企业研发费加计扣除政策实施常见问题及对策研究

黄亚影

摘要：本篇文章首先对企业实施研发费加计扣除政策的作用进行阐述，从研发成本收集较为繁琐、企业项目管理缺少规范性、对优惠政策了解不深入等方面，对企业研发费加计扣除政策实施常见问题进行解析，并以此为依据，提出企业研发费加计扣除政策实施常见问题的处理对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：企业；研发费；加计扣除；政策实施；常见问题；对策

通常情况下，高新技术企业和一般企业之间存在显著差异，其研发成本投放量比较大，研发活动不管是在定义方面，还是在企业研发机构设定方面，都要受到研发支出加计扣除相关政策的制约，这给我国高新技术企业提出了严格的标准。但是，从实际角度来说，我国大部分高新技术企业在实施研发费加计扣除政策过程中，由于受到诸多因素的影响，导致诸多问题出现，进而无法将研发费加计扣除政策自身作用充分发挥，影响高新技术企业未来发展。因此，这就要求高新技术企业结合不同的问题，提出相应的优化措施，在将相关风险进行把控之外，提高研发费用的应用效率，在给高新技术企业创造更好效益的同时，促进高新技术企业健康发展。下面，本文将进一步对企业研发费加计扣除政策实施常见问题及对策进行阐述和分析。

一、企业实施研发费加计扣除政策的作用

企业在开展新项目或者新产品研发工作时，将会消耗一定的研发成本，从实际角度来说，在形成一定规模的研发成本条件下，需要结合相关法律系统加上一定比例，可以将其当作核算需要缴纳所得税时所扣除数额的一项税务优惠政策，进而被称之为企业研发费加计扣除。例如，企业在进行所得税缴纳时，根据相关税法标准，需要执行150%加计扣除政策，假设企业研发新产品时所支付的成本为2000元，根据150元（2000 +150%）在税前实现抵扣，以此促进企业加强研发投放。

高新技术企业实施研发费加计扣除優惠政策的主要作用一般展现在三个方面，第一，促进高新技术企业节税目标的落实。结合相关法律标准，高新技术企业能够根据15%的标准实现企业所得税的扣除，并且在落实加计扣除的过程中，也能够享有优惠政策资格。第二，高新技术企业资格证书在满足应用期限标准之后，还要在完成重新审核的基础上应用。一般情况下，证书应用时间不得超过3年[1]。而加计扣除项目一般审批通过之后，可以要求企业在落实研发工作时，将其当作有效凭证，以此实现高新技术企业复审资格证审批通过率的提升。第三，给高新技术企业实施研发成本汇总提供条件，以此保证企业研发工作的顺利实现。企业可以结合研发成本加计扣除有关标准，对研发项目管理流程加以规范，确定汇总财务成本数量，以此给企业申报专利工作提供精准的数据，提升企业申报成功率。

二、企业研发费加计扣除政策实施常见问题

（一）研发成本收集较为繁琐

一方面，部分企业在进行研发成本收集过程中，对相关工作人员的专业素养有着严格的要求，不但要对研发活动所有流程有所认识，同时还能明确相关政策给研发成本收集提出的要求。通常情况下，研发成本收集工作一般交由财务人员来执行，但是因为财务管理人员受到自身专业素养的制约，对大部分研发活动不了解，无法对研发活动加以合理定位，导致成本收集出现失误，把包含在研发成本税前加计扣除项目纳入到生产成本范畴中，或者将不包含在加计扣除范畴内的研发项目纳入其中，进而影响加计扣除质量。另一方面，加计扣除政策没有对研发成本含义加以明确，导致真实执行过程中，税务部门缺少相关凭证，无法对优惠标准加以精准掌握，含有大量自由载量空间，进而引发企业纠纷。

（二）企业项目管理缺少规范性

现阶段，我国企业采用的研发活动方式主要有两种，一种是向政府部门申报立项，另一种是企业内部自行组织。和前一种管理方式进行比较，企业内部自行组织管理将不具备规范性，立项管理意识淡薄，或者缺少完善的文书材料。由于管理不规范，造成企业开展研发工作时，无法对研发成本加以科学管控，导致研发成本不能及时实现归集和核算。部分企业内部资源一般应用在多个项目中，因为管理不规范，导致企业无法对研发成本加以科学规划和分配，进而不能享有优惠政策，给企业加计扣除带来一定影响[2]。

（三）对优惠政策了解不深入

通过调查我们得知，部分占比较大的企业负责人，即便对研发成本加计扣除政策有一定认识，但是缺少对政策内容和操作方式的了解，同时没有意识到加计扣除政策对企业起到的作用。部分企业为了纳入到高新技术企业范畴内，没有给予自身含有优惠政策充分注重，使得缺少对研发活动的关注。针对企业来说，特别是规模不高的企业，企业负责人对部分政策给予充足注重，一般决定了该政策的实施效果。因为企业负责人缺少对加计扣除政策的了解，并且无法对新型动态加以掌握，导致企业内部发生各自为政现象，部门之间无法紧密配合，再加上对加计扣除政策认识不全面，造成企业不能全面享有税收优惠。

三、企业研发费加计扣除政策实施常见问题的处理对策

（一）加大对企业研发的优惠力度

针对研发创新来说，因为自身效益存在一定的不明确性，进而使得企业将其当作一项风险系数较高的活动，如果操作不合理，必将会导致企业担具严重的经济压力。鉴于这种现象，给企业研发投放积极性带来了影响。对此，应该给予技术研发充足的政策优惠，加强对技术研发的注重，全面实施加计扣除政策，在税务政策的支持下，全面开展研发工作，促进和协调企业一同面临创新研发环节中存在的风险，鼓舞小规模企业以及高新技术企业继续参与到投资投放以及技术创新等工作中[3]。从可享受政策优惠政策角度来说，主要划分为三种形式，第一种是税务优惠，也就是企业所得税优惠的一种形式，其可以和其他企业所得税优惠同时享有；第二种是普惠性，也就是不限定企业资历，须开展研发活动、合理归集研发费用；第三种是没有额度或者比例要求，也就是不设定下限，没有设定研发费用比例要求。并且，也不设定上限，费用越大减免税也就越高。

（二）完善相关政策体系

首先，明确研发成本加计扣除范畴，确保和高新技术研发成本范畴高度一致，要求把归集项目和范畴进行明确。其次，把高新技术企业、小规模企业等研发成本归集方式和范畴加以统一。并且将制约性成本项目标准进行优化，尽量和会计核算标准、要求相迎合。最后，明确“常规性升级”与“实质性改进”标准，给税务部门以及相关工作人员执行操作提供条件。

（三）协调政府补助研发与不征税收入政策

企业在获取政府部门补助时，主要是满足不征税收入要求，同时根据不征税收入进行税务处理的，均无法实现税前扣除，也无法享用加计扣除政策。没有实施不征税收入税务处理的企业，应该给予政府补助以及研发项目有关标准充足重视，假设由政府部门对研发项目加以专项拨款，应该对其支出部分无法享有加计扣除政策。假设针对非科研项目专项拨款，例如小规模企业补助资金、专利资金补助、科学创新补助资金等，应用到研发支出中，没有将其当作不征税收入加以处理，可以享有加计扣除政策[4]。

四、结束语

总而言之，高新技术企业在落实研发费加计扣除政策过程中，难免会存在一定问题，这些问题出现，给高新技术企业研发工作实施带来制约。因此，为了将问题全面处理，应该加大研发费加计扣除问题探究力度，给予研发费加计扣除政策充分注重，将研发费加计扣除政策自身作用全面发挥，以此实现企业科研创新。

参考文献：

[1]王珍，王金新，王健伟.企业研发费用加计扣除新政实施成效与对策——以宜昌市为例[J].财会通讯，2016 （25）：17-20.

[2]彭伶俐.浅析冶金企业如何利用研发费加计扣除税收优惠政策[J].财经界（学术版），2016 （07）：315.

[3]艾蕊.高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究[J].当代经济，2016 （02）：54-55.

[4]魏志梅.企业研究开发费用加计扣除税收政策研究[J].国际税收，2014 （11）：8-14.