营改增背景下企业纳税筹划的变革

梁力然

摘 要：纳税是企业经营发展中的法定义务，营改增政策的实施，为企业纳税筹划拓展出更大空间。但是，如果企业税收筹划不当，就会造成很大的税务风险，这就需要企业结合营改增现状，在现有基础上对税收筹划进行优化调整，以此帮助企业科学避税，在控制纳税成本的同时促进企业盈利水平的提高。

关键词：营改增 纳税筹划 企业管理

纳税筹划有利于企业依法避税，是减低企业纳税负担的重要途径。税收筹划必须在合理合法基础上进行，才能规范有序进行。随着营改增政策的深入实施，企业在税收筹划中由于管理不善，不但没有享受到税收筹划带来的溢出，反而会增加税收负担，这就需要企业结合新政策进行税收筹划，从营改增政策中寻求税收减负的机遇，以此促进企业健康稳定发展。具体来说，可以从以下几个方面进行。

一、营改增对企业纳税筹划的影响

营改增新政策对企业纳税管理有着颠覆性的影响，在具体操作中难度较大。增值税包含了进项税抵扣，这就需要企业改变以往的纳税管理模式，强化对进项税的重视程度，同时还要强化发票管理，对企业整体报税体系进行规范调整。但是从当前企业适应营改增政策以及税收筹划情况来看，还有不少问题存在，甚至出现营改增实施之后弊大于利的状况。由于企业缺乏进项税管理经验，进而导致一些可以抵扣的进项税无法抵扣，进而加大了企业税收负担。

二、企业应科学计算纳税临界点

营改增的实施对企业纳税筹划形成了深远影响，企业需要切实关注营改增新政策，结合行业特点实施精准计算，通过精算得出具体税负数额，以此作为调整企业纳税方案的依据。纳税筹划的实施是以精算为基础的，针对不同纳税方案进行对比，才能选择更科学、更有效的实施方案。例如针对税负临界点进行计算，可以使企业更客观的选择税收筹划方案。如果企业在进项税方面高于临界点，那么实施营改增将对企业纳税带来积极影响。反之，则会加大企业税务负担。在企业纳税临界点计算中，需要综合考虑多重变动因素，以控制企业纳税负担为核心，进行全面准确的计算，例如，有些行业是执行增值税先征后退税收优惠政策的，这就要企业根据税收优惠期限综合考虑税负，制定合理的纳税筹划，避免在税收优惠期内提前多抵扣进项税等行为，而造成少享受税收优惠。企业决策层、相关部门要重视此项工作的开展，在精算队伍组建中企业要注重专业人才的选拔，通过精算结果制定更可行的纳税筹划方案，从而提高企业的综合效益。

三、完善进项税管理

企业纳税筹划的核心要素是强化进项税管理，进项税的高低与企业最终纳税额度有直接关系，企业要详细梳理进项税类目，将政策内允许的抵扣类项全部纳入抵扣范围中，以此降低企业的纳税负担。进项税管理最为关键的环节的就是发票管理，因此，企业要合理选择合作伙伴，尤其是选择资质条件良好的供应商，针对供应商实力进行筛选，保证供应商能够开具增值税发票。此外，还需要进一步强化财务人员的学习培训，提高其对营改增新政策的认识。企业可以邀请税务专家进行监督指导，以提高企业纳税筹划的科学性和规范性，推动企业构建有效的税收筹划系统，从而降低企业税收负担。进项税管理改革是一个循序渐进的过程，企业管理者要结合工作实践逐步调整优化，从而提高营改增环境下税收筹划的科学性和合法性。

四、注重纳税筹划的調整

企业在纳税筹划过程中要结合国家政策实时动态调整，这就需要企业管理者对政策变化做出敏锐的反应。税收筹划本身有很大弹性，企业要主动创新求变，保证企业内外环境一致，以此降低企业的税收负担。譬如企业在财务管理中目标有变化，则需要在税收筹划中体现这一变化，从而提高税收筹划的切适性。营改增的实施对企业来说利弊参半，但是从长远角度来说还是利大于弊的，只要企业做好税收筹划，其利益价值仍是可观的。从企业管理者角度来说，要客观认识到营改增在企业管理变革中的影响，并结合企业发展实际对其进行科学规划，提高纳税筹划质量，保证筹划活动合理合法进行，促使企业税收负担有所下降，强化企业盈利能力。

五、结束语

综上所述，在营改增背景下优化企业的税收筹划，做到科学规范、合理合法，才能使企业真正在新政策中收益，以减少纳税负担。在税收筹划中企业要结合外部情况进行调整，关注营改增政策的实施环境变化，注重企业财务队伍建设，提高税收筹划的有效性，促进企业管理能效的逐步提升，从营改增政策中寻求变革机遇，为企业拓展更大的盈利空间。

参考文献：

[1]尤振新.营改增背景下的企业纳税筹划方法分析[J].中国国际财经（中英文）.2017（18）.