高校内部控制建设研究

宋陶林

摘 要：构建高校内部控制体系是建设现代大学的必然要求，从组织层面和业务层面对高校经济活动进行分析，研究了高校的预算管理和收支业务等，并得出结论。内部控制建设对加强高校经济管理、促进高校提升内部管理水平具有重要的作用。

关键词：高校;业务活动;内部控制

文章编号：1004-7026（2019）21-0141-02         中国图书分类号：F275;F832.51;G647.5        文献标志码：A

1  高校内部控制的意义

高校内部控制的主要目的是健全各项管理制度，保证财务制度规范运行，加强风险点的管控，杜绝经济犯罪的发生，主要有以下几方面的意义。

1.1  加强高校内部控制是自身发展的需求

高校办学资金主要来源有财政拨款、学费、住宿费、附属单位上缴收入、社会捐赠以及其他收入。为管好用好有限的资源，提高教育资金的使用效益，必须加强内部控制建设，这是高校自身发展的需求[1]。

1.2  加强高校内部控制是完善内部管理制度的手段

高校内部管理制度是保障高校合规发展的基础，是经济规范运行的保证，也是中央政策和国家法规在高校中的反映。只有认真执行内部控制制度，才能保证自身运行管理的有序进行，取得真实有效的一手资料，完善内部管理制度，保证各项经济活动的信息真实完整[2]。

1.3  防范经济活动风险

高校制定内部控制制度是为了预防高校经营活动各方面存在的风险，保证高校稳定发展。随着高校经济活动的增多，财务收支金额越来越大，提高风险意识，进行风险评估、组织控制、业务控制、分析评价、监督就显得尤为重要[3]。

2  高校内部控制存在的问题

2.1  预算管理内部控制存在的问题

高校部门预算编制存在与实际不符的情况。高校在预算编制内容上，存在需求不实、虚报人员支出和项目支出的现象，同时预算未按批复执行，预算执行存在过快或过慢等问题。各部门预算硬性约束意识淡薄，长此以往，会导致预算刚性下降。同时，高校对预算的指挥作用认识和宣传不够，教职工对预算在高校中的地位和发挥作用的认识不够。

2.2  高校收支业务内部控制存在的问题及原因

截留、坐支、挪用收入，非税收入不及时上缴等，造成高校收入在一定程度上失真。在近年高校查办的“小金库”案件中，很大一部分是创收部门没有把财务统收统支当作红线，私自收支，造成国有资产流失。同时，存在支出事前不申报，超范围、超标准开支，事后乱列支出，开具虚假票据套现，违反国库集中支付规定等情况，甚至出现违法违纪行为。对此，必须把制度运行和监督机制结合起来，逐一梳理财务审核涉及的风险点，把权力关进笼子，杜绝不合规的支出。

2.3  高校科研经费控制存在的问题

随着“放管服”的深入推进，科研经费管理面临新的挑战。在科研经费政策上，鼓励科研人员多渠道申请及争取科研项目，高校科研人员经常一人或一个研究所同时进行多项课题的研究，常常会将所有的经费混在一起使用。高校财务部门在上级下拨经费或收到款项时才知道科研课题的经费额度，科研项目在预算中支出哪些费用则滞后，因此部分项目负责人按照过往的经验，推测出来的细化预算就必然缺乏规范性、可操作性、科学性、前瞻性，有的开支项目还与高校现行财经制度发生冲突，项目预算执行很难做到真实完整。

2.4  高校贷款风险控制存在的问题

部分高校债务风险意识淡薄，难以具体落实和执行还贷计划和措施，不控制举债规模，债务超出了实际承受能力，导致高校到期还贷出现困难，出现重大财务风险。高校贷款主要用于硬件建设，如高校图书馆、学生宿舍楼等，如果资金链断裂，这些项目将无法完工，不但给国家和各级政府造成债务负担，在一定程度上会影响高校的信用，进而给高校的可持续发展带来危害。

3  规范高等院校内部控制建设的建议

高校加强内部控制建设的主要目标是规范高校发生的经济行为，保障高校可持续发展，为高校的教学科研以及行政管理营造一个良好的内在环境。

3.1  加强高校预算管理风险点控制

由于预算编制不完整，必须加强对财政供给人员和资产基础信息库的管理和审核。对于重大项目，必须进行可行性研究，推行全面预算管理，全面落实预算编制政策，建立预算编制、执行、资产、人事等部门的协调机制。同时，高校还需出台统一的财经制度，规范各二级学院的经济行为，并对各二级学院进行项目预算绩效考核，加强高校对各二级学院预算执行情况的了解，并保证各项开支的合理使用。这种既统一又分权的财务管理体制可以强化高校的调控能力，也可以统筹分散的高校财力，推进高校财务资源共享，避免重复支出。

3.2  健全高校收支业务内部控制制度

建立非税收入定期汇缴台账，定期进行收入分析，严格票据管理，定期核对账目。对各类风险较大的支出，财务部门应严格审核单据，坚决抵制和拒付违规支出。全面推广公务卡的使用，加强银行和财政部门的协调沟通，完善国库集中支付办法，加强支付管理工作。

3.3  强化高校科研经费控制

高校通过健全和完善科研经费制度，推进科研经费的细化预算，同时加强对科研经费结余的管理。高校应该将科研项目按照经费来源不同进行分类，高校财务处加强对科技处各类课题经费预算的审核，对不同来源的科研经费实行集中管理，并保证专款专用，同时要列明科研支出的使用标准和范围，根据项目的进程开支经费，对经费的使用进行必要的审计和抽查监督。项目负责人应列明经费支出的具体去向，大力清查科研项目结余经费，结余的经费由专人管理，可以将结余的科研经费用作高校科研发展基金或用于该课题的后续研究，探索新课题，也可以按一定比例对科研工作者进行绩效奖励。

3.4  完善高校债务管理机制

规范高校举债制度，财务和基建部门应加强对各个项目实施所需资金的分析，对资金来源渠道和偿还方式以及期限制定一整套贷款立项、资金使用、过程控制和结果评价的制度，立项前先对拟举债建设项目进行论证，分析项目的可行性和必要性、所需资金来源方式及偿债期限，严格控制高校负债，对举债带来的风险进行预测和评估。

在使用贷款的过程中，要确保专款专用，相关部门要跟踪审计，监督贷款资金的使用情况，及时评价贷款资金的使用效果。此外，高校应积极拓宽其他融资渠道，为学校内涵建设和外延建设等经济活动提供有力的资金支持。

4  結束语

高校内部控制建设是加强高校内部管理的重要手段和方法，也是高校建立现代大学制度的基本要求。完善而有效的内部控制，对加强高校经济建设、保证高校可持续发展具有重要作用。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制基本操作指引[Z].北京：财政部，2012.

[2]王秀芬，方巍.新时代高校内部控制重难点剖析及应对策略[J].教育财会研究，2019，30（3）：46-50.

[3]张晓红.高校内部控制制度建设存在的缺陷与完善建议[J].教育财会研究，2014，25（4）：52-54.