分析大数据环境下审计数据分析技术方法

文/马原，中国人民大学

审计即是整个国家在经济运行时的一个屏障，也是国家社会经济运行的免疫系统，审计不仅在维护国家利益时起到非常重要的作用，在企业的运营中，甚至在人们的生活中都能发挥其作用。所以，审计人员在进行审计工作时必须根据国家的规定、合乎法律依据以及科学发展观为基本前提原则，从而能够树立起科学的、合理的审计理论，逐渐促进并且合理发展科学的审计，从而能够将审计的具体工作展开有效结合或者合乎其理的创新，充分保证审计工作的重要作用能够正常发挥。

1 大数据的概念与审计数据发展历程

1.1 大数据的基本概念

当前，在国际上关于大数据概念方面的界定还未形成较明确的解释，相关专家将大数据定义为具有多样化、增长率等特征，同时还能为企业决策者提供更多海量的、多样性的相关数据。也有部分学者认为，大数据其实就是指在大量的数据中提取对自身有利用价值的数据或者技术与架构。总之，可将大数据视为在网络信息技术时代发展过程中，所产生的大量数据信息、资源，通过运用云计算的处理模式对数据之间的潜在关系以及危险系数展开相应的分析。同时，大数据也是互联网技术环境下所产生的社会产物，对企业的财务管理具有非常重要的影响作用。

1.2 审计数据发展历程

审计模式也可称之为审计取证模式，主要经历了账项基础审计模式、制度基础审计模式和风险基础审计模式等阶段。其中，账项基础审计模式主要指的是，对经济业务的纸质账目通过审计取证的方式进行反映，全面采取详查法的方式展开相应的工作，随着时代的发展，现已逐渐通过采用抽查法的方式。制度基础审计模式主要指的是，对经济业务进行及时记录，并对审计取证进行内部控制的过程，随着时间的推移，审计的重心已然逐渐发展至以内部控制制度为主。风险基础审计模式主要是指，充分以审计制度作为基础，并在展开审计工作的过程中，引进风险分析方法，从而使得等闲因素的增加能够形成另一个切入点的审计模式。在纸质的背景下，审计取证模式随着时代的发展，已然逐渐发展至制度基础审计模式与风险基础审计的阶段中。而在信息化得到背景下，由最开始的审计取证模式逐渐爱你发展为以数据式为基础的审计模式，也就是说，在对系统的内部进行控制时，通过电子数据的方式展开审计工作。

2 大数据的发展对审计数据分析工作的影响

2.1 对开展审计数据分析工作提供了机遇和挑战

大数据环境的出现，对于审计人员开展具体审计工作而言，即是一种挑战也是一种机遇。数据分析作为审计工作开展的核心环节，是否能够对各种超大规模的数据进行信息的有效提取或者挖掘，这对于审计工作开展的效果而言，具有非常重要的作用。

2.2 全数据模式可以增加审计数据分析工作的精准性

在展开传统的审计工作过程中，由于数据具有大量、繁杂等特点，因此，在展开具体工作时通常都是以采用抽样分析的方式为主。然而，在大数据环境下，“样本=总体”的全数据模式，主要是以通过对审计对象的所有数据进行分析为主的，从而使得审计工作能够有效建立一个既能够进行整体审计，又能进行局部审计的模式。在全数据的模式下进行审计数据的分析，一方面使抽样风险以及根据局部进行整体推算受到一定的局限性，这便使得审计数据分析的结果得到更加准确、有效；另一方面与传统的审计模式相比，数据无需展开预处理，从而使得数据能够保持在原始的状态中，以期使在展开数据分析的工作时，能够更加全面。

2.3 大数据的流处理特征将提高审计数据分析效率

随着数据量从最开始的TB逐渐向PB转变，再从PB向ZB转变，传统的批量处理方式逐渐被流处理的方式所取代。审计人员通过利用软件以及模式的方式，能够更快速的收集更具价值的信息，通过展开实时分析的方式，使审计人员在展开具体工作过程及时发现问题，从而使审计工作的效率以此得到有效的提高。

3 大数据环境下审计数据分析技术方法

3.1 运用先进的大数据分析处理技术手段

通常，大数据环境下计算机审计中采取技术方法的主要有：一，运用结构化查询的方式对语言语句进行有效的查询，它是一种能够数据进行存取，同时也能进行查询、更新以及管理的一种关系型数据系统。二，多维数据分析，这种分析方式通常用于数据仓库系统，是对海量数据进行相应的分析的计算机复杂分析技术，并且能够为审计人员提供不同角度的分析，从而能够非常灵活且快捷的对相关数据实施挖掘的有效分析，通过直观易懂的分析结果进行展示。三，数据的挖掘，主要是对大量的、不完全的、随机的实际应用数据，提取隐含在其中的、 人们事先不明确的但又潜在有用的信息以及知识。

3.2 对网络审计数据的安全防范引起重视

审计数据的分析需要依靠计算机技术来展开，如果计算机遭受到黑客的袭击或者是病毒的感染都会给审计数据的安全性造成影响。在对审计工作的安全防范中可以根据以下三方面展开。第一，充分保证计算机硬件系统设备没有遭到袭击或者病毒传染，是安全的、可靠的。同时，计算机工作人员应对计算的硬件、电源等方面进行定期的检查，保证其安全隐患，进而使得企业审计数据的安全性以及完整性得到保障。第二，关于计算机软件系统安全方面。计算机系统软件、审计软件以及会计应用软件等应建立防火墙，进而使得计算机在遭受到黑河的袭击或者是病毒感染时，能够起到防范的作用，充分保证了计算机系统得以正常运作，审计数据的安全性与完整性也得到了有效地保障。第三，对审计数据资源进行有效的保护。可设计一个加密文件，并将审计数据资源放入加密文件中，在查看审计数据资源时需要输入密码，这样使得审计数据的安全性得到了保障。

3.3 审计数据分析模型的构建

构建审计数据分析的模型，能够为大数据环境下进行审计工作的重要环节，数据分析模型主要是以个体分析模型以及总体分析模型而组成，其中，个体分析模型一般是对相关线索进行有效的筛选，而总体分析模型则主要是用于把握总体、锁定重点。一般情形下，审计人员需要根据“总体分析模型——个体分析模型”的流程进行审计数据分析模型的构建。然而，审计数据分析模型的构建需要进行：比较分析，如在开展审计数据工作的过程中，充分将其预算、计划数据与实际数据实施比较分析，进而能够审查出实际数据与预算数据之差。趋势分析，如在进行审计数据分析工作时，对某个单位一年中十二个月份的实际数据实施趋势分析，从而有限反映出单位或企业的实际数据。比率分析，如在进行审计工作时，充分对所进行设置的实际数据展开相应的比率分析，进而能够有效审查出数据的使用情况。

3.4 积极培养新型审计人才

基于时代的不断发展，大数据环境的出现与广泛应用是必然的，企业应对审计工作人员进行加强培养，使得审计工作人员能够具备较强的审计知识与审计技能，进而更好的展开审计工作，同时审计工作人员工作的高效性也直接决定了审计工作的顺利运行。在当前的审计队伍中，新型审计人才仍处于较稀缺的状态，为了使审计工作得以顺利运行，企业应加强对新型审计人才的培养。而对新型审计人才的培养，首先需要对审计人员的计算机水平进行有效的提高，因为在大数据环境下，审计工作必须要用到计算机，同时计算机也是开展审计工作的基础。所以只有审计人员提高了计算机水平，才能很好的展开审计工作，进而在大数据环境之下，企业审计的发展才能得到有效地提高。

4 结论

综上所述，在大数据环境下，企业审计的业务流程出现变化是必然的，同时也会造成一定的风险。在大数据环境下充分加强审计数据分析技术方法，为审计数据分析工作的深化带来有效的契机。企业可探讨有效的对策降低风险所带来的影响，可通过运用先进的大数据分析处理技术手段、对网络审计数据的安全防范引起重视、构建审计数据分析的模型以及积极培养新型审计人才等方式，降低企业审计的风险，并加强企业审计工作的发展，进而充分确保企业审计能够在基于大数据环境下得以稳定发展。