营改增对企业财务管理的影响及策略

摘 要：本文针对“营改增”对企业财务管理的影响进行重点分析，并提出了企业在实行“营改增”战略后对于企业产生的影响，对企业集团今后的发展提出的新的认识，对于实行“营改增”战略后急切需要解决的问题本文也举例说明并提出了相应的解决办法。

关键词：营改增；企业集团；影响

一、“营改增”的实施

1.主要意义

“营改增”是当今时代极为重要的企业集团税收方面的改革政策，它的推广及实施对促进企业集团市场的经济发展和税收改革方面有着积极地影响。“营改增”政策的主要运行意义在于以下几点：第一，是对于企业集团的税收有着积极地作用，减轻了税收的负担，减少了重复征税的可能性，将企业集团的税收制度加以完善。第二，有利于产业的完善和改进，“营改增”的实施加大了我国产业的投资力度，促进了其新的发展，振兴了第三产业。第三，“营改增”计划的实施也将企业集团的产品推向了世界，“营改增”也将企业的关税政策进行了改变，让我国的产品在世界的市场上也占有一席之地。

2.“营改增”提高了服务质量

随着“营改增”政策的实施，使得企业的发展进程得到加速，升级了很多的产业机构，极大地减少之前发生的重复纳税的可能性，促进了企业集团的产业发展，招纳了更多的出色的工作人员，推动了市场经济的发展，缓解了紧迫的就业问题。从集团的产业服务来看，在传统的税收规定下，企业集团的相关的服务行业征收了较多的营业税，且税额较多，经常出现重复纳税的情况。在实行了“营改增”的战略后，很多的税务可以用相应的增值税的发票来进行抵扣，使得企业集团的税务负担极大地减轻了，集团的效益也相应的上升，从而加速了行业的文化发展进程，加速了相关行业的升级。而降低了的应缴纳的税费，就可以让企业的服务质量得到提高，提升了企业的效益。

3.对企业发票方面的影响

随着“营改增”策略的实施使得增值税发票的使用和流通与传统企业相比有了很大的区别。主要表现在“营改增”策略实施以后增值税的发票可以进行相关的税务抵扣，降低了服务业的税务征收率，达到了用增值税发票来进行税务抵扣的方法来控制服务行业成本的目的。在“营改增”的新政策下，企业会提高对于服务行业和增值税发票使用方面的重视。且由于增值税发票现如今的重要性，不仅企业集团自身提高了重视程度，也对增值税相关的伪造篡改非法使用等相关的违法措施出具了专门的税务规定，谨防不法分子利用漏洞来进行违法活动。

二、“营改增”对企业财务管理的影响分析

1.对税收负担的影响

在传统的企业集团中增值税的纳税人为一般纳税人，因此其经营的相关的服务行业是无法进行增值税税额抵扣的，在实施“营改增”的策略后，企业集团的服务行业有关增值税的纳税范围政策放宽，企业集团得以抵扣大部分的增值税额。日常经营中运输费用可抵扣的进项税额，抵扣的比例也从7%提高到11%。“营改增”从整体上来看，能够降低企业负担。但也存在某些企业集团由于经营战略不同决策不同，反倒有可能增加了相关的企业赋税，对企业发展造成了不利的影响。

2.对会计核算的影响

“營改增”政策的实施必然会使会计核算发生变化。在营业税和增值税的核算科目和处理上都有很大不同。由于价内税和价外税的原因，在应纳税额的计算上也有很大不同。在“营改增”政策实施的初期采用“部分地区进行先试点后推广”的做法，企业集团的财务管理的主要特征为企业集团的主体与受体较为复杂，难以控制。而企业集团的财务管理工作与个体企业的财务管理是由一定的区别的，企业集团的财务管理不仅对于企业的内部财务进行管理，还对企业集团中各种类型的部门及工作人员作出了相应的系统管理，使得企业集团财务管理的主体与受体的复杂性增加，使企业集团的财务活动的难度也增大了。企业集团财务管理的活动基础是财务控制，财务控制使企业集团之间联合发展

3.对财务管理风险的影响

在企业实施“营改增”的策略时，存在着一定的可能会给企业带来一定的财务风险。主要在于几点，第一点，假如企业集团的相关的财务工作人员自身素质不高，企业也没有专门的进行学习能力的培训，这就使得其很难灵活的在实际操作的财务管理工作中运用新的税务管理制度。第二点，“营改增”使企业在税额的计算、报表的披露、纳税的申报、税额的缴纳和抵扣上的核算难度加大，增加了企业财务处理流程风险。第三点，在企业实行“营改增”的策略之后，让企业在相关的税率上选择的可能性加大，让企业得以留下更大的操作空间，极大地减少了企业的财务管理的风险。

4.对财务报表产生的影响

在资产负债表中，因为进项税额可以抵扣，所以固定资产原值入账金额将减少，累计折旧也会因此减少，应交营业税也将不再列报。利润表中的营业税金及附加也将不复存在，成本费用就会减少，所以集团企业的利润也会增加。

5.对发票管理的影响

因为“营改增”政策的实施，企业集团的相关的纳税种类和企业集团的发票种类都有很大的变动，小规模纳税人能开具一种不可抵扣进项税额的普通发票，但对于一般纳税人来说，则有专用发票和普通发票两种，营业税与增值税专用发票限额也不同。增值税进项税额可以抵扣，所以企业日常要加强专用发票的管理，防止虚开和漏开发票的现象发生。

三、“营改增”后企业财务管理应对策略探讨

1.树立纳税筹划意识

在实施“营改增”战略中，有很多的针对企业的税务减免的优惠政策，所以企业集团应培养相关的财务管理的工作人员的学习能力以及对于新的税务政策的掌握与运用的能力，合理的利用“营改增”政策能帮助企业降低相关的税额，极大地提高了企业的经济效益。企业自身也要通过企业的实际运营情况，通过制定最合理的纳税方案来借助“营改增”政策创造出更多的优惠税收政策，提高企业的相关利益。再通过增值税的可抵扣进项税额的实际状况，一般纳税人可选择可以开具增值税发票的企业，可以极大地抵扣相应的税额，达到通过拓展客户资源来实现税负的转嫁。企业财务人员更要用心研究“营改增”税收政策中的特殊条款规定，来寻求更大的纳税筹划空间。

2.加强财务风险防范

我们不仅要看到“营改增”给企业带来的好处，更应关注可能带来的财务风险。为了减少违规带来的财务风险，应对相应的财务管理人员进行“营改增”方向的操作培训，提高财务管理人员的操作能力，使其能完成相应的税务核算。传统的企业集团的财务管理模式并没有准确的意识到企业经营管理模式中可能会遇到的风险程度，在企业運行过程中有较大的随意性，有很多的不理性的财务状况。主要在于企业集团在进行投资时并不细致的进行对于投资企业的经营状况及盈利情况的了解，过于迅速的投资使得很多时候企业集团的资金链断裂不能及时的收回，对企业接下来的运营造成很大的影响。

3.完善财务报表的列报

企业集团的业务的改变以及财务报表的复杂化，使会计人员不能按照新税收体制的要求编制财务报表，从而不能保证会计信息的质量。所以企业需要完善企业相关的财务报表，准确的核算会计信息，让企业集团的相关管理人员能够真实的了解到，企业在新的税收体制之下的财务状况和经营成果。

4.重视财务人员的培养

企业如果想在当今竞争激烈的市场中占有一席之地，必须要重视企业集团相关的财务管理人员的培养，提升其学习能力。企业集团可以建立自己的相应的考察方法，以此来检测企业工作人员的水平，提高相应的财务管理人员的学习积极性，加强相应的学习，掌握最新的财务知识，使工作人员的素质也得到提高。

四、结论

综上所述，企业集团必须对“营改增”战略有正确的认识以及正确的理解，才会引起企业集团在财务管理方式上达到创新，减少“营改增”战略对企业财务管理方面的影响和承受的风险，以此来提高企业集团在市场上所占的主导地位，提高企业的经济效益，让企业得以持续的发展。企业集团的财务管理模式想要进行更新和改进也还需要上属公司及其下属公司的共同努力，提高企业集团的相关的工作人员的学习能力及工作能力，提高工作的积极性，创新财务管理的模式，使得企业在竞争激烈的市场中占有一席之地。“营改增”对企业的财务管理工作具有较大影响，针对这一问题，企业应加强对单位的财务管理制度的建立与完善，使企业适应“营改增”带来的影响。

参考文献：

[1]张亚芬.“营改增”对企业的影响[J].现代信息网，2013.

[2]黄世仁.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国经济学，2013.

作者简介：钟山（1974- ），男，汉族，黑龙江省七台河市人，大学本科学历，研究方向：会计学与财务管理应用