上市公司会计信息披露问题研究

张志慧

摘 要：伴随着经济的不断发展，我国证券市场发展迅速，上市公司的规模和数量在不断增长。在这一发展趋势下，我们应当清晰的认识到上市公司在信息披露过程中存在的问题。近年来我国的证券法和会计准则在不断完善，为我国证券市场的有序发展提供了重要的保障。但是一些上市公司仍然存在会计信息披露失真的问题，严重影响了证券市场信息的质量，这样不仅会影响证券市场投资者的决策，还会影响到证券市场的有序运转，甚至会影响金融市场的发展，造成金融风险的发生。本文通过分析上市公司会计信息披露的重要性，指出目前我国上市公司会计信息披露存在的一些问题，并最终提出上市公司提高会计信息披露质量的方式及方法，期望为我国上市公司会计信息披露的发展提供借鉴的意义。

关键词：上市公司；会计信息；信息披露；方式及方法

一、上市公司会计信息披露的重要性

上市公司会计信息披露具有很大的必要性，一方面，高质量的会计信息披露可以确保会计信息的及时性和有效性，可以有效促进证券市场资源的优化配置。另一方面，高质量的会计信息披露可以为投资者提供准确的决策信息，有利于投资者的投资活动。上市公司会计信息披露的重要性主要表现在以下几方面。

1.为投资者提供有效的决策信息

上市公司会计信息披露的质量影响着投资者决策的质量。投资者投资决策的主要依据来源于上市公司的会计信息披露。因此，投资者会非常关注上市公司会计信息披露的质量。通常情况下，投资者与上市公司在信息上是不对称的，为了尽量的缩小信息不对称的情况，上市公司会按时对公司的经营状况进行披露，其中上市公司会计信息披露是非常重要的环节，投资者会根据上市公司的财务报表和重大事项预披露进行投资决策。高质量的上市公司会计信息披露可以保障投资者的合法权益，维护资本市场的合理发展。

2.为上市公司塑造良好的形象

上市公司会计信息披露的质量可以为上市公司营造良好的外部形象。高质量的上市公司会计信息披露具有及时性和真实性，这种信息有利于减少信息不对称，可以增强投资者对上市公司投资的信心，同时有利于提高上市公司的知名度和信誉。如果上市公司会计信息披露失真，那么将会失去投资者的信任，上市公司的扩大再发展也将会受到阻碍，企业的价值也将会降低。

3.为监管机构完善会计准则提供了保障

高质量的上市公司会计信息披露为监管机构完善会计准则提供了重要的保障。由于上市公司会计信息披露的依据是会计准则，因会计准则不完善而产生的会计信息披露质量问题可以反映出会计准则的问题，这样有利于监管机构进一步的完善会计准则，从而提高上市公司会计信息披露的质量。

4.为会计信息监管提供了必要的依据

上市公司披露的会计信息可以反映出上市公司是否存在违规和违法的行为，但是需要注意的是上市公司所披露的会计信息必须具有真实性、完整性和及时性，否则监管层无法做出准确的判断。针对披露信息的监管可以对上市公司进行引导，有效的降低风险，同时可以保障投资者的合法权益，促进资本市场的健康发展。

二、上市公司会计信息披露存在的问题

1.上市公司利用关联方交易影响披露信息的质量

一些上市公司为了获取更多的利益，会采取关联方交易的方式操纵公司利润，关联方交易是一种非市场化的交易活动，它与其他舞弊手段相比具有更深的隐蔽性。目前，由于我国对上市公司关联方的界定不清晰，造成一些上市公司利用关联方交易影响了会计信息披露的质量，不利于投资方投资的决策，最终也会影响到资本市场的健康发展。

2.利用法律法规的空缺虚增利润

目前，虽然财务会计准则在不断的完善，但是其更新完善的速度与资本市场发展的速度不相符，因此具有一定的滞后性。同时，现行的财务会计准则是建立在规则导向基础上的，和实际的经济事项无法完全一致。这样给一些上市公司打擦边球提供了机会，上市公司在处理会计事项时采取灵活的备选方案，这样为后续的操作留下了空间，如果上市公司的会计处理方式有失公允，那么将会造成会计信息失真。

3.会计信息披露缺少真实性、完整性和及时性

上市公司会计信息披露缺少真实性，主要是指上市公司会计信息披露存在失真的现象。一些公司为了可以顺利上市，会采取各种手段操纵企业利润，甚至是采取弄虚作假的方式，最终会影响投资者的合法利益。上市公司会计信息披露缺少完整性，主要是指上市公司会计信息披露存在不充分的问题，一些上市公司采取避重就轻的方式，夸大或者隐瞒公司的重大事项，这样会误导投资者的决策。上市公司会计信息披露缺少及时性，主要是指上市公司会计信息披露存在不及时的现象，这是一种普遍存在的违规操作行为，这种行为为内部人员的交易提供了一定的时间，不利于资本市场的健康发展。

4.会计信息披露缺少可比性

上市公司会计信息的披露虽然是建立在统一的财务会计准则之上的，但是由于会计信息处理方法可以是多种多样的，因此即便是同一行业同一类型的上市公司信息披露所展示的会计报表也会存在很大的差距。投资者投资决策的依据是会计信息披露的报表和信息，因此外部的投资者很难获得具有可比性的信息，而内部人员依靠自身信息的优势可以获得具有可比性的信息，这样不利于资本市场的公允性，同时也给资本市场的监督带来了一定的难度。

三、上市公司提高会计信息披露质量的方式及方法

1.健全信息披露法律法规，严惩违规行为

证券市场的有序健康发展需要有健全的信息披露法律法规做保障。上市公司提高会计信息披露的質量需要建立在完善的证券市场法律体系的基础上。目前，我国现行的《证券法》虽然对上市公司的信息披露有一定的规定，但是其内容和形式还有很多不健全的地方，需要进一步的完善。在健全信息披露法律法规的同时需要加大对违规行为的惩罚力度。由于我国法律没有“集体诉讼”，上市公司会计信息披露存在的违规行为的成本较低，因此需要加大惩罚的力度。一方面，要在罚款金额上面加大力度，要针对不法金额成几倍甚至是几十倍的处罚，确保所有违规人员依法得到相应处罚。另一方面，要大力追究关联企业的责任，确保追究所有人员的责任。

2.加强强制性信息、自愿性信息和预测性信息的披露

上市公司提高会计信息披露的质量，需要加强强制性信息、自愿性信息和预测性信息的披露。一是要加强强制性信息的披露，强制性信息的披露由于大多是建立在法律法规基础上的，因此成为投资者关注投资信息的重要基础。上市公司的管理人员需要在法律的基础上，提高强制性信息的披露，同时要明确权利和责任，做好奖励和惩罚制度。二是要加强自愿性信息的披露，通常情况下企业缺少对自愿性信息披露的认识，企业所提供的自愿性信息往往不成系统，因此需要针对自愿性信息的内容时间和形式做一个规定。三是要加强预测性信息的披露，建立预测性信息披露体系，不得任意发布业绩预告和盈利预测，确保投资者获得准确的投资信息，降低投资的风险。

3.强化企业外部监管力度，健全内部控制制度

上市公司提高会计信息披露的质量，一方面，需要强化企业外部监管的力度，监管部门要在法律的基础上健全监督运行机制，注册会计师要提高自身的执业质量，公众和新闻媒体也需要发挥监督的作用。另一方面，需要健全企业内部控制制度，通过构建合理的奖惩制度，做好事前监督、事中控制和事后监督的工作，强化对企业内部会计信息披露质量的检查与考核。

4.完善上市公司业绩评价指标体系

上市公司健全业绩评价指标体系是会计信息披露体系完善的重要基础，上市公司应当重视业绩评价指标体系的完善工作。传统的上市公司业绩指标评价体系是通過盈利能力指标确定的，这是一种单一的评价方式，没有综合的考虑企业发展的能力。因此，上市公司要发展综合的业绩评价指标体系，不仅要考虑企业财务发展的综合能力，还要考虑企业非财务指标。这样可以促进企业决策者兼顾企业发展的长期短期发展能力，可以充分的调动企业各方面的积极性，不断的完善企业会计信息披露体系。

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