事业单位增值税管理存在的问题与对策

张倩

摘要：为了顺应税收体制改革的趋势，促进事业单位的协调健康可持续发展，有必要对当前事业单位增值税管理存在的问题进行相应的分析，进而提出具有针对性的解决措施，实现完善税制强化征管的税收管理目标。

关键词：事业单位；增值税；管理

解决事业单位增值税管理存在的问题，对于推进市场经济的稳步发展，保障事业单位收入的稳步增长有着重要的作用与意义。顺应税收体制改革的步伐，分析事业单位增值税管理存在的问题，采取相应的解决对策，显得尤为重要。

一、事业单位增值税管理存在的问题

（一）增值税专用发票管理弱化

增值税一般纳税人的发票管理采取专用发票与普通发票“两票”并用的形式，虽然在一定程度上减少了专用发票的使用量，降低了发票成本，却制约了增值税专用发票交叉稽核的整体效应的发挥。对于事业单位来说，“两票”并用的发票管理形式是存在很大的弊端的。增值税专用发票管理过程中，通过计算机交叉稽核可以有效的遏制真票假开的行为，在完善的保管、使用、填开红字发票的发票管理程序下，可以便捷的反应发票信息，及时的查处大头小尾、抽芯虚开的偷税行为，解决销项税额失实、增值税款流失的问题。“两票”并用的增值税发票管理形式，必将使增值税专用发票管理弱化。

（二）增值税管理办法程序复杂

“以票管税”的增值税管理办法在实际操作过程中存在着诸多不便。通过销项发票与进项发票的管理开展增值税征收管理是增值税管理体系的核心。部分事业单位进行材料采购时，以材料是否入库以及货款是否支付作为进项抵扣的依据，在实践过程中缺乏可操作性。受到商业信用的影响，事业单位可以采用银行承兑汇票的方式来延长结算期限，经常出现跨年度的货款结算情况，不利于事业单位会计核算工作的顺利开展。对于所有进项发票进行材料是否入库货款是否支付的验证，工作量过大，对于征管手段以及征管力量有着较高的要求，不具有可执行性与可操作性。

（三）增值税征管改革尚不完善

随着增值税征管改革的深入开展，国家税收管理部门着力打造新的征管模式建立新的征管格局，最大限度的发挥纳税申报服务的优势，借助计算机网络技术，开展集中征收实行重点稽查。增值税征管的新模式与新格局需要有健全的法律制度以及发达的信息知识作为支撑，要求增值税纳税人有自觉申报的意识过度的依赖于计算机科技，阻碍了增值税征管改革的优化。部分事业单位存在着依法纳税意识不强的现象甚至是偷税行为。税务部门借助计算机网络技术开展的征收、管理、稽查业务尚不完备，同时受到征收管理人员不足的限制，阻碍了征管工作的顺利开展，增值税征收、管理、稽查做不到协调统一，阻碍了事业单位增值税管理的进一步完善。

（四）税务部门税收执法不到位

税收执法不到位严重的阻碍了事业单位增值税税收征管工作的顺利开展。税收征管人员素质欠缺是影响执法水平以及增值税政策贯彻落实的重要因素。税收征管人员的知识结构尚不完善，综合掌握财会、法律、计算机知识的复合型人才较为欠缺。税收征管人员责任心不足，阻碍了税收征管工作效率的提升。税收征管人员自身素质的欠缺，严重的阻碍了事业单位税收执法的有序开展。对于税务部门内部执法的监督不到位致使事业单位增值税执法不到位。税务部门开展的增值税征收、管理、稽查活动都是依托行政执法权力开展的，相关规章制度、办法规程是税务部门开展税收征管工作的权限与依据。税务部门的实际税收执法过程中相关执法权力的行使缺乏有效的监督，税务人员的权利得不到制裁，税务政策错误执行的现象普遍存在由此给事业单位造成的经济损失得不到相应的赔偿，税收部门税收执法不到位给事业单位增值税管理带来了严重的不便。

二、事业单位增值税管理的对策分析

（一）明确税收计划科学管理发票

明确税收政策与税收计划之间的关系，严格按照税收政策开展税收征管工作。纳税人有依据税法向国家依法纳税的法定义务，这是税收政策的法定要求。税务机关依据国家下达的税收任务制定的税收计划，需要严格的依据国家的税收政策。在以国家政策为依据的前提下制定的税收计划可以有力的杜绝调控性欠税现象进而营造平等的税收环境。对于事业单位严格使用增值税专用发票，杜绝“两票”并用的现象。事业单位需要定时向主管税务机关进行增值税专用发票抵扣联等有关资料的申报，以保证计算机交叉稽核工作的开展，确保计算机交叉稽核工作的广泛性与严谨正确性。

（二）推进事业单位增值税规范化征管

为了推进事业单位增值税规范化征管，应该简化纳税申报程序，方便事业单位进行纳税申报。明确纳税申报内容、报表以及资料，丰富纳税申报形式，为事业单位提供邮寄、电子、电化等多种纳税申报方式，促使事业单位及时的解缴税款。对依据事业单位的纳税情况对事业单位的纳税申报期限进行合理的调整，为事业单位纳税申报提供便利，节约事业单位纳税申报成本。贯彻落实评税审计制度，依据标准的参照系数，借助计算机网络技术对事业单位的增值税纳税申报表以及申报资料进行审查，确保其真实准确，通过分类审计对申报不及时以及申报不真实的事业单位进行筛选，核定税额，限期缴纳。将事业单位增值税征管的重心放置在事前管理，加大对事业单位增值税征管的审计力度，提升事业单位自觉依法纳税意识。

（三）强化事业单位税务以及账户管理

对于事业单位由于改组兼并造成的增值税拖欠现象进行及时的上报核销，实现税务清缴杜绝挂账现象。对于“翻牌单位”欠税现象，依据法律程序进行界定，明确由新单位承继旧单位欠税。完善欠税追缴手续，借助强有力的执法手段，保证事业单位增值税的及时收缴。借助国家法律手段进行明确事业单位基本账户制度，杜绝多头开户的现象，便于税务部门对事业单位开展财务核算掌握其资金流动状况。对于事业单位的大额现金交易行为进行相应的限制，对事业单位现金体外循环进行相应的控制，要求事业单位大额交易必须通过银行进行结算。

（四）坚持依法治税提高税收管理水平

事业单位税收管理税收管理水平的提升需要税务部门坚持依法治税，加强税收政策法规的贯彻与落实。着力提升税收征管人员的业务素质，提高税务人员从业门槛，坚持逢进必考，要求税务人员具备相关的税务从业资格证书掌握相关的税收管理知识，遏制税务部门近亲繁殖的现象。对于税务部门的在职人员定期举行业务培训，聘请高校教师以及税务机构的专业税务人才进行指导，强化税务部门税收执法人员的专业技能，将税务部门税收执法能力作为业绩考核的重要参考指标。通过税务部门税务人员税收执法水平的提升保障依法治税的顺利开展，由此提高事业单位增值税管理水平。强化税务人员的税收执法手段，确保税务人员执法权力的独立性，确保税务人員能够依法对事业单位经营场所进行相应的检查，必要时可以建立税务警察队伍对事业单位税收违法行为进行强制治理。对于税收犯罪行为进行强制处理，确保税法的权威性。

三、结语

面对事业单位增值税管理存在的增值税专用发票管理弱化、增值税管理办法程序复杂、增值税征管改革尚不完善、税务部门税收执法不到位等问题，需要明确税收计划科学管理发票、推进事业单位增值税规范化征管、强化事业单位税务以及账户管理、坚持依法治税提高税收管理水平，有效的遏制事业单位的偷税行为，贯彻落实国家税收管理政策，提升事业单位增值税管理水平。

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