会计责任与审计责任关系分析

刘玉珍 江逃福

【摘 要】会计责任与审计责任从概念方面来讲属于两种范畴，会计责任属于注册会计师的责任划分依据，而审计责任属于审计单位的责任划分依据，存在一定的法律差异。然而，在我国注册会计师行业发展的过程中，会计与审计方面责任关系受到广泛关注与重视，只有全面明确两者的关系，才能促进会计主体行为与审计主体行为的有效规范，形成新时期社会背景之下的管理标准，为其后续发展夯实基础。

【关键词】会计责任；审计责任；关系

会计责任就是在会计师没有遵循法律规定开展工作而承担的法律后果，审计责任主要为会计报表方面的监督检查内容，二者之间存在一定的差异与共同点，都是会涉及到会计报表工作，为了更好的完成当前任务，应科学开展调查分析活动，使用科学化与合理化的方式开展协调管理工作。

一、会计责任与审计责任分析

（一）会计方面的相关责任内容

会计责任中提出了在会计师没有遵循法律法规开展工作的情况下，需要承担一定法律后果。此类责任内容除了属于会计工作标准与底线之外，还是法律制约与道德约束的共同内容，通常情况下会形成企业会计与个人会计的行为规范模式，促进各方面工作的合理发展。

（二）审计方面的相关责任内容

通常情况下，审计责任主要就是审计单位针对被审计单位的会计报表进行监督检查，结合工作准则的要求，在审计程序中需将证据作为主要内容，明确审计单位的报表与国家财务会计规范是否存在偏差，了解责任内容，促进管理工作的科学落实。

二、两者关系分析的重要性

在会计与审计方面责任明晰之后，有利于提升会计主体行为的规范性，促进审计工作实施的科学性与合理性，发挥着不可替代的优势。具体表现为：

（一）有利于提升会计主体行为规范性

在国家经济发展的社会背景之下，企业已经开始迅速发展，很多企业受到利益驱使，出现会计信息造价的现象，此类问题的主要原因就是企业未能树立正确的会计主体观念，缺乏正确的意识，没有意识到会计信息的重要性，在会计信息作假行为的影响之下，导致市场经济良性循环受到影响。而在明确会计责任与审计责任方面关系之后，有利于管理工作者与会计工作者了解自身责任，自觉遵循法律法规开展工作，在规范自身工作行为的情况下，提升会计信息的准确性与可靠性，保证工作质量。

（二）有利于对审计行为进行规范

在审计工作过程中，已经明确规范了其中的会计责任，可以将审计意见作为会计工作的保障依据。但是，当前很多工作约定中，都忽视了会计工作的审计责任，未能形成良好的规范作用，发生局限性问题。因此，需针对会计与审计方面的相关责任进行区分，明确审计工作中的结果承担职责，保证工作人员在审计期间能够遵循认真负责的原则，树立正确的责任观念，在提升审计工作质量水平的情况下，保证数据信息真实性与可靠性，促进工作效率的提升。

另外，在明确审计与会计相关责任关系之后，有利于为公司提供司法公正方面的服务，明确各方面责任主体之间的关系与联系，保证承担法律责任，并维护各方面工作合法权益，促进管理工作良好实施。

三、会计与审计相关责任之间的联系与区别分析

（一）联系情况

第一，前提内容相同。从管理学方面与经济学方面分析，在所有权与经营权形成独立关系之后，会出现委托责任与受托责任的区分，但是，当前很多企业在会计报告中，受托责任履行存在问题，不能保证真实性，过于依赖第三方开展证实工作，进而出现了另外的受托关系：审计。注册会计师在受到委托人的委托之后，应根据审计方面的标准，开展被审计对象的监督审查工作，明确报告的真实性，并执行自身工作职责。因此，审计与会计之间的责任前提就是委托单位的会计信息审查工作，具有一定的共同点。

第二，责任对象较为广泛。会计工作中，主要责任就是为投资人、债权人、政府部门等服务，因此涉及到的工作较为广泛，责任对象很多，在提供会计数据信息的过程中，承担着很多责任。而审计工作所涉及到的服务对象也很多，不仅涉及到被审计单位，还有其他第三方机构，与会计方面的责任存在必然联系。

（二）區别分析

第一，主体存在一定差异。在我国会计方面法律法规中已经提出了明确规范，要求会计工作中针对资料准确性与完整性进行管理，将单位管理工作人员作为会计责任主体。而在我国其他法律中，要求在审计工作中，会计师事务所作为主要的责任主体，由此可见，审计与会计方面的责任主体存在差异，有着一定的不同支处。

第二，性质存在一定差异。对于会计工作而言，最终需要实现的目标就是可以为企业管理人员提供受托责任履行信息，在分析与整理数据之后，可以为管理人员提供决策依据，保证战略决策的可行性。由此可见，会计属于企业发展中信息的提供方，负责的任务就是进行信息数据的整理与供给。而在审计管理工作中，通常情况下是审计人员针对企业的财务报表进行检查，明确真实性与合法性，实现数据信息的审核目的，完成检验工作。由此可见两种工作责任之间本质方面存在差异。

第三，内容存在一定差异。在会计责任中已经提出了应该保证财务报表的真实性与客观性，要求在工作期间能够遵循会计制度准则，实现财务报表的科学编制目的，在此期间为了可以提升内容真实性，应做好报表设计工作、内部管理工作等。而在审计责任中，要求审计单位可以实现财务报表的审核目的，明确报告内容是否真实，并形成科学化与合理化的审查模式。由此可以看出，会计工作主要为企业整理与提供信息，而审计工作主要开展企业财务报表的审核工作，存在责任内容的差异。

第四，衡量标准存在一定差异。在我国会计方面法律法规中已经明确提出，会计工作的衡量标准，可以将《会计法》作为主要依据，针对会计主体的工作情况进行考察评价。而在审计责任衡量的过程中，需将《注册时会计法》作为主要的衡量标准，按照法律法规的要求开展审核工作。由此可见，两种工作责任的衡量标准存在差异，应进行系统化研究，科学开展分析与调查工作。

四、会计与审计方面责任界定措施

（一）树立正确的观念认知

在界定两种工作责任的过程中，需树立正确的观念认知，结合实际工作特点，掌握区分责任的技巧。管理部门应加大宣传教育力度，使用媒体渠道、网络渠道等进行会计与审计责任的教育与宣传，使得工作部门可以全面区分二者关系，并区别的对待相关工作。且企业应树立正确观念认知，明确自身需要承担的主体责任，在出现会计工作职责问题之后，不会将责任推卸给审计单位。在此期间，注册会计师也应当树立正确的观念，全面承担自身工作职责，以免影响其长远发展。

（二）深入预防风险问题

在企业实际发展的过程中，应科学开展风险预防工作，加大会计与审计方面责任的界定管理力度，在相互支持与沟通的情况下，创建完善的内部管控制度，并预防会计方面与审计方面风险问题。例如：在两种工作责任界定、划分过程中，将资产管理作为依据，获取真实有效的会计数据信息。企业还需在管理中创建内部管控体系，结合自身工作情况，综合考虑问题，在明确主体责任的情况下，规范工作行为，提升工作合法性与有效性。

（三）建设高素质人才队伍

在界定会计与审计责任的过程中，为了可以提升工作效果，确保责任主体更好的执行工作，应建设高素质人才队伍，促进责任界定工作的深入实施。一方面，应全面提升会计工作人员的专业素养，使其可以树立正确的观念，明确自身职责与审计职责之间的关系，遵循法律法规完成任务。另一方面，应定期开展从业人员培训工作，使其可以在会计工作中，学习新知识与技能，促进相互之间的协调。

（四）完善行业法律法规

建议政府部门完善会计与审计行业方面的法律法规，通过法律的支持规范会计与审计工作行为，使其可以明确自身责任内容，在日常工作中提升会计工作规范性。

五、结语

综上所述，会计与审计方面责任存在很多相同点与差异，对二者之间的责任进行区分较为重要，因此，在企业工作中应做好会计人才的培训工作，明确会计主体责任内容，促进会计与审计工作之间的联系与发展，达到预期工作目的。

（武警工程大学乌鲁木齐校区，新疆乌鲁木齐 830000）

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