民营企业税务筹划问题与对策

宋小娟

【摘 要】税务筹划对企业的作用就可以体现为：降低纳税成本、加强财务管理、改善经营方式、培养纳税意识等。企业要想适应经济的发展，必须全方位，多层次的把控企业的经营活动，而经营活动中的税务问题又是重中之重。国家依法征税，企业依法纳税，是基本的利益分配模式，也是企业税务筹划的前提。本文对民营企业税务筹划的重要性和现阶段存在的主要问题进行分析，并提出民营企业加强税务筹划管理的对策。

【关键词】民营企业；税务筹划；税务风险

改革开放以来，我国民营企业受惠于各种宽松政策，得到了很大的发展。但是，随着市场经济的进一步发展，经济国际化进程不断深化，民营企业的发展进程已经明显跟不上时代的步伐。比如，民营企业融资越来越困难。对于融资困难的民营企业来说，进行合理的税务筹划就显得非常重要。

一、税务筹划的含义和特征

1.税务筹划的含义

纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，对企业的生产经营活动或投资行为等涉税事项做出事先和筹划和安排，以达到少缴税或延迟缴纳税款的一系列谋划活动。

2.税务筹划的特征

（1）合法性，税务筹划必须在遵守税法和不违反税法的前提下做出纳税优化选择，从而降低税负。（2）目的性，税务筹划的目的就是减轻企业的纳税负担，一是选择低税负；二是延迟税款缴纳时间，以此获得货币的时间价值。（3）筹划性，在纳税行为发生之前，对企业的涉税事项进行规划、安排，达到减轻税负的目的。（4）专业性，企业的财务会计达不到熟炼掌握所有税收法律规定从而尽可能少纳税的水平，如果仅仅依靠企业财务会计人员那肯定是力不從心，还得寻求税务代理、税务咨询等第三方专业机构的帮助。

二、民营企业税务筹划的重要性

1.降低经济成本，实现收益最大化

由于税收具有无偿性的特点，税款支付是企业真金白银的付出，企业的税额提高了，那相应的税后利润就会减少。因此，不管纳税多么天经地义，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来说毕竟是从腰包里掏钱给国家。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担，相对减少税收比例，延缓纳税时间，从而达到企业经济利益的最大化。

2.规避税务风险，维护纳税人合法利益

企业纳税筹划是在税法允许的范围内进行，有效规避税务风险，实现税收零风险的目的。随着税收征管制度的不断善，国家对偷漏税的打击力度增强。如果企业铤而走险，采用违法手段来减少应纳税款，那么纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业的正常生产经营产生负面影响，得不偿失。纳税筹划是在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化。

3.提升企业经营管理水平

纳税筹划的过程需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环，提高企业经营管理水平。

三、民营企业税务筹划存在的问题

1.对税务筹划的认知不足

有些民营企业的财务人员对于税务筹划很陌生，以为筹划就是偷税漏税，变相少缴税，对于税务筹划只是一知半解，只知道合法经营，依法纳税，从未想过对税收政策进行细致分析，更谈不上筹划。一提起税务筹划就联想到逃避缴纳税款，甚至以税收筹划为名，行逃避缴纳税款之实。逃避缴纳税款是违法行为，与税收筹划的合法性想悖。

2.基础财务信息化水平较低

某些民营企业高速成长，财务管理水平却难以跟上企业规模发展的要求，还有些中小企业可能还在手工记账，那么必然存在一些不规范的业务流程和核算流程，这些弊端在筹划过程中必然会呈现一系列的信息不对称，从而影响筹划人员的判断，造成不必要的损失。

3.税务专业人员匮乏

税务筹划作为一种高层次、高智力型的财务活动，都是事先精心筹划安排，经济活动一旦确定，事后就无法更改。因此要求税务筹划人员应该适应这种财务管理活动，税务筹划人员自身要有较高的综合素质，精通税法、会计、财务管理等知识。并能随时掌握税收政策变化情况，熟悉业务情况及流程，从而能够从容的预测出不同的纳税方案，并进行比较，研究，选择，进而做出最优决策。但是目前，很多民营企业在人才竞争中处于劣势，口碑及薪资水平都较低，不仅不能吸收高层次的人才，往往现有人才都留不住，给纳税筹划带来很大的影响。

4.税法机关执法环境不理想

在税收法律关系中征税主体和纳税主体，法律地位是平等的，但部分基层税务干部对此缺乏认识，对纳税人缺乏服务意识，仍习惯于以往的管理方法，造成税务机关与纳税人的对立，做不到公平、公开、公正。针对具体涉税事项的办理流程及具体财税事宜操作宣传较少，税务宣传效果不理想。

四、民营企业加强税务筹划管理的对策

1.正确认知税务筹划

由于民营企业自身的缺点和纳税意识的薄弱，很少会花费大量精力去实施税收筹划，更有甚者直接忽略这一重要环节。其实企业应该对财务人员进行定期的教育培训，特别是有新的税收法律政策颁布的时候，这样财务人员在实际工作中才能更快更准更高效的完成，选择出更有利于企业但又不触犯税法的方案。

2.会计核算基础工作必须规范

依法设立完整规范的会计凭证、账册、报表，准确进行会计处理，税务筹划是否合法，必须通过纳税检查，检查的依据就是企业的财务资料以及相关的会计记录。民营企业每个月的会计资料会有很多，财务人员在核算过程中难免会有错误出现，这些点滴的小错误就有可能导致税收筹划的失败。税务筹划只是企业财务管理众多步骤中的一个，老板们不能将增加利润的重担压在税收筹划的肩膀上。

3.加强从业人员专业素质和综合素质培养

民营企业应该加强对现有财务人员的专业素质的培养，对从事税务筹划及风险管理的人员进行定期的专业培训，使其能从容应对税务筹划的各种工作，不仅能正确的制定各种筹划方案还能对税务筹划风险进行合理管理。同时，企业可以引进相关方向的人才，从专业的渠道引进税务筹划专业方向人员，通过严格考核，筛选出真正具有专业知识的人才，人员在于精而不在于多。另外对于综合性和系统性较强的税务筹划工作，企业应该积极寻求与中介机构的合作，借助中介服务机构的优势，将税务筹划工作做得更好，但是企业自身一定要注意对税务筹划工作风险的管理，避免因为税务筹划工作失败带来较大的损失。

4.营造良好和谐税企关系

民营企业财务人员和全体员工要加强学习，密切关注税收法律政策的变动，审时度势，有效规避税务风险，形成税收思维，减少涉税风险。比如，业务人员取得发票后及时报销，以免手中的增值税专用发票过期，给企业带来损失。合同制定人员如果懂得涉税知识，会直接在合同规定应该取得什么样的发票，税率是多少，金额是多大，不会被对方单位牵着鼻子走，强调开发票需要缴税，增加合同标的金额，有效节省企业费用。财务人员更要与当地税务部门加强联系和沟通，争取在税法的理解和解释上保持一致，特别在一些模棱两可的事物的理解上，得到税务机关的认可，从而避免税务风险点的产生。

5.利用税收优惠政策

合理运用税收政策法规，选择较优惠的政策，实现税负最低，达到节税效果。当前我国社会经济处于极速前行时期，为了实现招引更多的投资，招收更多高素质人才资源，我国各个省市地区都颁布了相应的税收优惠政策，并且针对当前的高新产业以及对现代社会和谐发展有利的产业，都加大了扶持力度。例如：科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按实际发生额的75%税前加计扣除。形成无形资产的，在上述期间，按照无形资产成本的175%在税前摊销。一般居民企业的上述比例为50%。因此。充分利用税收优惠政策，有利于民营企业的长远发展。从成本核算角度看，有效利用成本费用的充分列支，亦可减轻税负。对固定资产进行折旧会计处理时，采用加速折旧，可减少利润，延缓缴纳企业所得税的目的。

五、结束语

总之，随着市场经济的不断发展，民营企业经营结构也日趋多元化，企业间的竞争日益加剧，为了维护企业自身的合法权益并实现企业的最大经营价值，企业就需要树立正确的税收筹划理念，建立完善的税收筹划制度，注重专业人才的引进与培养，加强外部合作。只有这样民营企业才能在市场大潮中不断进步，不断发展。

参考文献：

[1]秦书燕.民营企业税务筹划问题研究[J].纳税，2017（09）：07.

[2]凌其虎.民营企业税务风险的防范控制管理[J].中外企业家， 2017（06）：37.