大数据环境下区块链技术在税收征管中的应用

周文韬

【摘 要】随着经济一体化，信息共享化的不断发展，互联网应用在经济领域的不断渗透，大数据下的社会信息环境为进一步提升现代税收征管能力提供了契机。文章对大数据信息环境应用于税收进行了分析，尤其对大数据背景下税收征管过程中区块链技术的应用进行了探究，针对我国当前税收征管存在的问题，提出以“区块链”为核心依托，以云账本，云发票为区块链接的管理体系，以构建税务大数据库为最终目标。为推进税收征管体系和征管能力现代化建设发挥应有的作用。

【关键词】大数据；区块链；税收征管；信息共享

一、大数据环境与区块链技术

当前社会信息技术的不断发展，大数据技术在税收征管的应用也日益广泛，区块链技术在此环境下孕育而生，那么什么是区块链呢？从狭义上来说，区块链就是一种分布式的数据库，结构上就是按时间顺序将数据区块相连的一条链条，链上的每个节点就是一个区块，通过二叉树将每笔区块交易数据打包在一起，形成汇总，再加上时间戳，就是一个区块的唯一标识。从广义上来说，区块链是结合了分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等多种技术的一种分布式基础架构模式。对于区块链技术，相比于一般的云储存，云计算来说，有着以下几个特点：（1）去中心化；由于区块链运用的是分布式记账和存储，没有核心的机构和管理硬件，对于区块链条上任意一个节点的权利和责任都是均等的，因此整个信息系统的平衡和稳定由系统中所有的节点来共同维护。（2）开放性：除了节点上交易双方的个人信息是加密的以外，区块链的整个信息系统是公开的，任何有需求的其他人员可以通过特定的端口进入区块中查询任何想要的数据和开发应用，因此就整个区块链来说，其存储的信息有着高度的透明化，信息透明度极高。（3）信息几乎不可篡改：在区块链中一旦信息被储存起来，会在整个区块链中实现共享，若想修改信息，除非能够同时修改整个系统至少51%的节点，否则信息的篡改将会无效，这也大大增加的不法人员的违法成本，使整个系统中信息的可信度大大提高。（4）匿名性：由于系统中各个节点之间的联系交换有着固定的算法，交易双方无需自行判断对方的信任度，系统会自行判断交易是否有效，这也大大提高了双方交易内容的实质性和可信性，有助于建立社会公认的信任共享平台。

以上对大数据下区块链技术的特征分析充分体现了区块链技术的应用前景和优势，其独特的信息存储方式和信息交互以及高度的信息透明化，也对我国当前的税收征管带来新的挑战和机遇。

二、大数据背景下税收征管存在的问题

（一）相关部门之间的信息缺乏共享机制

当前税务机关在进行税收征管和稽查工作时所依据的数据主要来源于税务机关征管系统的内部存储信息、其他相关部门及互联网提供的信息、纳税人提供的信息三大类。而对于税收系统的内部数据，税务部门易于从系统中进行查询，并且这些数据有税务部门自行收集，审查，录入，其真实性可靠性有所保障。但是对于其他俩种信息来源，税务部门对信息的获取则较为困难，并且就算获取相关信息，其真实性可靠性也有待查证。

近些年，我国对大数据环境下税收征管的问题非常重视，但是在大数据的获取和存储及应用上缺乏顶层设计，一是缺乏法律制度的约束和保障，当前法律没有对涉税信息的获取，存储和共享机制提供明确的法律规定，且各个相关部门之间的信息共享存在壁垒，没有明确的法律规定各部门之间的信息共享制度规范，使得相关部门之间的信息共享只能通过部门间协商解决，致使在实际工作中难以及时获取，严重影响税务机关的工作效率。另一方面，国家没有制定统一的大数据涉税数据规范，各个省市只能根据自身的经济发展情况、技术水平和税收要求进行税收征管和稽查管理，各个省市之间也缺乏相关数据及技术的交流，只能靠着自身在工作中不断摸索前进，延缓了大数据涉税应用的进程和效率。

（二）大数据下个人信息的隐私侵犯问题

大数据时代的核心之一便是数据的共享，其数据发布所面临的风险是大数据动态发布的，且针对同一用户的数据来源众多，总量巨大。需要解决的问题是如果在数据发布时，保证用户数据可用的情况下，高效、可靠地删除或加密可能泄露用户隐私的内容或者在征得用户同意后提供其隐私信息。并且在信息技术日益发达的当今，个人的隐私信息保护意识缺乏，客户在进行交易时会不经意的泄露的个人的信息，对个人或者公司企业造成不良后果。

（三）税源流失严重

税收流失一直是困扰世界各国的一大难题，严重的税收流失将会影响财政收入、政府的经济决策、社会资源的合理配置等。更重要的是企业主观上避税甚至偷税、漏税的倾向会导致企业之间无法进行公平的竞争，破坏市场的公平竞争秩序和社会诚信的缺失。而在现实的税收征管中，由于存在着信息不对称性，税务部门在实际征收过程中难以准确的获取纳税人在申报期内取得的全部应税收入，企业往往可能利用这一点低报实际收入来取得更大收益，而对此税务部门要花费大量的精力从企业内外部获取相关信息进行税务稽查，增加了征收成本的同时也降低了征税效率。

三、大数据背景下税收征管的政策建议

（一）探索构建以区块链技术为核心的税收征管信息平台

区块链作为当前新兴的信息技术，其优势和特征可以有效的运用于现代化税收征管制度中，首先，区块链技术为当前的涉税信息共享提供了新途径，当前社会涉税信息融于各个行业各个经济实体甚至网络中，其数据的共享性存在一定的壁垒，运用大数据下的区块链技术，用户可以通过端口进入系统，查询自己需要的公开信息，其信息高度的透明度有效的打破了信息共享的壁垒，实现了涉税信息的共享化。第二，为税务机关提升征稅效率和获取高质量涉税信息提供保障，利用区块链技术，涉税企业的所有交易信息均可以在区块中存储下来，并且如前文所说，若想修改其中的数据，所花费的成本过大，有效的提高了系统中信息的真实性，并且由于区块链是一种去中心，去媒介的信息技术，税收征纳双方在无需经过其他任何涉税中间机构即可完成税款的征缴，有效的降低了双方的纳税风险和征纳税成本，税务机关可以将税款如数征收，纳税人也可以避免被重复征税，并且由于系统中的涉税信息都是真实有效的，税收机关可以减少甚至省略后期的纳税稽查工作，有效的他提高了征收效率。

（二）构建相关涉税云发票，云账本信息体系

税务机关在征管和稽查过程中，企业的相关发票和账蒲往往是税务人员的审核对象。首先，应该先建立以纳税人为节点的云发票信息体系，发票是记录纳税人发生涉税交易信息的重要载体，也是税务机关纳税征管和稽查的重要依据，当前税务机关对企业发票的稽查属于“票后溯查”，即在纳税人开票后对发票进行审查，并且开票源点是纳税人，仍然难以避免一些违法事件提前发生。对此，税务机关可以运用区块链技术对不同地区，不同级别的税务机关设立发票开具的节点源头，相关企业在发票开具时，需经过税务机关的审核，让税务机关成为发票开具的源点，做到发票“票前审查”，让纳税人根据其交易内容和地点，在纳税申报地主管税务机关为节点开具发票，并结合电子或者机打发票和云账本技术，将相关发票直接计入云账本，有效的降低了开票环节的纳税风险。第二，建立云账本信息平台，当前我国记账方式主要有手工记账和软件记账，而无论是纸质的账本还是企业软件记账，往往都流转于企业内部各个部门，都可能存在企业内部系统控制缺陷、舞弊、管理层凌驾于内部控制之上等特别风险，进而导致纳税风险。运用区块链技术，将企业账本推向云端网络化，将每一个涉税企业的账本作为区块链中的一个节点，由于区块链中信息具有高度真实性和不可篡改性，有效保证了企业做账的真实可靠，降低了纳税风险，提高了征收效率。

四、结语

在信息技术现代化高速发展的今天，大数据的运用已经渗透到各行各业中，对于区块链技术也引起了社会各界的广泛关注，但是在我国，区块链的技术成果还不够成熟，很多信息体系的构建需要各个部门的协调，各种交易业务的融合穿插、权限设置、信息保密存储、信息合理共享等在当前条件下难以实现。但是作为税务人员不能抵触新兴信息技术的发展，大数据时代下信息的交互共享是一种发展趋势，我们应利用自身技能，帮助区块链技术在税务征管中更好的融合与发展，推动整个税收征管信息共享化。

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