浅析珠宝企业资金管理存在的问题及对策

苏东

【摘 要】资金是企业的血液，珠宝企业属于资金密集型企业，资金管理对珠宝企业更至关重要。本文主要针对珠宝企业的特点，对珠宝企业如何有效运用资金、防范财务风险、利用珠宝企业特有属性进行资金创新提出了相关建议。

【关键词】珠宝企业；资金管理；内控制度；共享体系

一、珠宝企业的经营特点及资金管理的重要性

1.珠宝企业经营特点

珠宝企业除了具有一般企业的特点外还有其自身的特点：

（1）珠宝企业的经营模式主要有生产批发、零售自营、加盟几种型式。珠宝企业属于典型的资金密集型企业，一般经营所需面积不大、人员不多，但是所需资金量却很大，一个自营店的投入少则几百万元，多则上千万元，如果批发经营经所需资金需要上亿元。

（2）珠宝企业的存货变现能力强，周转速度快，特别是黄金材料变现能力极强，具有一定的金融属性。

（3）企业分公司、自营店多，资金较为分散。

（4）由于珠宝企业的主要原材料为贵金属和钻石，这两种材料具有价值高，交易所需资金量大的特别。

2.珠宝企业资金管理的重要性

经营是企业的骨架，资金是企业的血液，企业从“出生”到“死忘”每一刻都离不开资金，简单的比喻可以看出资金对企业的重要性。下面主要从资金管理对企业经营和财务风险两方面作简单说明：

（1）资金贯穿于企业整个生命周期。资金贯穿于企业筹划、注册、经营、注销的全过程，在这个过程当中企业要购买材料、固定资产、支付费用、收取货款、进行投资、融资、分配股利等，这个过程中钱从哪里业，怎么用需要管理者站在一定高度上去筹划，否则企业要用钱时没有钱，会影响正常生产经营，钱筹多了又会造成浪费，可见资金管理对企业的生命周期非常重要

（2）可以降低企业财务风险。财务风险就是企业不能偿还到期债务而引起的风险。2008年，全球金融危机当中许多企业因为没有做好资金规划，经营环境改变后不能按期偿还到期债务而破产，相反那此保留一定资金冗余的企业在金融危机中顺利渡过难关。

二、珠宝企业资金管理存在的问题和不足

1.企业资金管理内控制度不建全

我国大部份中小企业存在财务制度不建全，除上市企业外内部控制制度缺乏或形同虚设，在资金筹集、使用方面缺少科学依据，搞一言堂，甚至将本应用于生产经营的资金用于高风险投资项目，珠宝企业也不例外。

企业没有建立科学的筹资，投资、经营收益分配等资金管理制度，为迅速扩大生产经营大规模举债投资，而负债犹如一把双刃剑，合理运可以优化资本结构，提高资金使用率，但过渡负债会给企业带来沉重的负但，严重的会使企业破产。

2.家族特色明显，资金风险显而易见

主要表现在以下两个方面：

中国珠宝企业大多数为民营企业，在深圳50%以上的珠宝企业来自于潮汕和福建地区，这些企业在管理方面带有极强的家族特色，错综复杂的裙带关系和任人唯亲的管理方式使企业亲情大于制度，企业的资金筹集和使用方面主要是以实际控制人为主的家族成员之间的策划和分析，缺少专业的分析判断，更谈不上准确的投资、融资数据分析，财务人员更多从事的是企业资金筹集和使用后的服务工作，最终决策参与度不高，资金管理者在这些关系面前往往显得很无助，各种制度显的非常脆弱，为资金管理风险留下的隐患。

由于珠宝企业以中小民营企业主为，珠宝（特别是黄金）与现金之间的转换较为方便，企业控制人对法律的认识及出于税收方面的一些考虑，企业会将公司生产经营用的资金与股东自有资金进行频繁转换，当股东想少缴纳税金或自身需要资金时企业会通过珠宝的金融属性将企业资金转换为股东资金，当企业需要资金时股东又将资金转换给企业，上述操作一旦企业资金离后企业后就脱离了有效的监管，股东如果将资金用于一些高风险投资容易造成企业的资金损失。

3.投机操作盛行

由于珠宝企业资产的特殊性，特别是黄金具有极强的金融属性，黄金作为国家货币储备的一种形式，黄金价格会受到国际政治、经济，国内财政政策等多方面影响，价格的变动（如下图所示）使一些企业看到了投机机会，导致许多企业改变资金使用计划，将本应用于正常经营的资金用于购买黄金或黄金期货进行风险投资，特别是在2012年末到2013年初由于黄金价格大幅上涨出现了“全民炒金，大妈炒金”的盛况，当年不少企业也参与其中，但是却忽略风险，后来黄金价格下跌，大妈被套，企业倒闭的不在少数。

三 、加强珠宝企业资金管理

1.完善资金管理制度，提高资金管理层级，增强资金安全防范意识

资金是保证企业正常生产经营最重要的一项资产，也是企业防范最严、管理者最为关心的一项资产。随着我国经济迅速发展，传统经营模式、管理方式不断受到冲击，资金管理也需要不断适应新形式的变化，主要从以下几方面提出建议：

（1）提高资金管理层级和独立性。资金管理不仅仅是保证企业资金自身安全这么简单，资金管理应贯穿于整个企业生产经营过程中，更应在提高资金使用效率、防止财务风险中发挥重要作用。由于中小珠寶企业家族特色明显，亲戚裙带关系多，资金管理者往往在这些关系面前显的非常被动，谁都可以花钱，所以企业除在资金筹集、使用方面要完善一般性防范措施外，要给予资金管理者相对独立性，提升资金管理层级，资金管理者有权参与到企业融资、投资等工作当中，在大型资金运用当中发表独立意见和看法，形成多方面有效监督。资金管理既要防止资金不足影响正常生产经营，甚至造成财务危机，也要防止企业过度融资造成浪费，甚至企业为花钱而花钱给企业造成灾难性后果。

（2）建立资金定期风险评估机制。社会和企业每天都在发生变化，原来有效的资金风险控制手段可能在新的形式下变的不适应或存在风险，比如微信、支付宝等都已经成为常见的收付款手段，这些新型的收付款手段带给我们企业便利的同时也带来了一些新的风险，也为一些不法份子提供了可乘之机，企业应分析新形下可能存在新的风险，定期完善风险控制制度，提高资金安全防范意识。

（3）挖掘企业自身潜力，提高管理人员素质。资金管理不是资金保管，资金管理的重心在于提高资金使用效率，防范资金安全，是较高层次的管理活动，应从管理制度上有所保证：①对内部管理人员开展相关培训工作，提升资金管理人员素质；②为适应新时期资金管理要求，对优秀资金管理人才可以从外部引进；③同时应明确资金管理的职能与行为，建立综合监督机制。

2.优化资金管理模式，建立总部级资金共享体系实行统收统付

珠宝企业经营有别于一般日常消费品，具有购买频率低、金额大、消费者注重品牌效应，这就产生了珠宝零售企业运营的特有模式：自营和加盟相结合，自营店属于自己投资自行管理的门店，具有投资金额大，店面分散的特点。由于店面分散，如何既保证店面的正常运营又不会使店面收取的款项大量保留在店内造成资金冗余和不安全，这成为公司管理人员和财务人员要思考的问题？

建议如下：对于采用分子公司、店面比较多的珠宝经营的企业，建立完善的资金管理体系，提升资金管理层级，堵住资金管理中存在的问题和漏洞，是非常有效的进行资金管理的方式。可以参考以下几点进行：

（1）建立资金集中管理制度，成立资金共享中心。将总公司、子公司、分公司、门店的资金统一由资金共享中心进行管理，建立自上而下的资金管理制度，资金共享中心根据各公司、门店需求再分配资金，以提升资金使用效率，将资金控制在母公司手中。

（2）建立资金共享信息系统。将公司所有资金集中管理需要借助于现代化的信息技术，利于好网上银行、互联网技术，该系统应做到以下几个方面：①可以与POS机、微信、支付宝等互联，各门店收取的款项可以快速自动传送到资金共享中心，同时可以与财务管理软件相联；②该系统具有款项支付、费用审批、资料影像等功能；③该系具有良好的安全性，权限分配明确，可以适应不同的角色。

（3）建立与资金共享中心相适应的审批和授权制度。资金集中共享的目的是为了提高资金的使用效率，但随着时代的发展，信息技术的进步，公司规模的扩大，公司相关业务财务会不断面临挑战，因此公司的共享模式流程也会改变，公司资金共享应不断提高灵活性和时效性，明确有关部门的权利和职责。

（4）建立风险控制系统，实时监控子公司、门店的资金收取和使用情况。

3.进行创新提高资金使用效率

因为珠宝企业的黄金原材料具有及强的变现能力，原材料等于资金，资金等于原材料，所以利用好原材料就等于利用好资金，可以和其他金融机构或珠宝企业建立联盟进行金融创新，建立珠宝企业原材料与资金之间的共享通道，将企业的闲散原材料通过共享通道产生收益。

具体操做方法是：

（1）成立共享机构。几家大的龙头企业与金融机构联合成立共享机构，吸收其他中小珠宝企业为员会，每家企业按比例交纳一定的保证金或直接为股东

（2）企业将材料存放于共享机构。企业当天原材料有剩余时可以存入共享机构，共享机构支付一定的利息给存料企业，也可以按存放材料价值的一定比例向共享机构借用一定資金，企业按期归还资金后可以收回原材料，也可以继续存放原材料向共享机构收取利息。

（3）企业从共享机构收回材料。企业使用原材料时可以向共享机构提出申请随时收回所存放的原材料，共享机构向存放原材的企业支付利息。

（4）共享机构的运作。共享机构的主要任务是收集企业闲散原材料并支付一定的利息，再将原材料借给其他需要原材料的会员，向借用会员收取一定利息，利差作为主要收入来源。

（5）企业向原材料共享机构借用原材料期限限制。该创新主要解决的是企业闲散的原材料供同行业周转，提高效率的问题，所以企业向共享中心借用原材料的期最长不超过30天，但存入期限不设限制，这是与企业向银行进行“黄金租借融资”的区别，具体借用利率和支付利率参考银行利率、风险等而确定。

据统计，以黄金珠宝批发为主的企业毛利率一般在2%～7%，镶嵌批发企业毛利率一般在10%～15%，两种经营模式都属于毛利率比较低的行业，如果能利用金融创新把企业原材料盘活，减少一半的原材料，每1亿元可以为企业节省利息或收取利息就有上百万元。

参考文献：

[1]张庆龙，聂兴凯，潘丽靖.中国财务共享服务中心典型案例[M].北京.电子工业出版社， 2016： 2-15.

[2]林婷.对现阶段企业会计资金管理的探讨[J].纳税， 2017.12.