对勘察设计企业税收筹划的几点认识

徐丽坤

摘要：税收筹划是勘察设计企业财务管理的主要内容，只有科学、合理、合法的税收方案次才能实现税务筹划目标。在这里，本文以勘察设计企业为研究对象，结合相关政策法规分析了税收制度对税收筹划的影响，并以此为基础探讨了勘察设计企业税收筹划的相关措施，以加强财务管理、实现财务目标。

关键词：勘察设计企业；税收筹划；税收制度；筹划措施

中图分类号：F810.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0295-01

近年来，我国市场经济机制日益完善，与此同时市场竞争也日趋激烈，对企业财务管理提出了更高要求。在这种形势下，勘察设计企业越来越重视税收筹划。对于勘察设计企业来说，税收筹划是日常经营与开发管理不可缺少的重要内容。科学合理的税收筹划可以有效的降低税收成本，为企业赢得更多税收方面的收益，扩大利润空间。

一、税收制度对勘察设计企业税收筹划的影响

勘察设计企业主要从事地形测绘、工程测量、竣工测量、体育的利用规划编制、地质勘察及土地房屋测绘等方面工作，主营业务广泛。如果不树立税收筹划思想，可能增加纳税负担。

税收制度主要包括征管体制、征管制度及相關的法律法规、政策等。随着社会环境、政治环境、文化环境、经济环境等方面的变化，收税制度也会适当的做出调整，以便适应新形势。2003年，我国在效益与公平思想引导下开展税收制度改革工作，加强税收监管。此后，国内开展“营改增”税收政策改革，先试点后全国施行，取得的成绩有目共睹。税收制度改革进一步完善税收制度，利于拓展征收范围，降低你也税率，推出多种税收优惠政策。一系列税收制度的变化对勘察设计企业税收筹划产生了巨大影响，如单位税收增加、单位收入减少、发票管理更严格等，这就要求勘察设计企业根据税收制度变化去调整税收筹划，科学合理的利用现有的税收制度，转变以往的税收筹划观念，否则不仅无法享受税收制度改革带来的优惠，反而会增加税收负担，压榨企业利益。因此，勘察设计企业应当基于税收制度改革制定税收筹划措施，有效利用税收优惠政策，降低自身的税负。

二、勘察设计企业的税收筹划措施

（一）合理利用各项税收优惠政策，降低企业税负

合理利用税收政策是勘察设计企业税收筹划的关键。利用措施：第一，勘察设计企业全面了解推出的税收优惠政策，并结合自身情况到税务部门进行税收优惠备案，以享受优惠政策带来的益处；第二，“营改增”没有明确提出税收优惠政策，勘察设计企业要结合自身情况创造条件，尽所能的享受到税收制度改革下的优惠政策；第二，进行税收筹划时，除了利用“营改增”制度外，还要综合考虑自身的各种实际情况，准确计算税收金额。如，“营改增”后，勘察设计企业所得税中的成本费用、流转税等减少，需要缴纳的增值税、劳务费等可以在税前扣除。这些因税收制度改革带来的税收优惠都要深入了解，并能做到合法合理的应用。根据《关于勘察设计企业执行新财务制度若干问题的通知》中的相关规定，勘察设计企业业余设计收入20%可提取业余设计酬金，计入经营费用，利用这一政策可减少应纳税所得额。

（二）加强税金核算管理，确保税金计算准确

在税收筹划上，无论是增值税销项还是税额抵扣都要有明确的税金核算体系，只有这样才能准确计算税金。特别是对于兼有不同税目应税行为的勘察设计企业来说，必须加强税金核算管理。在税收制度改革下，勘察设计企业税金核算体系发生了变化，应重新认识税收制度及其变化，并按照税收部门要求作出相应的调整。第一，准确认识“营改增”制度改革及其变化，避免形成错误认识；第二，加强内部经济活动财务数据采集、统计、分析，作为税务筹划的基本数据支持；第三，注重增值税发票管理，减少管理漏洞；第四，勘察与设计是两种不同德的税种，应分别签订不同的税率合同，缴纳不同的税率，这样可以在法律框架下合理规避收税。如，勘察设计项目合同标的总额为500万元，其中设计费350万元、税率5.55%，勘察费150万元、税率3.33%。设计费与勘察费的应缴税费独立核算，分别为19.425万元和4.995万元，较之以前节省3万多元。

（三）明确税收筹划目标，制定税收筹划方案

勘察设计企业制定税收筹划方案时，首先工作是全面掌握税收制度、政策，对改革后的一系列变化也要有清楚的认识，然后结合企业实际情况确定税收筹划目标，制定税收筹划方案。税收筹划目标确定时，不能一味将税负最低作为最终目标，应考虑机会成本，以及税收筹划所花费的物力成本、人力成本是否在税收利益范围内，如果不在就说明这样的税收筹划方案不科学、不可行。另外，时间价值要素也不能忽略，应考虑如何在法律允许范围适当延迟缴税时间，这样可能降低税负。

（四）合理安排缴税时间点，降低税收压力

在“营改增”下，勘察设计企业开具的增值税发票必须在下个月申报时缴纳相应的税金。在这个过程中，可以有意识的规划安排开票试点，并控制回款时间，使两者尽量处于相同的申报期，这样能够避免企业垫支更多的税款，减少本身的税收压力。而且，不后占用过多的流动资金，防止资金链断裂。

三、结语

综上所述，勘察设计企业税收筹划要以现行的税收制度、政策及相关规定为基本依据，在法律框架内科学合理的利用各项优惠政策，明确税收筹划目标，并结合自身业务实际情况制定税收筹划方案，加强税金核算，确保计算结果准确，以求在降低税负的同时带来的一定的收益。