浅谈集团化企业预算业绩风险预警机制及业财融合

朱筱莉

一、引言

企业整体经营质效是否偏离预算目标，各分子公司销售规模不断增长，净利润是升是降及变动幅度的情况，或净利润不升反降，应收账款周转率、存货周转率及产品质量损失率等与KPI指标值的偏离度。面对大量财务数据，财务部门需要识别风险事项及时向企业管理层和业务部门进行传递，充分揭示预算业绩风险，以便管理层及各业务部门采取必要措施谋求管理效能再上台级，高效精准的应对企业潜在的各种运营风险。

二、建立预算风险预警指标库

通过建立预算风险预警指标库，要求各分子公司结合本单位实际情况，选择适合月度、季度及年度重点关注指标并跟综偏离度、风险事项，预测并及时反映经营与财务状况的变化，对企业各环节可能发生的风险提前发出信号，财务部与业务部门协同分析，对异常情况及时采取应对措施，避免或减少风险损失，提增经营质效。

1.年度预算目标风险预警指标库

每年度9月集团财务管理部修编年度预算编制方案，在年度预算编制方案中明确各单位上报年度预算草案时，即按要求同时上报预算目标风险预警指标表及年度预算目标风险预警报告,对于预算目标风险进行综合描述，对重大风险项进行详细描述，提出风险防范建议，指标明细如下:

预算目标风险预警指标是按上报的预算数计算各项指标，并与预警值进行比较，列示预警等级。不同的分子公司根据其实际情况，对纳入监控的预算目标风险预警指标及风险区间值有所不同。各分子公司在年度预算编制结束前次年元月中旬上报本单位预算目标风险预警报告。通过前置企业预算目标风险预警情况，防患于末然，及时反映企业经营状况与财务状况变化，各分子公司提前布局下一年度经营工作重点，在每年度预算草案编制结束后即据预警事项采取应对策略，发布经营层重点推进工作并在集团范围内全面开展提质增效活动。

2.季度及月度预算业绩风险预警指标库

月度及季度在计算及监测预算实绩风险预警指标时，均用实际数替换上报的年度预算数（并注意口径一致），销售收入预算偏离度更换为销售收入预算执行率，净利润预算偏离度更换为净利润预算执行率，产品销售毛利率的监测主要是综合或分类实际产品毛利率较预算毛利率的变化及较上年同期实际毛利率的变化。据各类别产品毛利率变化分析与业务融合进一步的挖掘风险项目背后的深层原因。

三、预算目标或业绩风险预警报告及业务融合采取改进措施

1.年度预算目标风险预警报告及业财融合

针对各分子公司上报的年度预算目标风险预警报告，重点关注中警以上指标，从年度预算目标风险预警报告可看出上报的销售销售收入预算规模不断扩大较预算目标增长15%,而上报的净利润较预算目标不升反降。投资效率、运营效率、应收账款、存货管理等预算值较预算目标呈下滑趋势，结合上年度实际状况，内控水平、经营质效存在短板与较大风险，亟待改善。通过广泛开展降本增效，将各项措施落到实处，确保净利润率同比提升至少1个百分点。

营销部门从项目报价、变更、回款和维保服务等环节，提高订单质量，销售回款在预算目标的基础上提高5%至10%，在提升的基础上力争提高现款的比率，将销售收入及回款预算目标分解到季度及月度，再分解到部门，再由部门分解到每一个人并纳入月度考核指标，出台相应配套激励政策。对招待费、运费及售后服务领料费用已有控制流程，实际中严格执行并及时分析偏离原因。

技术部门从设计成本控制、工艺改进着手，打造基型标准门，从源头抓好项目设计降本、工艺降本，有效控制项目造价。如新型全程锁闭口35D替代35C正在验证阶段，40Cr替代不绣钢丝杆运用，材料便宜且工艺简单。需配套技术创新的激励政策，调动研发人员积极性。

生产部门在积极推动精益生产，加强人员综合配置，快速提升工时利用率，在生产全过程降本及进行成本控制，确保达到预期效益。

采购及物流部门，继续加强战略采购、集中采购，降低采购成本，加强物流管理，明确准时配套率目标，提高配套水平，降低库存积压。定期分析发出商品，挨个物料、项目、人员进行梳理。定期梳理长库龄存货案例，分析成因，组织联合判定。

项目管理部门不但要确保项目按时交付，更要加强项目管理、项目决策点管理，与财务部门共同承担起项目成本管理和监控责任。建立健全成本监控流程、变更管理流程并高效实施，确保项目进度、成本受控。

在人工成本控制上，年度工资总额增长不得高于销售收入的增长，对技改投入效益联合业务部门进行评估，年度技改投入效益与年度整体经营效益挂钩。

集团各职能部门做好各项服务及指导工作。

2.月度及季度预算业绩风险预警报告及业务、财务融合

财务部门定期组织业务部门对本单位的预算业绩风险进行指标监控、风险识别及风险预警，按月度、季度形成预算业绩风险预警报告，于月度结束后次月15日上报集团财务管理部及本单位经营层。各单位业务部门应接受财务部门的组织协调，配合财务部门完成预算业绩风险预警管理工作。各单位经营层布置落实相关风险防控工作，对报告所述风险事项一一核实，制定风险应对措施。

表2 提质增效专项工作进度跟综表

X季度预算业绩风险报告，提示集团合并销售收入预算执行率89.08%，处于中警状态！风险产生的原因主要系子公司XXX产业收入偏差较大，该产业本季度收入预算指标为15000万元实际完成6380万元，偏离预算8620万元，销售收入预算执行率仅为42.54%,处于重警状态！业务部门协同深入分析原因如下：1、国补政策发布延迟导致各主机厂家12月份基本处于停产状态，另外新能源汽车推广应用推荐车型目录调整使得各主机厂1月至2月暂停大批量生产；2、非主机厂没进行批量交付导致收入末达预期。该产业后续拟采取的措施有：1、持续跟进客户需求信息，提前做好提升交付产能的各项措施；2、加大新客户开发力度及新产品市场开拓；3、继续关注国家对新能源相关政策，并进一步研究对政策收集及分析机制。

X季度预算业绩风险预警报告，揭示产品实际毛利率较预算毛利率、上年同期实际毛利率均有不同程度的下滑！达到中警以上级别！业务部门与财务部门共同分析，跟综落实措施如表2。

四、结语

建立预算业绩风险预警机制，重点关注中警级别以上风险的应对，预算业绩风险预警报告涵盖了企业各项业绩风险预警指标、风险预警指标监测值、风险等级、风险产生原因及风险防范应对措施的建议等。预算业绩风险预警机制保障了集团及各分子公司战略目标的实现，促进了公司持续、稳定、健康发展，有利于企业业财融合，及时传递风险事项，使得企业基业长青，成就百年老企业。