行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策研究

马萍

摘要：行政事业单位是行驶国家职能的一个重要主题，对于我国社会经济发展起到了重要的引导作用，但是在当前社会经济不断变革的过程中，行政事业单位自身的管理模式受到了很大的挑战，在财务内控制度上暴露出了很多的问题，对此需要及时的进行解决。行政事业单位负责人要提高自身的内控意识，注重提高会计系统的控制能力，完善部门预算制度，建立常态化的财务收支监管机制，这样可以构建更加科学完善的、符合时代发展需要的财务内控制度。

关键词：行政事业单位；财务内控制度；问题；对策

引言：随着社会的不断进步，经济的快速发展，我国人们的物质生活水平不断提高，行政事业单位财务内部控制建设也逐渐加快。目前，我国大部分行政事业单位财务内部控制体系已经开始初步建立，但是，行政事业单位财务内部控制体系还缺乏一个比较系统、统一化的标准和制度，所以使得行政事业单位财务内部控制还存在许多薄弱环节，为，一定要积极发现行政事业单位财务内部控制存在的问题，然后针对问题提出有效的解决措施，促进财务内部控制制度的不断完善。

一、行政事业单位财务内控制度的概述

行政事业单位财务内部控制，是经营活动与财务活动的系统整合，将行政事业单位各部门通过财务的方式紧密联系在一起，为领导决策提供帮助，对单位各层次的财务活动进行约束和监督。行政事业单位实施财务内控的根本出发点是提高行政事业单位管理效率，从而实现社会效益最大化。

财务内部控制，对行政事业单位有着重要的作用。首先，有效保护行政事业单位资产安全。行政事业单位的资金主要来源于财政资金，加强对财政资金的管理，合理、规范的利用财政资金是行政事业单位实现依法理财的前提，通过制定科学、完善的财务内部控制制度，采取有效的措施加强对单位财政资金的保管和使用，能有效地降低资金浪费，从而保障资金安全[1]；其次，保障会计信息真实和完整。科学规范的财务内控制度能有效地调节和分配会计信息，优化会计资源配置，从而提高会计工作的效率，有效避免错误的发展，进而保障会计资料的可靠性、准确性和真实性，确保会计工作可靠、准确、有序的实施；最后，财务内控制度的完善是实施依法理财的关键。完善又规范的财务内部管理制度，能有效地提高對行政事业单位的内部约束，加强对行政事业单位的会计监督，保障行政事业单位依法、合法地开展各项活动，从而促进行政事业单位会计质量和水平的提高。

二、当前行政事业单位财务内部控制制度存在的问题分析

财务内部控制制度的建立与健全，已经成为各行政事业单位财务内部控制建设的一项重要内容，具有十分重要的现实意义。但是当前我国部分行政事业单位财务内部控制制度存在着很多的问题，突出表现为以下几个方面：

1.财务内部控制体系不完善

目前我国大部分行政事业单位对财务内部控制制度的概念和认识还比较迷糊，对财务内部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的认识，从而没有建立起完善的财务内部控制体系。有的还没有单独制定比较规范的财务内部控制制度，还是靠平时的惯例进行，而没有相应的制度进行规范。还有的制度时针对性不强，只是凭经验进行简单的控制，并没有覆盖行政事业单位所有的工作人员和业务环节，造成财务内部工作人员对自己的工作内容和工作岗位认识不清[2]。

2.岗位设置不合理

政事业单位由于编制有限或者是人员紧张等问题，从而使得许多行政事业单位没有独立设置财务科室，有的行政事业单位财务人员存在一人多岗、不相容岗位等现象，从而使得行政事业单位各个岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，使得财务工作人员的责任心和意识不强，不能更好的投入到工作中去。

3.财务与业务管理严重脱节

行政事业单位财务与会计的基本功能是进行相应的核算与控制，但是现在许多行政事业单位财务内部控制部门只起到了核算的作用，而根本不能切切实实参与到行政事业单位的重要决策以及管理活动中去，不能真正做好自身工作。

三、行政事业单位财务内部控制制度问题的解决对策

1.提高单位负责人的内控意识

在行政事业单位的财务内部控制中，单位负责人发挥着关键作用。查证《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知，作为单位财务与会计工作的第一责任主体，单位负责人需要保证本单位财务会计报告的可靠性、完整性，内部控制制度的合理性、有效性。为了实现这样的目标，我们应该加大单位负责人、相关领导在内部控制方面的培训力度，提高其思想认识。为了培训的顺利实施，财政部门应该联合相关部门，分别为1级预算单位和2级预算单位的单位负责人以及有关领导分期、分批、分类型地开展培训，促进他们掌握更全面的内部控制基本知识，使他们认识到建设内部控制制度的重要性，培养高度的内控责任意识[3]。

2.做好会计基础工作，提高会计系统的控制能力

随着会计工作范围的扩大，很多会计人员忽略了会计基础工作的重要性，导致行政事业单位内部控制制度建设异常困难，部门预算的实施也难以进行。因此，为了提高行政事业单位财务内部控制水平，实现财政的“节流”，相关责任人应该认识到会计基础工作的重要性，认真做好会计基础工作，提升会计系统的控制能力[4]。为了做好会计基础工作，财政机关要定期对行政事业单位会计人员进行针对性的培训。此外，财政机关还要致力于建立针对行政事业单位会计基础工作的完善的监察制度和奖惩制度，让行政事业单位真正把会计基础工作重视起来。

3.完善部门预算制度，提高预算控制能力

财政预算制度可以对单位未来一段时间的财务情况进行预测，从而保证单位运营的稳定性。可以说，财政预算制度的出现，是行政事业单位财务内部控制的重要里程碑。而部门预算又是单位财务预算的细化，提高了预算的约束力、控制强度，为了完善部门预算制度，要做到以下两点：第一，进一步扩大部门预算的范围，尽量囊括各部门的全部财务收支事项，并且使得预算的调整、追加程序更加严格；第二，有机结合部门预算和单位内部责任预算，简单来说，就是各1级预算和2级预算部门能够协同合作，共同促进预算控制能力的提升。

4.形成联动工作机制，建立常态化的财务收支监管机制

纪委监察、财政、审计、人社等多部门达成共识严肃财经纪律、严格执行财务内控制度，形成联动工作机制。对单位财务内控制度的建立与执行情况实施定期或不定期检查，及时发现问题并提出整改建议。建立日常监督与专项检查、抽查相结合的监督制度，及时反馈发现的问题，并针对财务内控管理进行测评，根据结果进行奖惩[5]。

结语：总之，行政事业单位财务内部控制制度建立非常重要的，行政事业单位应该注重做好财务内部控制工作，反思自身工作中所存在的问题，有这针对性的进行解决，促进财务内部控制制度的不断完善，更好地发挥出行政事业单位的管理职能。

参考文献

[1]熊妍芯 . 浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2014（04）：196-197.

[2]张庆龙 . 行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].北京：电子工业出版社，2017.

[3]杨淑静 . 从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014（16）：44-45.

[4]石彩霞 . 新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2014（06）：120-121.

[5]陆燕 . 试论行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].现代经济信息，2017（02）：83.