某某公司财务共享中心工作质量评估

文/李永鹏，青海三江国际贸易有限公司

1 财务共享服务中心建设目标

某公司财务共享中心建设目标是“坚持“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”总要求，以“四个中心”为内容（会计核算中心、规范监督中心、人才培养中心、信息支撑中心），以“三个实时”为核心（实时反映、实时控制、实时监督），以“两个保障”为手段（标准化建设保障、信息化建设保障），全力推动会计管理从以财务会计为主，向财务会计和管理会计并重转型，加速推进管理会计精细化、多维化、前端化，为公司价值提升、风险管控和经营决策提供全方位会计信息支撑。”

2 运营现状及总体评价

2.1 运营现状

财务共享服务中心承接了本部、下属子公司等15家地市单位的核算业务，现已全面完成新旧财务模式的替换。该中心现设核算组、单据组、资金结算组、综合管理组，共计30人。

2.2 总体评价

由于共享中心集中会计作业、费用支出集中审批、资金集中支付，集团公司对政策执行得以有效监督和直接控制，从而有效地降低了集团整体的经营风险。

共享中心制定了成本核算操作手册、费用报销操作手册、收入操作手册、工程报销操作手册、新旧差旅费报销办法等，这些手册的制定使财务单据统一规范，并且加快了集团公司的标准化进程。

共享中心在财务处理流程一致、规则相同的基础上，业务信息的采集、审核、审批、生成等工序都因为规模化生产而提高了效率。

共享中心在承接地市单位财务的会计核算后，业务单位财务部门得以充分专注于财务管理工作，更致力于财务分析和对决策的支持，实现了财务机构的职能转型。

3 风险分析

根据我们在评估工作中发现的问题，将财务共享服务中心面临的风险归类为企业内部风险下的舞弊风险和运营风险。

3.1 舞弊风险

尽管支撑财务共享模式的信息系统嵌入并实现了手工环境下难以实现的控制措施，但是舞弊风险依旧难以杜绝。例如侵占资产，向虚构的供应商支付款项、供应商向采购人员提供回扣以作为其提高采购价格的回报、向虚构的员工支付工资。

3.2 运营风险

3.2.1 会计责任定位风险

财务共享中心只是会计管理体制的一种改革，并没有改变核算单位的经济地位，且会计原始资料来源未变、资金使用权和财产所有权未变。因此，业务单位负责人仍然是单位会计行为责任主体，这也符合《会计法》规定。但是由于会计核算集中后，会计资料的加工、整理、最后生成会计报表，提供会计信息，都是由共享服务中心完成的。如果被核算单位的工作人员疏忽或恶意提供虚假的会计核算资料，而共享服务中心会计人员又没有发现其中的问题，那么以此为依据编制的会计报告必然缺乏真实性。作为财务共享中心负责人和负责会计核算的工作人员自然应当承担一定的责任。

3.2.2 会计核算、会计监督与财务管理脱节的风险

财务共享服务中心主要行使日常的会计核算和会计监督职能，面对参与各业务单位的资金计划、预算分析、执行，加强财产物资管理、改善财务管理办法等方面的职能就不可能投入相应的管理力量，从而使会计核算、监督与财务管理之间相脱节，这种脱节就必然会限制财务会计的经济管理职能发挥。

3.2.3 信息系统风险

在工作中，我们发现和了解到关于信息系统功能健全以及稳定性方面存在诸多问题，其中值得关注的是系统自动重复发起付款申请业务，是因为后台误操作引起，还是恶意攻击造成，此类情况以后是否会再现等，诸如此类问题可能导致企业资金存在安全风险。另外系统的不稳定，可能使数据安全存在风险。

3.2.4 业务流程设计不当风险

费用报销业务流程冗长，可能造成工作效率低下；发票校验业务缺少审核程序，可能造成核算出错进而导致资金支付错误的风险。

3.2.5 共享服务中心会计人员知识结构单一、专业经验不足引发的风险

人员知识结构单一、专业经验不足，可能导致工作效率低下，频繁出错，沟通成本增加等风险。

4 工作质量评估中发现的问题

本次评估围绕财务共享中心建设目标展开，分别从信息系统方面分析说明。

现支撑财务共享服务模式的系统共有三套，分别为员工报销系统、财务管控系统、与ERP系统。我们在工作中发现的问题主要表现在以下方面：

4.1 系统的稳定性需要增强。

4.1.1 翻阅凭证以及影像资料的过程中会遇到影像资料不能正常显示或者需要重新登录的情况，多人同时使用影像资料时界面显示等待时间较长。

4.1.2 作废单据与正常的单据同时显示，查询统计功能弱化。

4.1.3 存在单据丢失，单据重复的情况，发生单据无法保存的情况。

4.2 系统操作功能有待于完善

4.2.1 查询、统计功能欠缺。

4.2.2 增加付款账户固化功能，降低资金支付误操作风险。

4.2.3 ERP系统在接收管控系统传递的数据时只能到四级科目，无法深入到五级，须要人工核对。

4.2.4 财务管控系统与原报系统的预算调整不能同步，即同一预算分别要在两套系统中录入。

4.2.5 同一个供应商存在多个编码，不便于查询或者做账。

4.2.6 银财一体化系统需要完善。

4.2.7 无法在同一系统中穿透凭证查看存在于其它系统中的影像，即多个系统间的数据共享有待于完善。

4.2.8 系统运维人员专业素养有待于提高。

4.2.9 一个系统问题可能同时牵扯到三方系统运维人员，导致相互推诿扯皮。

5 评估建议

5.1 针对纸质与影像内容一致性增加相应的内控措施，例如，在上传影像环节添加监督流程，在上传影像后，系统增加不可改动影像功能。

5.2 建议还原部分业务，例如：费用报销业务工作量大，但其所占总成本比例小，人力资源投入产出比失衡，使会计人员不能将主要精力放在资金量大，占总成本比例大的业务上。

5.3 建议共享服务中心人员定岗定编，或者延长轮岗周期；调整共享服务中心人员培训方案，针对各地市单位特殊业务，进行相应的账务处理培训。

5.4 建议凭证装订由所属单位自行完成并审核，共享服务中心仅负责将部分原始凭证交接至所属单位。

5.5 职责界定模糊、重叠、不合理的部分应予以修订，并正式下发。

5.6 业务流程方面，发票校验应予以增加审核环节，费用报销等金额较小的业务应精简流程，以提高运营效率。