关于新形势下行政事业单位财务管理的内部控制研究

自改革开放以来，国民经济就进入到迅速发展阶段，21世纪以后，发展更加迅速，并实现了社会经济的多元化及多样性。在社会经济逐渐复杂的基础上，国家对宏观控制提出了更高的要求，由此，为更好迎合政府宏观控制的开展，就要求注重对行政事业机构中的财务管理与内控。但实际上，因为单位中领导者不注重和缺乏专门的管理者等因素，其财务管理与内控效率始终比较低，无法符合新时期行政事业单位的发展需求，要求对其进行妥善处理。

1.行政事业单位内财务管理工作的内控要点

1.1 建立完善的财务管控体系

为保证行政事业单位可以充分适应时代的发展要求，更好优化自身运营管理效果，避免潜藏风险，保证管理活动稳定进行，建立完善的财务管控体系是非常有必要的[1]。简单的说，建立财务管控体系，可以从本质上达到对财务管理的内控目的，保证后期活动可以正常进行，优化财会工作流程，使得相关工作者可以清楚自己的职责与岗位需要，全面监督日常生产运营，避免其中潜藏的安全风险。

1.2 确定财务工作内控标准

行政事业单位在实际运营管理阶段，为确保工作的正常进行，需要优化相关内控机制，主要涉及对岗位职责机制、凭证检查机制、财务核算机制、考评奖励机制与业务流程体制等等。而且，还要确定相关财务管理的标准，例如对日常财务支出成本状况与同期降低率状况等，若有要求，行政单位能够根据自身实际情况及需求，利用相关控制标准，有效整合各种指标，达到财务工作内控目的，保证单位内部财务数据的真实性与精准性，提高公共服务质量。

1.3 加强风险分析及防范

针对行政事业单位来说，在经济业务开展环节，极易受到外部客观原因的影响，而为了保证控制措施的行之有效，寻找科学可行的控制措施是非常重要的。行政单位应当严格控制组织规划、财务系统和全面预算等内容，实现控制措施的综合性使用。但在具体使用环节，要根据不同业务的基本特征来划分，进而寻找更有效的控制措施以得到最好的控制效果[2]。另外，在单位内部财务工作的内控中，强化控制与防范其中隐藏的风险是非常有必要的，因为在经济活动进行时极易受到外界客观原因的干扰，预防风险控制点，以活动的模式来研究风险因素，要求具有完善的评价、报告与预防的规章机制，唯有如此，方可更好避免其中潜藏的风险，针对行政事业单位实际运营管理工作的顺利进行有着较大影响。

2.行政事业单位内财务工作内控常见的问题

2.1 内控意识较低

内控工作是行政事业单位运营管理工作进行时必不可少的构成部分，财务管理观念的高低直接关系着内部控制的好坏。但就具体工作开展的情况来说，很多职工及领导者的认识程度较低，还没有认识到行政事业单位内财务工作内控的作用，需要将之视为一项关键任务实施，而非将之视为一项提高管理效果的任务实行，忽略落实效果的评估效果，导致内控工作的进行流于形式。

2.2 财务管控体系不健全

新形势下，不管是市场体系的多元化与多样化，或者政府宏观调控的开展，均对行政事业单位内财务管理活动提出了较高要求，但行政事业单位自身对财务活动的内控工作并未引起高度重视，造成管理体制的不健全，未贯彻执行行政事业单位内财务活动的内控工作[3]。在具体的财务管理工作中，因为财务管控体系不健全，既阻碍到行政事业单位的全面发展与服务水平的提高，还极大影响与制约行政事业单位经济活动的发展，导致财务活动的内控工作不能得到贯彻执行，也无法保证工作效率。

2.3 审批流程不标准

目前，行政事业单位内财务工作的内控中，因为管理体制不健全，引发了诸多问题，其中，审批流程不标准就是比较严重的问题之一。在管理阶段，财务管理者未对该项工作引起高度重视，缺少防范观念，均将工作重心投于事后管理上，并未在事前做好预防与控制工作[4]。如此就造成在财务管理过程，常常会产生审批不科学与财务支出不能精准核对等现象的产生，既影响到内部财务管理的效率与效果，还给后续财务审核任务带来了较大的阻碍。

2.4 内控监督不全面

在行政事业单位内控标准中，详细提出一定要有确切的部门和岗位起到监督作用，监督检查与评估财务管理工作。但是，有些领导对内控并不重视造成执行力薄弱，无法严格根据标准要求开展管理与内控工作[5]。另外，外部监督不全面，审计部门通常是在领导离任过程开展审计工作，纪检单位的巡查也仅仅是例行巡查，不能得到多角度、全过程的监督。财政机构主要是监督财政经费是否规范、预算是否科学、支出是否精准等情况。这些监督工作无法从内控层面展开有效性管理，财务活动的有序性与高效性更加依赖内控工作方可实现。

3.行政事业机构财务管理中内控的途径

3.1 提升财务内控意识

新形势下，行政事业单位尽管进行了很多改革尝试，但其内部财务管理任然存在诸多问题，尤其是在财务支出与审核中，存在很明显的风险问题，在很大程度上会影响到行政事业机构的经济效益。针对这些问题，要求对其进行严格控制，单位应当提升本身的财务内控意识，从根源上加大内控力度，强化对财务管理的防范与控制。一方面，行政事业单位内的领导人员应以身作则，高度关注财务管理与内控工作，进一步加大对财务的检查力度。另一方面，财务管理者要认识到加强财务工作内控的意义，在运营活动中贯彻执行财务工作，不得忽视财务的管理与审核。此外，行政单位应当定期和不定期的组织一些有关财务工作的培训活动，在提高所有管理者财务意识的基础上，进一步提高管理者本身的专业技能及水平，进而不断提高财务管理的综合效率及效果。

3.2 优化财务管控体系

新时期，行政事业单位内财务管理体系也出现了较大改变，例如，在财务支出与审核的管理中，需要财务管理者提前做好预防工作，不得像原来那样只重视事后管理。如在那些信息处理中，新形势下，在实际工作中，对信息的处理水平提出了较高要求，既要确保信息的真实性与安全性，还要采用现代化系统对其展开处理，将单位内财务管理方式转变为现代化管理方式，对那些落后的软件和设施要及时更新与淘汰，确保财务数据的有效性，便于财务工作者和单位内其他员工查找与应用，既可以很好支持财务管理者高效的开展工作，并且可以确保其工作效果，由此促进行政单位内财务管控体系的进一步优化。

3.3 强化财务内控监督及审核

强化财务内控监督及审核，应从内部与外部两个方面着手。从内部方面来说，应严格控制与监督领导者的权利，避免“一言堂”和“一支笔”。要完善政务公开机制，定时对大型事项、关键人事任命、重要项目、大额经费应用状况进行公开，接受干部及大众的监督。需建立专业的会计者与出纳者，并实现职能划分，遵循财务规则。就外部方面来说，当前，随着反腐工作如火如荼的开展，对单位内财务工作的监督力度也有了提高。相关审核部门与纪检部门，应采取定期或不定期、例行检测与抽查等途径，对单位内财务内控状况进行监督。而且要鼓舞社会大众积极监督行政单位管理状况。

3.4 绩效考评中的激励制度

在财务活动的内控工作中，绩效考评是核心。该过程可以发现职员的优势，选择优秀职员，还可以为职员敲响警钟，提醒他们更加专心的工作，在很大程度上可以约束职员的工作行为。但绩效考评的目的在于提升职员的工作热情，仅仅是考核不奖励是无法达到考评目的的。因此，在绩效考评环节要采用一些措施有效融合奖励。选取一些表现优异的职员进行奖励，能够分发奖金、福利以及晋升，还可以激励员工仔细工作。针对一些工作效率差的职员要予以适当的批评和惩罚，随后再与他们进行沟通，找出职员工作环节存在的不足，督促职员积极改进。在行政单位内部形成和谐的工作气氛，使职员看见认真工作的好处，抱有希望，才有努力工作的信心，还有助于行政单位的可持续发展。

3.5 提高财务内控的执行力度

内控意识的形成与体系的创建是前提条件，执行属于落实的重点。要提高财务内控执行力度，首先需强化财务预算控制。预算一定要精细化、科学化。预算应结合年度计划与需求、上个年度的支出与资产应用与占有等状况，科学编制预算，仔细审批追加或调整的预算，避免盲目调整预算。另外，还要严格控制超预算支出现象，对超预算现象进行审计与要求加以说明。并且，制定绩效考核机制，由此提升员工节约意识，科学利用与配置财政经费，加大资金利用率。

4.结束语

新时期，不管是市场经济体系改革要求，或者政府宏观调控要求，均需要行政事业机构在财务活动的内控中进行改革，从本质上提升财务活动的内控效率。为此，在行政事业单位内部财务管理过程，要确定目前管理中潜在的问题，并通过优化财务管理机制与强化对财务管理者的专业培训等途径，进一步提升财务活动的内控效率。