中职院校会计电算化舞弊的防范对策探讨

摘要： 信息化时代的今天，智慧校园已成必然趋势，所以在高校会计管理中会计电算化能够提供很大的帮助，也应该得到重视。会计电算化是会计现代化的基础，目前在我国中职院校财务管理部门得到了广泛应用，并且发挥着越来越重要的作用。通过分析目前中职院校财务会计电算化工作中存在的软件应用不规范、制度滞后、缺少复合型人才等主要问题，提出了解决方法，为中职院校财务会计电算化的发展提供参考。

关键词： 财务工作； 会计电算化； 中职院校； 信息化

信息化时代企事业单位越来越重视信息在生产活动中的作用，企事业单位对信息管理已经为企事业单位提高竞争力的中重要手段，而作为占企事业单位管理信息总量70%左右的会计信息管理则成为现代企事业单位信息管理的核心。

一.会计电算化舞弊的防范措施

1.1 选择好的财务软件，从源头上进行控制

中职院校在实行电算化时，必须结合中职院校自身的特点和国家的有关规定选择适合的财务软件。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要由财政部1994 年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等，各地也颁布各种地方标准，如上海市财政局颁布的《上海市会计电算化实施办法》等地方性标准。另外还必须注意系统权限设置、安全性和保密性等关键因素。如果中职院校自行开发会计电算化系统，也必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等。

1.2提高会计人员素质来提高会计工作质量水平

会计舞弊事件的产生，也有一个过程，从舞弊念头的产生、执行、到假象的出现，中间经历策划者、组织者与具体实施者。而作为会计人员又是主要、必不可缺的实施者，因此，提高会计人员素质，特别是提高会计人员思想道德素质，保护好会计人员的合法权益，是杜绝会计舞弊的重要条件。对会计人员的管理制度有会计执业资格考试，会计专业技术资格考试，会计职业道德教育等，要加强财会人员和中职院校管理人员的财会知识培训和思想道德素质培养，不断提高对财会工作的管理水平。

1.3 加强电算化犯罪法制建设

目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难，為此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。电算化犯罪法制建设，可从两个方面入手：其一，建立针对利用电算化犯罪活动的法律，明确规定哪些行为属于电算化舞弊行为及其惩处方法；其二，建立电算化系统的保护法律，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据）及受何种保护。

1.4 健全中职院校内部控制制度

制定切实可行的中职院校会计电算化内部控制制度为防止和减化原有手工操作下的内部控制制度部分丧失作用所造成对中职院校的影响，同时计算机数据处理易于篡改、舞弊，必须采取严密有效的措施。如：

1.4.1 健全计算机管理制度

包括机房、操作、文档和数据等管理制度. 保证计算机系统正常运行和防止文档、数据等遭受非正常破坏。

1.4.2 职能分隔制度

系统维护员、操作员和数据管理员应合理分工，相互制约，相互监督，预防舞弊事件的发生。

1.4.3 授权控制制度

各级人员、每个工作人员都得到一定的授权，并以密码加以控制，防止非法操作和越权操作。

1.4.4 时序控制制度

严格电算化业务处理流程，防止重复操作、遗漏操作和误操作。违反操作流程和操作时序要及时予以制止。

1.4.5 防错纠错制度

电算化操作中，通过屏幕直接进行业务处理的编辑和修改，一旦存盘就不能直接修改，要修改必须通过冲销或补充登记更正. 并要说明理由、修改对象、经手人等，以备事后查证。

1.4.6 计算机档案制度

为了防止非法改动数据，必要时可把计算机文件定义为可读文件、专用文件、保密文件；重要的文件加以密锁，以加强文件数据的保护。

1.4.7 建立操作日志制度

一旦出现问题，顺藤摸瓜，可以查清责任者。会计电算化内部控制的制度措施，还可以列举更多，但同时还要加强计算机操作人员的思想教育，两手并重，严格监督，才能防患于未然。

1.5 充分发挥审计功能作用

电算化审计对揭露并防止利用计算机进行犯罪、舞弊的行为起着重要的作用。查错防弊一直是审计工作的一项重要职能，审计人员对付计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是在审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。前一种是直接作用，后一种是间接作用，即预防作用。具体可从以下几个方面着手：

1.5.1 会计软件内设置审计监督程序

这种方法要求审计人员在系统设计阶段就应在被审计单位的应用程序中安插自己的审计程序段，在软件中安放“后门”程序，用来收集审计人员感兴趣的资料，如应用控制程序逻辑错误或应用控制失灵的资料、例外情况的资料等，并且建立专门数据文件，用来存储这些资料.以记录程序和数据库的异常操作，发现舞弊行为。该程序段会计人员无权访问，只要被监控程序和数据库开始执行，审计程序就处于监督状态。

1.5.2 对账务处理程序进行测试

审计人员可虚拟一组数据或直接采用被审计单位原始数据，将其输入计算机，经程序处理后输出，然后将输出结果与事先计算出的正确的结果相比较，从而确定其处理程序的正确性。这种方法往往由于不能及的消除测试数据而使被审计单位系统信息产生混乱，为避免出现这种情况，在软件设计时可考虑为审计测试预留通道，或者设计一套会计软件可同时运行多个会计信息系统，均可独立进行有效测试。这种方法的优点是在缺少可视审计线索的情况下，通过验证计算机处理程序的正确性来收集审计证据。

大数据时代，网络信息技术将日趋高度发达，经营管理模式也将产生巨大的变化。信息系统的开放化以及越来越多的熟悉信息技术的专家介入系统领域，都将给中职院校信息系统的安全性造成极大的威胁。尽管如此，我们只要通过不断的对会计电算化系统舞弊犯罪的特点、手法以及原因分析和理解后，就会更加全面的提炼出对信息系统舞弊的防范与控制措施，进而更好的保障系統、数据的安全，防止利用计算机进行舞弊与犯罪。

二. 电算化会计信息系统安全的技术保障措施

首先要做好计算机软件和硬件的保障，因为在会计电算化信息系统的建设过程中，计算机硬件和软件（包括系统软件和应用软件）的配置是实施过程的关键步骤，配置得好坏直接影响系统的运行质量。其次要做好数据处理控制保证，包括复核监控、修改控制和备份控制，最后还要做好计算机病毒控制保障，加强电算化会计信息系统的管理，用防火墙等安全措施，严密防止“黑客”闯入造成财会信息泄密、破坏等不应有的损失。国内应用会计电算化以后，在会计数据的安全管理方面还很薄弱。尤其是我国加入世贸组织以后，经济上的合作日益增多，竞争对手越来越多，竞争也越来越激烈，如何做好会计资料的安全防护工作，防止竞争对手窃取经济资料，是我们面临的一个重要课题。

2.1 建立必要的上机操作控制和系统运行记录

严格安装、操作硬件规程，操作员进入系统后执行程序的规程，硬件设备、数据文件和程序文件的使用要求，处理系统偶发事故的操作要求；同时通过系统自动记录和人工记录对各用户操作系统的活动予以登记。

2.2 严格硬件管理

严格硬件管理，确保硬件设备的正常运行。系统人员各自管理和使用职责范围内的硬件设备，不得越权使用；禁止非计算机操作人员使用计算机系统。

系统的所有程序文件、软、硬件技术资料、会计数据文件等应作为档案加强管理，严格限制无权用户、有权用户非正常时间等对其不正常接触，正常使用也应进行详细的登记。

2.3 建立预防病毒和黑客的措施

坚持使用正版软件，不打开和阅读来历不明的电子邮件，经常对计算机磁盘进行病毒检测；抓 好网内主机的管理，严格限制用户在其进行非业务操作活动；尽量做到有条件的限制（允许）网上访问；加强对包括路由、连接调制解调器的电脑号码及所用的通信 软件和种类、网内的用户名等重要资料的保密。

三.结语

将计算机信息技术应用到会计实务中，实现对会计信息的管理。会计电算化从20世纪50年代的借助计算机单纯记账，发展到了今天的与企事业单位业务活动紧密结合，为企事业单位提供财务计划、分析和预测并协助管理者解决企事业单位实际问题。同时我们高校老师做好内部控制的同时，还需要为会计电算化专业培养能面向现代企业生产、管理和服务第一线以及行政事业单位的财务会计及相关岗位，牢固掌握会计电算化职业岗位所需的基础理论知识和专业技能，能从事财务会计、财务管理、审计等工作的高级技术应用型人才。

参考文献：

[1] 吴晓燕. 应用型本科《会计电算化》课程的创新教学模式研究[J]. 中国国际财经（中英文）. 2017（24）

[2] 姜慧. 会计电算化对财务工作的影响[J]. 黑龙江科学. 2018（17）

[3] 王桂娥. 事业单位内控制度存在的常见问题及策略[J]. 现代营销（下旬刊）. 2018（07）

作者简介：

周全，（1981年），湖南郴州人，湖南工业大学毕业。现在郴州工业交通学校任教会计电算化专业。