研究院资金管理内控体系建设探索

郑佳滨

摘 要：本文通过识别C研究院资金管理内控体系建设中存在的问题，提出有借鉴意义的建议，防范和控制资金风险，提高资金使用效益，进而健全、完善资金内部控制管理体系。

关键词：资金管理  内部控制  军工科研事业单位  资金预算  绩效评价

一、资金管理内部控制存在的问题

（一）资金管理风险意识薄弱

由于C研究院资金管理内部控制体系建设起步较晚，缺乏资金内控优先的理念和意识，另外，由于其科研生产、资金管理内部控制未能有效融合，对科研生产过程中暴露的资金内控问题及在流程中产生的风险就无法得到及时的发现与修正。

（二）资金预算控制尚需完善

由于基础数据不完备等因素，影响了C研究院预算管理的事前和事中控制功能的发挥。在资金预算编制过程中，一些长期隐性存在如物资采购、生产投入等结构性问题逐渐显性化，这也是资金预算内部控制管理未能执行到位所产生的后果，因此相关的资金预算管理制度需要结合内部控制制度进一步完善。

（三）资金营运不畅，两金占比较高

一是C研究院计划管理体系管理略显粗放。在确定年度计划后，未能及时对涉及产品投入数量、库存数量、当年需求数量等进行有效控制。二是C研究院应收款项占比较高。由于受到产品交付进度、产品质量、返修等因素影响，使得应收账款的回收期变长，进而降低资金使用效率，影响其盈利能力。

（四）信息系统共享性差，沟通反馈不畅通

C研究院的信息沟通与共享系统还未能有效建立。比如资金预算系统尚未建立，仍停留在表格对账、表格汇总阶段，对于资金管理内控执行过程中存在的问题，若未能及时有效的沟通与反馈，也将影响其资金管理内部控制执行的有效性。

（五）监督机制不完善，内控因素在绩效考核比重有待提升

C研究院资金管理内部控制体系的构建有待完善，主要表现在监督与评价考核等方面，具体来讲：第一，监督不到位;第二，子公司财务监管不足;第三，虽建立了奖惩制度和评价体系有待完善。

二、C研究院资金管理内部控制改进建议

（一）加強内部控制环境建设，提升员工内部控制思想意识

C研究院应加强全员内部控制意识，并通过多媒体形式将内部控制的理念传递给全院员工。同时，提升员工对内部控制的重视程度，开展一些以资金管理内部控制为主题的内部控制征文活动;加强员工职业素养和胜任能力;优化治理结构，为其营造一个良好的内部控制环境。

（二）完善资金预算管理体系，强化资金管理控制

第一，要制定资金预算风险管理的内部控制约束机制，把预算考核与员工绩效考核紧密衔接;第二，加强资金预算编制管理，使之能够科学合理的指导预算;第三，要将现金流量控制作为预算控制的核心，确保资金运用权利的高度集中，降低财务风险;第四，降低资金预算的弹性，保证资金预算的落实和内部控制目标的实现;第五，加强资金预算信息化建设，完善资金预算信息共享平台。

（三）狠抓“两金”清理，提升资金使用效率

C研究院应重点盘活存量资产，严格控制增量资产占用，实现两金资产占用规模逐步改善。一是做好库存管理;二是物资计划实现闭环管理，完善物资的补废管理流程;三是重点清理盘活三年以上库存材料;四是加强客户信用管理，加大货款回笼力度。

（四）建立健全信息共享平台，完善反馈机制

C研究院应不断开发新的适合内部控制风险管理需要的信息系统，以形成涵盖C研究院资金管理内部控制系统各环节的风险管理信息系统。加强部门间协作与沟通，通过设立部门反馈意见专用邮箱等方式，建立完善的信息交流和反馈机制。

（五）改善监督机制，完善绩效考核体系

C研究院应保持内部审计的独立性，形成对科研生产活动的动态监控机制，及时发现资金内部控制中的风险和隐患。同时，只有引入资金管理内部控制绩效评价指标，并从筹资活动、投资活动、营运活动中开展，才能使得C研究院的管理层更加重视资金内部控制制度的建设与完善，更好促进C研究院资金管理水平。

三、结束语

C研究院作为军工科研事业单位，其资金管理内部控制仍不完善。笔者以内部控制五要素为主线，阐述与分析其资金内部控制存在的问题，并提出了相应改进建议，以期能为其更好的实现可持续发展提供借鉴意义。

参考文献：

[1]李天剑，高迪.企业内部控制的发展及其新思考[J].会计研究，2008，07.