面上会增加制造企业的营业收益。

本市新一轮增值税改革工作是要更好的贯彻国务院出台《政府工作报告》中指出要更好的贯彻减税举措的大众方针，同时也是有着很强的降税力度。由此可见，通过此次增值税改革工作，能够显著的提升制造企业经济收益，更好的促进制造业的长期稳健发展。

（三）增加制造业内需与出口

制造业是国民经济的支柱产业，通过增值税率降低的税收政策方式，能够有效控制制造企业的运营费用，在未考虑诸多复杂因素的前提下，这也是会相应的减少产品售价。客观上会提升制造企业的营业额，从而会对国内市场产生更好的需求激发作用，进而能够增加制造企业的效益。

如果以国际贸易为角度进行分析可以了解到，在此种税收政策的引导下，同时在未考量出口退税与国际贸易壁垒的状况，能够将出口外贸的商品更好的降低国际市场售价。同样也是能够增加制造企业对外贸易出口额度，可以为国家经济建设创造更多的外汇储备。

二、增值税调整给小微企业带来的作用

（一）分析小微企业现有税收环境

据国家统计局数据可以得知，当前国内小微企业数量占比为总数的90%，能够提供80%的这个岗位，并产生超过60%的GDP贡献，缴税额度占比所有行业的超过50%。不过由于上环境存在越来越强烈竞争发展态势，本身这类企业存在诸多的发展问题，譬如较高的融资风险与人工成本，同时缺乏乏较强的抗风险能力。而且，长期以来这类企业都是面临着较强的税收负担现象，由此造成相关企业的存活期较短等各种负面问题。

所以本次政策调整工作也是在相应层面上侧重小微企业领域，要在更广泛的范畴中进行减税工作，同时开展普惠性减税政策和结构性减税政策等。因此本次政策调整会给小微企业的发展产生不可忽视的重要作用，能够让小微企业真正意义上享受到税收优惠，通过相关的减税方针，能够更好的促进小微企业的现有发展。

（二）增加小微企业效益且提升融资效率

无论是从学术界或者是实物界等为角度进行分析，小微企业在这上面有人说有一个难以回避且无法解决的负面现象，即这类企业无法找到有效的融资方式，同时相关运作的成本很高。如果出现资金周转的负面现象，则会面临倒闭风险。因此本次税收机制的革新工作，可以从综合角度上降低小微企业的纳税负担，在增加小微企业效益的同时也是会保障公司现金流动稳健而充足，持续强化小微企业的风险防范水平。在此之中，结合金融机构打造的优惠贷款业务，能够更加高效的利用金融资本，把各类资源利用的效能，可以为整体的税收工作创建卓越的发展环境。

（三）打造公平高效市场环境

鉴于小微企业对市场更加有着敏锐的观察力与灵活的发展规划，同时税收环境成为市场发展环境的核心构成要素，能够通过增值税改革的方式，精简税务架构体系，这也是更好的贯彻国家制的税收领域的“互联网+”发展模式，借助于网络信息化技术与大数据技术的进行在线税收工作，在提升税收工作效率同时，同时也会降低税务工作者与纳税群体的成本，可以更好的获取市场经济发展的税收红利。

由此能够促进卓越税务服务平台创建发展，有效权衡税企互动与放管结合的发展方式，不断的完善小微企业所处的营销环境，有效的服务于实体经济，解决宏观调控强于市场规律调控的现象。从而实现企业市场资源的优配，并保障市场公平化。

三、案例分析

（一）以制造企业为例进行探讨

制造企业时将营业额除去各种成本后的利润率大概是3%，这也是国内制造业500强企业的平均利润率标准。基于纳税收入恒定的方式，基于企业增值税率减少的税收活动，没有给营业额度产生实质性的作用。

鉴于未含税的成本额度没发生改变，采购企业提供方愿意按照增值税调整后的税率确定交易的采购项目或者服务价格，由此会让企业的利润额度，因为增值税率降低而产生增加的状态。如果企业的销售额度增长，则公司的收益额增加会产生出集成效应，也是通过规模化生产降低商品或者服务的单位成本。

所以，通过增值税降低的方式，这也会让增值税负担减少，而增值税属于价外税，增值税领域的进项款额与销项款额属于代付与代收的关系，主要是会对企业的新增流量产生影响。同时需要关注的是，增值税成为企业缴税的重要构成，因此能够显著的产生纳税筹划作用，客观上达到企业增效的发展目标。

（二）以小微企业为例进行探讨

自今年推出增值税新政以来，小微企业增值税的起征点由最初的月销售量是3万变成现有10万元的情况（其中季销售额为30万）。由此可以了解到本次税务改革工作的力度很大且涉及面很高，将原有很多没有享受免征额度的小微企业纳入到新政体系下的免征范畴。在增值税率调整下，参考国税局权威信息参考国税局权威信息，现在国内销售免税政策的小微企业数量为2942万，总共减免税费额度为498亿。

而且将原有增值税在制造业领域的税率也进行下调操作，这是由2018的17%减少到2019的13%。当前增值税调整政策已经产生效果，专家预测2019年减税额度将超过1万亿。本次税改新政也是展现出对小微企业的普惠性减税作用，譬如在增值税调整中对小规模纳税群体制定出新的标准规范，把年销售额高于500万的企业转登记成小规模纳税人，并将相关修改政策的实现延长到2019年底。这项规范出台能够让原先超过此项标准的相关企业转变成规模纳税方，也是可以要符合条件的小微企业享受稅收红利，能够有效的降低小微企业的纳税负担。

四、结束语

新一轮的增值税改革工作会对我国世界经济发展产生了至关重要的作用，在此之中也是会对制造业和小微企业的运营产生新的契机。当前我国已经进入全新的发展阶段，要在深入考察现有经济发展情况的基础上，通过有效的税收政策调整工作，提升实体经济发展的质量，调实体企业在国际上的核心竞争实力，也是会更好的保障小微企业现有的发展效果，能够不断提升小微企业的发展潜力。