浅议全面预算管理需要注意的问题与对策

李淑华，徐永平，胡桂梅

（金川集团股份有限公司， 甘肃 金昌 737100）

全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，是企业在战略目标指导下，对未来经营活动和相应的财务结果进行全面的预测和筹划，并通过执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，及时管理经营活动的重要平台；是连接规划、计划、预算、执行、考核奖惩等体系的完整控制系统。但实践中往往不可避免地存在一些问题，需要高度重视和认真加以解决。

1 全面预算管理常见的问题

（1）预算编制的标准与实际情况容易出现偏差。全面预算管理首先涉及的问题是预算标准，即标准定额。在实际工作中，标准定额确定的方法往往是依据历史数据而定，对于工艺流程和装备水平没有变化的企业来讲当然无可厚非，在此基础上考虑管理水平的提升因素后即可作为执行标准。

但一般情况下，这种理想的定额是不存在的，比如在数据采集期内工艺流程的优化升级，会导致生产技术指标的改善和进步；装备的自动化、机械化、智能化水平的提升会引起人工成本的降低、产量的增加以及固定资产投入的增加，原材料和备品备件市场价格的变化等因素都会使标准定额的准确性受到质疑。因此，标准定额确定的合理性和科学性，直接关系到全面预算管理的成效。

（2）编制执行过程中定额标准修订的及时性直接影响预算管理结果的有效性。在企业内部，全面预算的编制主要由财务部门主导和实施，容易形成一种错觉，即全面预算就是财务预算，是财务部门的业务，而财务部门往往忙于计划编制和下发执行，缺少其他部门的支持和信息沟通，因此不可能将单位的各项经营预算、投资预算等诸多因素系统纳入到全面预算管理范畴，特别是执行过程中产量及其他经济技术指标和投资的临时调整等不能得到及时更新，使得财务部门编制的预算与其他管理部门和预算执行单位的指标出现差异，导致财务预算指标脱离实际、流于形式，浪费大量人力物力，更难以达到预期的效果。

（3）预算编制结果的准确与否直接影响对单位的绩效考核分配结果。全面预算管理结果，尤其是成本和利润指标，一般是单位绩效考核分配的重要依据，是决定单位和员工绩效工资分配水平的关键指标。

由于上述原因导致的标准定额核定的不科学性以及执行过程中未及时对变化情况调整予以充分考虑，会造成定额指标不准确，从而产生考核分配结果与实际业绩不对等，直接影响各单位和员工挖掘潜力、提质增效的积极性和创造性。

2 解决全面预算管理问题的对策

（1）在制订标准定额时，要有分析地采用历史数据。一方面，在选取历史数据时应充分考虑生产流程、工艺的重大变化，新建系统及重大项目检修等其他情况的影响，尽可能剔除非正常因素，选取能代表企业现行正常生产状况的历史数据，确保标准定额基础数据的可靠性和准确性；另一方面，也要充分考虑到执行期内计划实施的项目和投资计划、产品产量及经济技术指标的调整、市场价格或内部定价的变化等因素，做到定额预算标准能够经得起实际检验。

（2）全面预算管理是一个动态管理过程。在预算定额标准的执行过程中，由于各种原因导致经营计划及投资等变化时，必须及时修订定额标准。因此，必须建立健全全面预算管理的信息管理系统，将各部门所有与预算管理相关的基础数据全部纳入信息管理平台，落实到具体责任人，并建立数据信息完整性、及时性、准确性维护考核办法，在此基础上由财务部门按月进行数据汇总和对比分析，发现与原定额水平有差异时及时修订和调整定额标准，始终保持定额标准与实际情况高度一致，保证全面预算管理高效高质量运行。

（3）预算执行结果的考核必须实事求是。在确定预算执行结果考核分配时，应注意保证考核指标的合理性，建立预算标准与考核指标联动机制，当预算标准发生变化时及时修订考核指标，确保各单位考核分配结果与实际经营业绩水平相符相称。只有这样，才能充分调动单位和员工的工作积极性和创造性，同时让单位和员工清晰了解所承担的责任和义务和权力，从而确保预算目标的完成和超额完成。

全面预算管理是企业不可或缺的制方法和手段，全面准确地实施全面预算管理对企业实现经营战略计划具有非常重要的意义。全面预算管理的标准定额必须以基本定额为基础，做到基本信息完善、数据共享，具体问题具体分析，及时对定额标准进行修订完善，考核分配指标要随着定额指标的变化及时调整，通过适时修订定额、控制指导、考核奖惩等一系列工作，为企业发展战略的实现提供支撑和保障。