探析部门决算报表的编制方法

刘淑君 王瑞

摘要：我国《会计法》规定每年1月1日至12月31日为一个会计年度，12月31日为年度决算日。财务年终决算是根据会计资料梳理会计年度内的业务活动和财务收支情况，全面总结单位财务活动和考核成果，为国家宏观经济调控提供基础信息，是会计工作中程序最复杂、逻辑最严密、综合性最强的业务。作者以普通地方高校编制年度部门决算报表为例，详解工作思路，解构决算报表，建立工作手册式编报流程，减少报表差错提高编报效率。

关键词：部门决算报表；如何编制

一年一度的财务年终决算，是财政部门的一项大工程。能否编制好部门决算报表，对预算单位会计来说代表着一项高精尖的能力。

一、编制部门决算报表的难点

（一）岗位技术方面

编制部门决算报表需要对单位的会计制度、核算方法、年终结转等流程十分了解，有能力关注到本单位年度内发生的全部经济业务，熟悉单位重要事项，对关键数据反应敏感，具有发现、分析、判断和解决问题的综合业务能力。

就高校财务部门科室设置分工而言，有的将部门决算任务交给计划科，因其负责单位年度预算、日常记账和会计月报表的编制，对资金安排有全盘的了解。有的交给会计科，因其负责财务收支、往来结算和日常报销等会计核算业务，对收支情况最为了解。实际工作中，年终财务决算是个系统的大工程，需要内部科室间的协作。

（二）时间节点方面

年底各项工作任务繁重，部门决算布置下来的时候往往还没有年结，需要长久耐心地等待。等到终于可以开工了学校也渐近寒假，相关部门人员、关键数据难以联系和收集。

（三）工作内容方面

部门决算过后是全国教育经费统计年报和资产决算报表工作，其填报形式和覆盖内容除统计口径略有差异和侧重外，与部门决算非常相似。部门决算做好了后面的任务迎刃而解，前面的工作做不好后面的任务雪上加霜。

二、编制部门决算报表前的准备工作

进入第四季度就可以着手年底的准备工作了。从会计科目使用是否正确、核算内容是否符合经济分类要求、银行对账是否存在异常等方面，检查日常账务处理的正确性和及时性，发现差错及时更正或弥补，从而减轻决算日工作的压力。除认真阅读部门决算报表编制说明外，还需做好以下准备工作。

（一）经财政部门批复的单位年度预算，方便填报财决01表、财决01-1表。

（二）12月份的会计报表，是填报部门决算的基础。

丰富支出明细表列示内容，增加“累计财政补助支出”，方便填报财决08-1表、财决08-2表和CS13表。增加“累计非财政补助支出”方便填报财决11表和财决06-1表。

（三）收集核实相关部门基础数据。人事部门在职编制、实有人数、离退休实有人数、编制外长期聘用人数及工资发放标准等；学生管理部门年初、年末学生人数。方便填报财决附03表和财决附04表。

办公室公车编制、实有数；图书管理部门图书数量；设备管理部门通用设备、专用设备数量和价值；后勤部门单位土地证证载面积、学校产权、非产权校舍建筑面积等；外事部门出国（境）审批文件、团组数人次等；公车购置及运行维护费用。方便填报CS05表和CS16表。

资产管理部门采购业务相关信息，方便填报CS06表。

（四）账务数据统计方面

保证预算年度各项收支的完整。核对财政拨款及指标余额，确保财政拨款账账相符。了解其他收入的构成，做到心中有数。方便填报财决03表和CS04表。

往来款项过大需要核实，未取得正式发票的及时催讨，未结算的业务及时清理。应缴科目年末余额为零，已上缴未入库的各项收入应及时完成结报手续，与财政部门实际入库金额核对相符。方便填报财决附02表和财决附05表。

（五）部门决算软件方面，包括软件的下载安装、任务参数安装更新、关联上年度数据、提取封面代码、结余数据、新建工作任务等。

（六）部门决算文档资料方面，包括单位部门决算红头文件、年终转账后的科目余额表、部门决算填报说明、部门决算审核结果说明等。

三、部门决算报表结构分析

如果地方普通高校没有基本建设类项目和政府性基金预算财政拨款，那么需要编制33张报表，其中主表16张、附表5张、填报说明附表12张。

（一）从资金性质的角度，分为财政拨款类报表、专户管理资金類报表和自有资金类报表。

财政拨款类报表主要是财决07表、财决08表、财决08-1表、财决08-2表、CS13表。专户管理资金类报表主要是财决11表。自有资金类报表主要是CS04表。

（二）从支出类型的角度，分为基本支出类报表和项目支出类报表。

基本支出类报表主要是财决05-1表、财决08-1表。

项目支出类报表主要是财决05-2表、CS12表、CS13表、财决06表、财决06-1表。

（三）从填报顺序的角度，一般从基础数据开始填报，逐级自动汇总。（见下页表1）

四、部门决算报表填报中的常见问题及解决方法

（一）哪些情况可以调整上年结转和结余数

年初结转和结余，原则上应与上年年末结转和结余一致。如果有审计部门调整意见、财政部门收回、重新核定结余、主管部门拨付上年未及拨付所属单位款项、单位收回以前年度已列支的经费等情况，应将年初结转和结余调整的金额、原因、依据等，根据单位账务处理，填报CS01表，并在决算填报说明中详细说明。

（二）科目的规范使用

如“事业运行”科目安排支出的，各款级科目下的“事业运行”项级科目为基本支出科目，不应安排项目支出。

（三）预算安排的政府采购资金与实际执行金额不一致，如何填报

部门决算CS06表中，采购计划金额按照部门预算填列，实际采购金额按照政府采购系统实际执行金额填列。政府采购执行情况需要在部门决算中说明，实际金额超过预算金额的需要写明原因。

（四）财政收回资金如何处理

单位根据收回资金的指标文，直接减少相应功能科目的年初结余结转数，同时填报CS01表，并在决算填报说明中详细说明。

（五）保留的核实性审核公式提示信息，如何编写说明

通过决算软件“审核提示说明编辑”功能，对相关审核公式提示逐一写明原因，并在上报文档报表编报说明中详细说明。

五、结束语

部门决算报表形式上过于庞大，内容覆盖单位所有经济业务，纵横向分析条块分割彼此交错，审核公式相互支撑绝对严谨，不容细微差错，但理解了部门决算报表的设计思路和原理，就会发现填报部门决算报表的线索和规律，编制起来也就没有那么困难了。

参考文献：

[1]卫锦莉.试论行政事业单位部门决算编制存在的问题及建议[J].经济管理.文摘版，2016 （7）.

[2]《会计法》第二十一条 单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整.

[3]2017 年度部门决算报表编制说明.

[4]2017 年度部门决算报表填报说明.