中职学校内部控制存在的问题及改进措施

罗天慧

摘要：科学合理的内部控制制度设计能够有效地提高中职学校财务管理水平，贯彻执行国家法律法规，提高中职学校会计信息质量，保证资产安全与完整，适当规避风险。在分析学校内部控制存在问题的基础上，提出了有针对性的改进措施。

关键词：中职学校 内部控制 问题 改进

中等职业学校培养以技能操作为主的实用型人才，是我国职业教育事业发展的基石。随着经济的发展，中职学校也在逐步寻求各式各样的转变，越来越多的中职学校在逐步探索更多的筹资渠道。然而在发展的同时出现了各种经济问题，归结其原因，很大程度都是由于中职学校内部控制制度的不完善所造成。现阶段我国的中职学校还未有专门的内部控制管理规范，中职学校只是根据行政事业单位的内控制度，因此，找出中职学校内部控制存在的问题，并提出改进措施，促进中职学校财务管理水平提升。

一、内部控制对于提高中职学校财务管理水平的重要性

近年来我国企业财务管理水平的不断提高，中职学校的财务管理工作也逐步受到管理者的重视。随着中职学校与社会经济的各行业接触越来越密切，在业务发展的同时管理者也意识到简单核算收支活动已经满足不了现代中职学校的发展需求，高水平的财务管理在发展中至关重要。科学合理的内部控制制度设计能够有效地提高中职学校财务管理水平，贯彻执行国家法律法规，提高中职学校会计信息质量，保证资产安全与完整，适当规避风险。

中职学校管理者在制定内部控制制度的同时，为规范约束内部控制制度的实施，应建立内部控制考评机制，中职学校领导对各系各部门中层领导干部进行考评，各系各部门领导对工作人员进行考评，一般中职院校没有内控专门的管理机构，也没有审计部门及纪检监督部门，很难对中职学校领导进行监督和考评，如果没有三者互相牵制互相监督，就不能让内部控制制度落实到实处，真正起到控制管理和风险防范的作用。

二、中职学校内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不健全

我国目前企业内部控制制度较为完善，行政事业单位内部控制将实施具体规范，然而针对中职学校却没有一套具有具体实施指导作用的内部控制制度。大部分中职学校在日常经济活动中往往只能依靠行政事业单位内部控制作为参考执行，对于中职学校特殊的经济活动指导意义不大，同时在执行过程中也存在有法不依，执法不严，违法不究的现象，因此虽然存在内部控制制度，但是由于不适应中职学校实际状况，必然会造成制度刚性的丧失，会引发贪污、腐败等经济案件的发生机率。

（二）内部控制意识不强

随着我国经济的飞速发展，职业教育体制改革的不断深入，社会各界对职业教育管理水平的要求越来越严格。在中职学校内部大部分教职工不明白甚至不关心学校内部控制的管理，而中职学校的管理者虽然制定了内部控制的相关校内文件，但是由于从思想上不够重视，无法落实内部控制管理到实际工作中，这些文件有的形同虚设，有的陈旧不适应当前学校发展，有的对于责任分工不明确等。中职学校所有教职员工缺乏对制度的了解和重视，在客观上导致了内部控制制度无法实施，内部控制管理出现严重问题，甚至会造成内部控制制度失灵。因此如何加强中职学校教职员工内部控制管理意识成为中职学校在内部控制管理上急需要解决的问题。

（三）风险评估意识不强

近年来随着我国《2025中国制造》发展战略实施，职业教育迎来了极大的发展机遇，在大踏步前进的过程中，在市场中隐藏着诸多风险。众多案例告诉我们，中职学校对于内部控制的风险评估意识还有待提高。此外有些中职学校还存在内部管理混乱、教育培养成本过高、教育资源浪费、教育质量下降等风险。对于这些内部风险的控制，中职学校应具备足够的风险管理意识，并提前制定好相应的应急措施，制定各项内部管理制度，设立风险控制点，建立一套有效的风险管理系统，进行全面风险防范和控制。

（四）缺乏对内部控制的监督评价

长期以来，中职学校没有专设的内部审计机构和审计人员。因此对内部控制的监督评价工作没有开展起来，由于缺少对内部控制的监督和评价，因此对内部控制中存在的问题没有引起足够的重视，从而导致内部控制弱化。

三、中职学校内部控制的改进措施

（一）优化内部控制环境

就中职学校而言，其对于内控机制的构建工作缺乏必要认识，若想改变这一现状我们必须要做好以下几点。第一，学校领导层应该增强意识，为大局着想，积极地构建完善的内控机制。第二，内部机制管理工作是一项系统工程，牵涉到学校的各个部门，如果只有校领导重视是无法发挥协作作用的，只有各部门团结一致，全体师生共同努力才能真正地加以落实。由此可见，中职学校应该在宣传推广方面投入更多的精力，增强在校师生的管理观念。作为校领导，其必须要意识到构建内控机制的必要性问题，严格按照相关的规章制度来展开管理工作，积极地总结经验，不断地健全该机制，确保学校的管理事宜能够有条不紊的展开。同时应该增强成本意识，提高资源的使用效率，并主动完成上级部门交给的任务。如此一来，才能科学合理地配置各项资源，确保以最少的投入获得最大的回报。

（二）完善组织架构和内控制度

内部控制管理制度是内部控制有效运行的基础，只有建立科学规范完整，内容统一的内部控制制度内部控制活动才能有据可依。就实际情况而言，中职学校作为开办职业教育事业的非营利性事业单位，要根据本单位的实际情况，建立权责划分明确、岗位职责科学、流程简明的内部控制组织架构，为内部控制活动打好基础。中职学校应当尽早成立专门负责单位内部控制管理工作的管理机构，管理机构职责主要是在中职院校内部控制活动中指定纲领、建立制度、开展工作、实施监控、组织反馈等。管理机构在内部控制中起统领性作用，它的存在才能使内部控制实现真正意义上的统一系统循环，而不是分散状态。最后，中职学校应高度重视内部控制绩效评价工作，内控评价要遵循：追求实际、公正客观、正视差异、避免形式主义的原则。

（三）加强内部控制风险应对机制

中职学校应做好风险应对机制，建立合理负债模型，维持一定的负债率。中职学校不仅要充分利用借用资金来进行发展，还要防范因为负债而引起的财务风险。中职学校应成立例如财经领导小组的专门风险评估机构，该机构对中职学校风险进行总体的评估和管理，建立风险控制体系，确定风险控制点。风险控制就是要求中职学校各级领导树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对中职学校风险进行全面防范和控制。由于风险控制中的成本效益原则，并不是对所有潜在的风险都需要进行控制，而应该确定关键的控制点进行控制。

（四）构建监督与评审相结合运行体系

应该建立内部控制管理机构，指定专人负责，建立健全中职学校经济责任制和中职学校经济监督制度，不斷完善干部任期经济责任审计制度，制定明确的任职目标，科学合理的界定干部责任，清楚明晰的划分责任范围，设立干部任期奖惩制度，开展针对专门财经事项的检查，例如学费收费检查、招生检查等等。中职学校应对学校各项经济事项进行事前、事中和事后跟踪审查，有针对性的组织相关部门对学校某项经济事项进行突击检查，进行内部审计，通过检查和评价保障内部控制制度执行的效果。另外，随着经济发展，许多新生事物也层出不穷，有必要借助外部中介机构的审计，对于出现的新问题、新情况以及内部会计控制中存在的薄弱环节，及时进行修正或改进控制政策，使得内部控制制度做到与时俱进，适应学校发展要求。