基于社会责任视角的行政事业单位审计创新

刘惠

摘要：审计工作向来处于我国行政事业单位的核心地位，其不仅是对财务管理以及资金预算方面起着监管作用，更是有效控制政府部门贪污受贿事件发生的重要手段，并使政府单位秉承清正廉洁、依法办事的理念。而近几年里，审计在基于社会责任情况下，在审计领域中开创了新型的审计项目用于政府事业单位与企业。文章基于社会责任视角下，针对我国行政事业单位的审计工作存在的不足进行分析总结，并提供相关见地性的审计创新措施思路。

关键词：社会责任；行政事业单位；审计；创新

行政事业单位中的审计工作有别于企业中的审计工作，其更为关注的是社会职能是否能够满足并提供更好的社会服务，而非经济效益。而行政事业单位是否履行相应的社会责任是提供社会服务的直接依据之一，但我国社会责任的审计并未达到成熟期，仍然存在着或轻或重的问题。因此，这就需要行政事业单位基于社会责任视角下作出相应的审计创新。

一、行政事业单位基于社会责任下进行审计创新的必要性

新型经济社会模式下，要将审计的“免疫系统”功能发挥到最大化就必须对现有审计模式、审计核心与审计流程等进行科学可发展实施的审计创新，这是顺应经济社会发展的必然结果。而行政事业单位更多承担的是社会责任与提供社会服务，其资金来源于政府的财政拨款与事业单位的相关收费，资金流向则是政府管理职能所产生的费用，这就意味着政府事业单位的资金管理与耗用对政府事业的财政运作、质量有着关键影响，从而对行政事业单位所承担的社会责任与提供的社会服务质量造成影响。所以，如何才能有效加强对行政事业单位的审计职能、提高资金使用效率、规范资金预算及审计流程，是当前各行政事业单位审计的首要解决问题，而基于社会责任下进行审计创新则是行政事业单位审计的重要课题。

二、行政事业单位审计中存在的问题

（一）对审计的重视度不够

我国行政事业单位在审计工作中出现的大多数问题，其首要原因是行政管理人员对审计工作的重视力度不够。首先，我国行政事业单位性质的特殊性造成许多单位领导虽然专业知识强但是并不具备相应的内部审计知识，这就导致许多领导者在其意识对内部审计工作存在偏差以致于在经营管理行政事业单位时，对审计工作的重视极度不够，出现的审计问题敏感程度不够，从而使内部审计出现重大漏洞。再者，由于行政事业单位财政风险由国家承担，这就进一步导致管理者对财政管理、资金运作的内部审计工作不重视。

（二）审计专业人员培养不夠

由于审计工作的性质，对审计人员所具备的专业性知识与素养有着极高的要求。而行政事业单位对内部审计工作的重视程度不足，而忽略了对审计人员专业性知识、技能、素质等方面的培养，进而影响到整个审计工作的质量和效率。此外，由于上级领导对审计工作重视力度不够并且对内部审计工作内容认识有偏差，出现专业知识为零的“关系户”人员，在缺乏审计经验与审计专业性知识情况下，直接导致审计水平下降、审计质量不达标问题出现。因此，令行政事业单位的审计工作出现各种问题并阻碍了内部审计的完善与发展创新。

（三）审计体系不完善

我国行政事业单位的审计尽管在改革之后解决了不少“老大难”问题，但新问题也随之而来。而新局势所暴露出的问题由于我国目前并未对内部审计工作建立完善健全的法律法规而依旧按照原有的法律制度规定执行。所以，审计体系目前为止已经处于落后状态，没有相应地法律规范对审计体系进行完善，这必然会引起行政事业单位的内部审计管理出现混乱导致审计管理工作失衡，引发严重的审计问题与管理问题。

（四）审计职能被弱化

行政事业单位的内部审计工作一般仅限于财务工作及权利监管工作，其审计范围小，导致其对行政单位其他方面的监管力度不足，从而分散了审计的监督职能。这种情形使得审计职能被不断的弱化，以致于对审计管理与权力监督的关注被弱化，整个审计的监督职能不断处于被架空的状态，从而对行政事业单位的财政管理和权力管理达不到理想效果，给行政事业单位的财政情况与权证情况带来重大威胁并直接影响到社会责任承担力。

三、行政事业单位审计创新出发点

（一）以科学化为目标，促进审计管理创新工作

目前我国行政事业单位的审计主要是对行政事业单位的财政收支情况是否真实合法以及权力监督是否到位进行检查。但随着经济社会的发展，行政事业单位的审计目标需要进一步提升，对单位资金用途与效益方面作新探索，从而开创出新的审计管理工作。审计人员则是要紧跟新形势下经济社会发展的步伐，进行思想上的革新，抛弃固步自封、墨守成规的旧思想观念、工作方式，但可以保留审计工作上的优势，对其加以创新适应新局势。将以往财政收支审计为主的理念转化为财政收支与效益审计的方式并逐步执行。此外，行政事业单位是国家政府单位，需要为人民提供社会服务，这就要求行政事业单位的审计工作不仅要加强对单位的经济责任，更重要的是承担起社会责任，树立社会服务理念，从人民的根本利益出发再结合行政事业单位自身管理去创新审计工作。以审计工作科学化为目标，围绕自身社会责任与财政效益两方面，实现行政事业单位审计工作的创新。

（二）提升专业人才培养，优化审计干部队伍

审计人员是审计工作能够顺利进行的关键要素，其不仅是对审计工作运行有着关键作用，更是对审计创新起着决定性作用。因为只有审计人员才能够对审计工作中出现的问题以及不足之处快速发现并提出有见地、有针对性的意见，从而对审计工作作创新。因此，行政事业单位应当加强对审计人员的培养，在进行审计人员挑选时，要着重注意审计人员的专业性知识、学习能力、创新能力以及专业素养等，同时要对在职审计人员进行岗位培训，加强对审计工作的理解与提升审计工作的专业性能力，从而培养出一支审计专业性强善于学习并且有创新能力的整体素质为优的机关审计干部队伍。并且合理运用奖惩机制，激励审计人才，将其自身的价值发挥最大，从而提升整个行政单位的审计水平，完善审计制度并在不断累积的经验中进行创新。

（三）抓住审计信息源头，推动审计方法创新

经济社会下审计工作的“免疫系统”功能要充分发挥必须借助于信息化运用。应当利用信息化时代的特色，从大量的数据库中收集信息并合理运用基础性信息，突破原有的审计职能区域，开拓新的发现领域。结合行政事业单位的内部审计资料、财务公开资料、政务公开以及财政政策等信息，将其综合运用到审计工作中，使其各项审计工作更为协调顺畅，将审计工作推向“新”“高”水平。再利用审计信息对审计关口作前移处理，将事后审计转变为事前或者事中审计，分散往行业转变，单纯查账转化为查账、调查一体化进行，真实合法型审计向绩效型审计转化等创新的审计方法，推动行政事业单位审计工作创新进程。抓住审计信息源头，完成审计创新任务。

（四）以坚守预防为重，扩展审计监督范围

审计职能中最为重要的一项职能便是监督职能，它对行政事业单位的财务状况、运营情况以及权力管理情况都起着监督作用，其实质是对行政事业单位的整体情况作预防以规避不必要事件的发生。因此，行政事业单位要以预防为主，打破以往重视事后处理的理念，树立事前预防管控的理念，加强对事前的管控与预防以减少损失。而要完成预防工作，其首要任务就是加强监督。因此，行政事业单位应当鼓励员工提出质疑，并对其质疑进行深入调查与结果分析；扩展监督领域，对行政事业单位各方面进行监督预防，建立健全完善的审计制度，联合查处，提升监督力度与震慑力，以确保审计监督职能正确使用并监管到位，从而使行政事业单位的预防更为精准，降低损失风险。

（五）以领导为首，提高审计工作重视度与思想层次

行政事业单位的审计工作要想得以创新提升，首先就是加强对审计工作的重视力度，其不仅仅是审计人员需要加强对审计工作的重视程度，更是需要上级领导加强对审计的重视度以及创新意识，这是行政事业单位进行审计创新的前提条件。若是领导对审计工作不重视，那所谓的审计创新则无法实行。因此，领导及管理层应当以身作则，了解审计的重要性与相关知识，提高对审计工作的重视力度形成创新意识，对审计中出现的问题有所了解并提供审计创新支持。

四、结语

行政事业单位的审计工作对事业单位自身的发展与社会影响有着巨大价值，它意味着行政事业单位自身的财政收入与权力监督管理情况，是行政事业单位正常运营的重要标志，更是社会责任承担是否真实履行的重要监管手段，是社会服务提供落实的有力保障。因此，基于社会责任视角下，行政事业事业单位应当重视对审计工作并對审计人员不专业化、审计体系不完善、审计职能削弱化等问题加强管理力度，从而根据审计工作需求筛选专业人员并着重培养，领导人员应当提升自我审计意识与素养以提高对审计工作的重视力度等方面去进行审计创新并完善审计制度。

参考文献：

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（作者单位：河南省汝州市审计局）