浅谈企业应收账款内部控制方法

刘临

[摘 要]随着国民经济的快速发展，市场经济体制改革深入推进，企业所处的市场经济环境不断变化，在这种情况下，企业对应收账款加强管理显得尤为重要。但应收账款管理还存在一些问题，比如内控考核机制不完善、内控体系缺失等，因此深入研究企业应收账款管理及内控方法，对于有效提高内控水平具有非常重要的意义。基于此，本文主要论述了应收账款方面的相关知识，仅供参考。

[关键词]企业；应收账款；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.009

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）14-00-02

在企业经营管理中，应收账款是因对外销售商品、材料及劳务等，企业向购货单位收取的部分款项。为了提高销量和扩大市场占有率，企业一般会采用赊销方式。在这种情况下，利润提高的同时，应收账款数额也会不断增加，会在一定程度上影响运营资金周转速度，所谓的利润没有实际意义。针对应收账款管理存在的风险，企业应分析自身的特点，制定适合自身的管理制度，以降低应收账款存在的风险。

1 企业应收账款对现代企业造成的影响

1.1 对现代企业运营管理造成的不利影响

赊销在一定程度上可以增加企业的客户量与销售量，因此现代企业应加强应收账款管理。但应收账款在持有的过程中，不能像其他账款一样，利用经营手段增值，随着时间的推移，还会因债务人破产导致不能及时收回账款，由此会形成坏账。因此，受客观原因影响，应收账款管理对现代企业发展造成了很多负面影响。一方面，应收账款可以加快企业资金周转，但受应收账款数额影响，如果应收账款数额太高，就会降低企业资金的流动性，造成资金不足，进一步会阻碍企业发展。另一方面，在应收账款管理中，呆账及坏账现象是客观存在的，不利于现代企业实现最大化的经济效益目标。

1.2 对现代企业运营管理造成的有利影响

第一，有利于融贷融资。企业拥有一定的应收账款后，便可以向国家银行申请流动资金贷款。第二，有利于提高市场占有份额。在现代企业经营管理中，赊销是一种常用的促销方式，备受顾客青睐，原因在于赊销能够为顾客创造更多的利益，因此利用赊销的方法，能够简化商品销售与市场开拓的流程，提高市场占有份额。第三，有利于降低库存。成品存货会占用仓库库存，同时还会消耗一定的费用，而应收账款以赊销方式销售这些商品，能够有效降低商品库存，在一定程度上还能降低成品货物成本。

2 企业应收账款内控现状

2.1 信用管理机制缺乏有效性，控制模式落后

企业传统的应收账款内控模式，一般以事后追债模式为主，不重视前期评估与预判，导致一些客户由于没有还款能力会产生坏账等一系列信用问题。受传统理念影响，很多企业的控制模式落后，信用管理制度有待进一步完善，前期风险评估与分析不到位，对贷款人资料及信用信息了解不全面，在很大程度上提高了坏账的发生概率，导致企业资金无法流畅运转。

2.2 应收账款内控意识薄弱

在企业运营管理中，企业领导不重视应收账款内控管理，没有及时回收应收账款，导致企业应收账款回收工作出现漏洞。由于没有建立完善的内控制度，对应收账款并未做好跟踪与调查，遇到问题时，不得不從源头上排查原因，在很大程度上增加了企业应收账款回收的难度。另外，企业销售部门盲目追求业绩，没有严格进行市场调查，并编制相应的风险分析报告，从而也增加了应收账款的风险损失。

2.3 缺乏完善的应收账款绩效考核机制

现阶段，在很多企业的绩效考核体系中，并未包含应收账款回收率指标，就算有的企业制定了相关的考核流程，也只是形式上的。同时，很多企业的约束与激励机制不够完善，并未将应收账款收回、回收多少与员工工资绩效考核直接联系起来，削弱了员工工作与应收账款催款的积极性，导致应收账款回收速度慢，且回收效率不高。

2.4 没有做好定期数据分析

现阶段，我国还没有建立完善的应收账款分析体系与测评体制，很多企业没有对应收账款账龄做出及时、准确的分析。应收账款账龄是应收账款时间价值损失与总体风险的重要参考，更是坏账计提的重要依据。对现代企业来讲，企业一般采用赊销方法销售产品，只有充分发挥该促销手段的作用，才能提高企业的经济效益。但是，在产品销售阶段，很多企业并没有全面分析应收账款的账龄数据，也没有做好后期数据跟踪处理，导致很多账款不能及时收回。

3 企业加强应收账款内控的方法

3.1 对客户信用加强管理

第一，企业销售部门要准确评估客户资信，合理确定资信等级评估，预防客户选择不当，发生销售款项无法回收或受欺骗。现实生活中，客户是企业的上帝，只有为企业提供经济效益的客户，才是真正意义上的上帝，所以企业必须仔细甄别客户的资信情况。第二，利用信息化手段，构建动态化的客户信用档案，持续跟踪、观察客户的付款情况，对客户信用等级情况进行定期评价，针对信用异常客户，要及时调整赊销策略。第三，根据客户信用情况及企业信用政策，严格规范客户的赊销限额、付款时限及审批权限，企业销售及财务等部门人员要严格依照授权与程序履行自身职责，以防越权操作，给企业造成严重的经济损失。

3.2 加强应收账款内控过程管理

第一，根据企业销售政策，合理选用结算方法，加快回收应收账款，提高资金使用效率。针对商业票据，根据销售及信用相关政策，明确票据受理范围与管理措施。第二，制定相应的票据管理制度，实现专人保管、定期审核盘点，明确职责权限，必须追究失职人员的责任，尤其是商业汇票管理，要明确规定票据取得、贴现、背书及保管等管理活动，对票据的真实与合法性做好严格审查，以防出现商业诈骗。第三，加强管理赊销，根据规定权限审批赊销商品，为其办理客户确认、资产抵押及担保等手续，明确应收账款责任人，完善考核奖惩机制。第四，对应收账款清收核查机制进行完善，销售部门要与客户定期进行对账，获得书面对账凭证，同时财会部门做好资金结算，对款项回收进行监督。

3.3 妥善保管销售信息资料，充分保障应收账款权益

第一，加强控制销售、发货及收款业务等会计信息系统，对销售客户、合同、通知、发货凭证、商业票据及款项回收等情况做好详细记录，确保会计、销售及仓储等记录保持一致，并安排专人与客户定期核对应收账款、票据及预收账款等款项。第二，妥善保管应收账款凭证资料，根据需求为客户提供相应的担保；针对未按时还款客户，通过申请支付令、诉前保全及司法诉讼等方法，有效清收应收账款，尽可能及时回笼应收账款。

3.4 充分发挥内审监督作用

在企业应收账款管理中，内审监督作用主要体现在以下几个方面：①对内控制度执行情况做好检查，确保应收账款不存在异常问题；②明确应收账款主要责任人，为有损失责任追究提供可靠的参考依据；③完善监管体系与内控机制，确保及时回收应收账款。在企业应收账款管理中，内审主要体现在销货与收款的流程中，在销货流程中，应适当分离销售业务、准确授权审计及提供有效的凭证记录；在收款流程中，应认真检查收款记录是否合理、对应收账款、账款账龄及债务人函证等做好分析与核对。在企业运营管理中，每年至少要进行一次内审工作，针对内审中发现的问题要制定行之有效的解决措施，上报企业领导，合理提出改善意见。

3.5 采取多种方法有效转移应收账款风险

第一，證券化应收账款。企业应根据内部财务的实际情况，证券化融资应收账款，对企业资产项目进行调整与优化，盘活存量资产，提升资产质量。第二，抵押。银行可以将企业应收账款作为抵押品，为企业提供借款融资的机会。对银行来讲，应收账款抵押为控制提供了便利，以此提高了担保的有效性与可执行性。在一定程度上，应收账款抵押可有效解决企业现金流与银行担保间的矛盾，为中小企业提供了新的融资空间。第三，通过债务重组、仲裁及诉讼等方式，保全资产。如果应收账款出现较大损失，企业要尽快与债务方进行协调，必要时实施债务重组。针对长期拖欠甚至恶意不还款的客户，要积极引入仲裁或法律诉讼等手段，在保全资产的同时尽可能降低损失。第四，完善合同约定条款。依照《合同法》相关规定，明确所有权保留条款，客户付清全部货款后，才能获得货物所有权，在一定程度上能够提高应收账款的安全性。第五，应收账款保理业务。商业银行从销售商处买进以单据为代表的购货商应收账款，为销售商提供更多的融资，并做好信用控制，加强管理销售分账户，提供债券回收及坏账担保等服务。保理业务是一项集融资、结算、账务管理及风险担保为一体的综合性服务业务，能够减少企业应收账款管理困扰和坏账产生的损失。

4 结 语

随着社会经济的快速发展，在现代企业发展中，应收账款管理已成为企业资产管理的重要内容。随着企业规模的不断扩大，与客户频繁的业务往来中，会产生很多应收账款。在这种情况下，企业应加强应收账款管理，建立完善的内控机制，以此对应收账款加强内部控制，能够有效提高企业的销售业绩与利润，有效防范应收账款管理带来的风险，为实现可持续发展提供保障。

主要参考文献

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