“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划

刘阳

摘要：本文对“营改增”的基本含义进行概述，从企业税收压力、企业财务核算、企业税收总额三个方面入手，对“营改增”给现代企业带来的影响进行解析，并以此为依据，提出“营改增”背景下企业增值税纳税筹划的优化对策。

关键词：“营改增”；企业；增值税；纳税筹划

中图分类号：F812.42；F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）13 -0094-02

“营改增”税收政策是当前我国重点执行的税务政策，从近几年执行情况来说，已经获得了良好的成果，是实现我国向各个领域征收增值税的重要举措。在“营改增”背景下，可以将我国重复纳税现象进行规避，以此实现税务链条的完善。通过全面落实“营改增”税收政策，可以让企业税收更具规范性和合理性，给企业健康发展提供条件。但是，怎样实现规范性增值税纳税筹划，保证“营改增”税收政策全面实施，是当前相关部门首要思考的问题。因此，我们需要结合当前企业运营发展情况，对增值税纳税筹划方案进行全面探究，结合探究结果，科学设定纳税筹划方案，引导企业税务以及管理工作更好落实，给企业合理纳税提供引导，以此促进我国“营改增”税收政策的稳定发展。

一、“营改增”的基本概述

所谓的“营改增”税收政策就是一种税务形式的转变，也就是把企业之前缴纳的营业税进行改变，更改为缴纳增值税。在这种税务体系的作用下，可以防止重复纳税现象出现，缓解企业整体税务。从“营改增”税收政策自身角度来说，具备的主要特性在于减少纳税，缓解企业整体税负以及税务风险，减少成本投放[1]。在“营改增”背景下，可以引导企业纳税行为的规范性，促进我国整体经济框架的修整，给我国企业转型以及和国际对接提供条件，以此实现我国社会的稳定发展。

二、“营改增”给现代企业带来的影响

1.企业税收压力方面

近几年来，随着我国社会经济体系改革的逐渐深化，在营业税税务体系环境下，已经无法实现企业税负的减少。加上采用原始的营业税计量方式，将会引发企业虚盈实亏的情况。基于此，“营改增”运营范畴逐渐扩充，促进了现有税务体系的深入改革。从增值税自身角度来说，具备较高的抵扣作用，可以缓解企业运营压力，减少运营成本出发，降低企业税负，给企业创造更好的效益。

2.企业财务核算方面

随着“营改增”税收政策的全面落实，这给企业运营发展带来了严重影响，企业财务部门核算方式也因此出现了一定的改变，重点体现在企业财务报表形式以及财务核算指标等方面。在没有落实“营改增”税收政策之前，企业税费核算方式较为单一，仅仅结合营业额进行纳税，而在“营改增”税收政策背景下，增值税可以实现抵扣，进而给企业财务核算增添了一定难度，企业在进行财务处理时，需要消耗大量时间和精力[2]。

3.企业税收总额方面

在“营改增”税收政策背景下，能够将相同项目重复纳税等现象进行规避，以此降低企业纳税成本。并在在“营改增”税收政策下，在16%以及11%税率的基础上，还增添了新型的税率，能够让企业更好的把控税收额。从营业税角度来说，部分企业通过实现税务改革体系的高度应用，减少企业税收总额，给企业创造更好的效益。但是在税务改革过程中，部分起步相对较落后的企业，能够申请3%小规模企业纳税人的税率，以此缓解企业税负压力，给企业稳定发展提供保障。例如，针对小规模企业而言，在企业创建初期，需要投放大量成本，资金运作能力不高。所以，通过全面落实“营改增”税收政策，可以给企业运营营造良好的环境。

三、“营改增”背景下企业增值税纳税筹划的优化对策

1.加强税务改革过渡期政策把握

随着“营改增”税收政策的全面落实和推广，这给企业运营发展提供了条件，在“营改增”税收政策试运营过程中，同时也颁布了诸多过渡期税务优惠政策，以此确保“营改增”税收政策全面落实。在这种情况下，企业纳税人员可以结合税务优惠政策，加以高效应用。例如，鉴于试点方案相关要求，对跨区域税务类型进行适当修整，也就是纳税人可以在机构所在领域构建增值税纳税点，采用计算缴纳的形式，对异地缴纳税务进行增值税抵减；对于非“营改增”税收政策试点范畴的纳税人员，可以在“营改增”税收政策试点领域中，所获取的营业税已经可以结合相关要求实现营业税纳税[3]。因此，企业可以结合自身实际状况，建设分支机构，以此实现增值税纳税的合理筹划。

2.合理选择纳税人身份

结合有关标准我们得知，在进行一般纳税人和小规模纳税人身份分配时，常常以企业年营销额500万为标准，也就是说，当企业年营销额高于500万，为一般纳税人；而年营业额低于500万，为小规模纳税人。但是针对汽车营销或者运输领域来说，假设年营销额低于500万，也可以申请一般纳税人，在进行增值税计量时，可以采用简易计量方式实现。在进行纳税人身份选择时，假设为一般纳税人，能够实现进项税额的抵扣，而小规模纳税人所缴纳的税率比较小，但是无法实现进项税额抵扣。在企业运营销售过程中，一般纳税人可以向对方索要增值税专用发票；而小规模企业直接将其计入到产品成本，其中涉及了无法抵扣的增值税进项税额，在某种程度上抵减了企业所得税。因为小规模企业无需向对方进行增值税销项税额的缴纳，其营销价格相对较少。不管纳税身份怎样，均可以缓解企业税负，以此达到企业合理纳税筹划的效果。另外需提醒的是，当小规模纳税人要转为一般人时，要注意将原有存货销售后再办理变更手续，否则原有存货没有可用于抵扣的进项，销售时却要适用16%的增值税税率，会给企业带来不必要的损失。

3.做好增值税专用票据的相关工作

随着“营改增”税收政策全面落实，企业在开展财税管理工作时，增值税专用发票的应用和开据等工作均需要由财务部门来负责。因此，在落实财务管理工作时，需要对财税相关政策进行思考，全面开展增值税专用发票管理工作。在固定资产采购等资金支出环节中，应该开据对应的发票，实现分类抵扣，避免发生进项税额无法抵扣现象而引发税务风险出现。另外，假设进项税发票获取难度相对较高，应该应用分包等方式，采用转移的形式缓解企业税负。

4.明确可以抵扣和不可以抵扣的进项税项目

在“营改增”税收政策全面推广的背景下，进项税额作为“营改增”主要的税收要素，是企业可以实现抵扣的税务，企业需要采用合理筹划的方式获取最高的进项税额抵扣额度，以此达到减税的效果。由此可知，要想实现进项税额抵扣，就要加大财务管理力度，严格把控日常运营管理活动，保证抵扣凭证完善性，提升增值税发展完整性。从进项税额抵扣环节来说，在进行纳税筹划的过程中，应该作为供应厂家纳税人身份的明确工作，不可以一时贪图利益，而没有给予增值税专用发票开据和管理充分注重，并对进项税额抵扣情况有深入了解，实现企业税务风险的科学把控[4]。对于一般外购取得增值税专用发票来说，可以采用税务认证的方式实现抵扣，假设无法通过税务认证进行抵扣，可以将其直接纳入到外购成本范畴中，重新实现企业效益分配，以此实现税务风险的合理规避。

四、结束语

总而言之，“营改增”作为我国税务改革的重要举措，在我国社会经济发展中起到了举足轻重的效果。所以，企业需要在给与“营改增”改革充分重视的情况下，根据自身真实状况，实现增值税纳税框架的优化，建立迎合企业发展需求的筹划防范，以此确保企业增值税纳税筹划的合理性和合法性。

参考文献：

[1]顾胜红.探讨企业增值税的纳税筹划[J].企业导报，2016，（20）：28.

[2]李芮.面对“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].现代经济信息，2016，（16）：224.

[3]李树珍.“营改增”与企业增值税筹划方式的研究论述[J].财会学习，2016，（16）：169～170.

[4]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013，（05）：45～47.

作者简介：

劉阳，供职于沈阳金杯进出口有限公司，会计师。