对企业内控管理工作的若干思考

江力力

【摘 要】在市场经济背景下，企业在参与全球市场时，所面临的竞争情况不断加剧，这也要求企业必须要做好各个环节的工作，进而实现自身内部的竞争力的提升。而内控管理是实现这一目的非常重要的方式，有助于企业更好应对来自各方面的挑战。本文在此对企业开展内控管理时存在的问题进行分析，并提出了针对该工作的若干思考。

【关键词】内控管理；问题；思考

一、引言

近些年来，我国经济发展水平不断提升，在管理理论方面也取得了非常大的进步。对于企业而言，其开展内部管理工作，不管是从制度上，还是流程或者其他体系，这也使得内控工作的成熟度更高，而且更加的健全。然而，在全球经济背景下，我国的市场机制并不完善。并且传统的模式与思维，仍然存在非常多的问题，并且内控机制方面还存在非常大的缺陷，导致了很多新问题的出现。在此形势下，笔者先分析内控机制存在的问题，据此对如何强化企业的内控管理工作进行探讨，以对企业面临的风险进行化解，同时促使其内部综合实力的提升。

二、企业内控管理存在的几个问题

1.决策的风险控制问题

企业管理人员在实际进行决策时，也存在很多风险因素。首先，在决策时，资源占用相对比较大，因此在出现风险时，导致的损失也比较大；其次，决策具有战略的属性，如果出现失误，对于企业来说，会带来毁灭性的打击。决策风险主要体现在决策的实施带有一定的舞弊现象。主要原因是涉及的金额比较多。由于追求高利益，使得某些决策人的冒险心理被大大激发。并且决策具有较强的隐蔽性，其参与者主要是企业的核心层，保密程度相对较高，這也导致内控管理难以有效实施。此外，在风险暴露的时间上，具有一定的延后性等。通常认为公司缺乏完善的治理结构和代理机制等，是导致决策风险的主要原因。对于内控管理而言，决策风险最为关键。当前时期，控制缺失是企业内控管理时，最为突出且损失最大的问题。目前还比较缺少防控舞弊行为的措施；另外，缺乏有效的反映决策失误的机制，并且也缺少评价与究责决策的机制。所以，很多企业在开展内控管理时，都存在严重的舞弊行为。

2.存在流程漏洞

在注重创新的时代，企业管理层也不断优化和再造开展内控管理的流程，但是依旧存在非常多的问题。其一，内控管理不符合内控相互牵制的原则。在设计流程时，通常会出现很多缺失的环节，导致操作者根据自己的需求对确实环境进行设计；其二，主要体现在研究与利用现有流程阶段，在实施流程之后，很难及时的应对各种新的变化，所以很可能出现各种漏洞；其三，在流程控制方面，存在严重的信息传递不透明与不对称现象，而且缺乏对关键步骤等的监督，导致漏洞问题非常多；其四，其他任意导致缺乏控制的现象，是不再进行业务审批，用报告的形式取代原有的审批流程，很有可能导致企业存在经济损失。在运用流程进行管理时，其本质是依据业务发展与运行之间的逻辑关系，以此达到安排工序的效果，确保业务操作，存在规范性，进而促使质量与功效的提升。在进行内控管理涉及时，对流程设计的很多原理等进行了借鉴与运用，并梳理了业务运行的逻辑关系。与此同时，根据资源的数量与稀缺程度，对控制业务流程的关键点进行分析。实际取得的内控效果并不好，还有很大一部分原因在于企业的组织结构过于庞杂，层级过多也导致了各部门职责不清晰，缺乏协调性。而由于内控管理工作的缺失，使得资金缺口非常大，给企业带来了巨大的生存威胁。

3.资金管理方面的舞弊行为

以往的很多案例都可以看出，在企业内部存在非常多的洗钱等运作手法。尤其近些年来，国企混改的推进，促使国有资本与民营资本的合作越来越多。国企对此乐此不疲，最终的结果可以想象。而且国有资产利用合作的方式，被转移到合资公司，然后再将其转移给合作方，最后再转移出来，而其中的很大一部分最终成为个人财富。但是企业在开展内控管理时，其关注的重点在于现金和有价证券等。原因在于，现金流动比较容易出现各类问题。对于采用的非现金结算方式，在流程控制与审核方面，缺乏足够的重视。对于非现金形式的舞弊，通常会在初期以报销或者错误的入账时间的形式，对账务进行处理。如果不对其进行认真的研究，难以发现其中每笔转账的真实的目的。也有一些将债务伪装成三角债，并运用三方转账协议，把得到的收入用于对债务的偿还。这种非现金转账的方式，却经常能够得到审批。实际上，其最终的目的就是为了转移套现的利润。

三、对策的思考与建议

1.建立完善的决策控制体系

针对决策存在的风险，要对其进行控制，需要构建完善的控制体系，彻底变革以往企业决策缺乏控制的状况。主要可以从下列几个方面进行。首先，防控决策前的风险。在进行决策之前，要评估决策的风险，其中包含可能出现的各类问题与损失，并针对这些情况，制定多种应对方案。其次，解密和公示事后决策的内容。企业在进行决策时，要以解密与公示制度为基础，主要目的是发挥民主精神，以此吸引企业内外的各个层次，都能给出有关决策的意见等，进而促使企业决策水平与质量的提升。再次，定期回顾和评价以及总结决策。针对已经完成的决策方案，要构建定期评价的制度，并邀请相关人员召开大会，对经验教训进行总结，并做好相关记录工作，进而促使决策效益性与科学性的提升。最后，针对失误的决策，要建立责任追究机制，并设计补救方案。在决策方案中，需要对决策人在进行决策时，存在的失误与损失的情况，及时的进行总结，并按照相关制度规定，明确责任人应当承担的责任以及应当受到的惩处。并且在进行决策时，还要制定预案，防止决策失误，制定有效的补救方法，将损失程度尽可能的降低。

2.提升企业内控管理的战略层次

如果企业在开展业务的过程中，可以主动的去防控可能产生的风险，也就能够在管理与各项业务中体现内控的思想与要求。如果企业缺乏完善的防控风险运行的模式和规范流程，在此情况下开展内控管理，很有可能受到非常大的阻力。但是，通过规避与化解企业面临的内控风险，也能较好的保障企业的利益，企业也能够逐渐接受内控管理工作。所以，有必要提升内控管理在企业发展中的战略层次，确保企业更好的开展这一工作。企业在实际开展内控管理工作时，要确保其能够伴随控制对象的改变，对新问题进行及时的发现，并采取有针对性的控制方式，构建一套完善的内控管理体系。

3.完善企业内控信息系统建设

企业的内控信息系统主要包括3个部分：其一，收集和反馈控制对象的信息；其二，利用系统分析，以对相关对象实施控制；其三，对系统本身的信息传递与交换进行控制。在构建内控信息系统时，要强化收集控制对象的信息，建设有效的反馈渠道，同时应用灵活多样的方式，以信息技术为基础，分层次构建内控系统，将人为控制的影响尽可能的降低和弱化，进而确保内控制度可以有效的实施。同时，可以利用其他网络渠道，加强内外部信息的交流和沟通。

4.强化对非现金结算事项的审计管理

针对非现金事项，要建立完善的专项审计制度。主要原因在于上述的业态，可以用于转移资金和利益。并采用多种转账和挂账等方式，对各环节的手续进行完善。在特殊情况下，也可以采用诉讼等方式。通过这种方式，发现内控管理时存在的缺陷与漏洞。与此同时，还要加强对相关人员的管理与控制工作，赋予其不同的权限，达到相互牵制的目的，杜绝腐败现象的发生。

四、结语

企业在开展内控管理工作时，要注意控制对象所发生的改变，进而抓住开展该工作时所存在的问题。并对控制手段进行有针对性的更新，同时对控制流程进行优化。而且通过完善内控管理制度，可以构建一套完善且具有一定灵活性的管理体系。当前时期，利用内控管理的方式，对未来可能发生的风险损失进行控制，确保企业实现持续健康的发展。

参考文献：

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