浅谈养老企业合理避税的必要性和途径

王伟哲 王威然

【摘 要】文章从合理避税的角度出发研究养老企业的经营发展，分析了养老行业的主要发展趋势和合理避税的原因及方法。对养老企业合理避税研究有着较强的现实意义。

【关键词】养老；避税；中小企业；养老企业

一、关于养老市场

据相关数据统计，我国老龄化问题严重，养老便也成了一个巨大的问题，但是随着政策扶持力度的加大，养老行业未来市场将会是巨大的。如今我国养老行业主要有以下两点趋势：

1.政策风口下的养老产业

人口老龄化是全球性的问题，因此我们要理性的看待这个问题。近些年，国家连续出台了多项关于促进养老产业发展的相关政策文件，说明国家已经将解决老龄化问题提升为国家战略。

2015年，十八届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》指出，建设以居家为基础、社区为依托、机构为补充的多层次养老服务体系，推动医疗卫生和养老服务相结合，探索建立长期护理保险制度。全面放开养老服务市场，通过购买服务、股权合作等方式支持各类市场主体增加养老服务和产品供给。这为今后一段时期养老产业的发展指明了方向。

2.鼓励并保护民间资本

从我国目前养老产业的构成来看，主要包含养老服务、养老地产、养老金融与养老用品四方面内容，其中，地产是载体，相关服务、金融等是重要的延伸内容，它们相辅相成，相互融合。当前进入该领域的以有实力的房地产企业居多，不乏万科、远洋、保利、绿地、新城控股等大品牌房地产企业的身影。

养老产业在国内仍属于朝阳产业，但是在发展过程中国内尚未有成功案例，所有参与者都在摸着石头过河。做养老产业需要不仅需要情怀更需要坚持，因为在市场阶段使得行业在5-10年内可能都无法盈利，长期的高投入低回报将是所有养老企业必须面对的现实，所以民间资本更需要政策保护和支持。

二、养老企业和避税的原因分析

1.主观原因

从主观能动性来看，养老企业合理避税的最主要的原因是为了增加利润。在养老产业鼓励民间资本进入的今天，大量的民间资本进入养老产业，但是企业的最终目的是盈利，有了一定的税收优惠可以在一定程度上降低运营成本，从而获取更多市场。所以，紧紧地抓住政策优惠是企业增加利润的重要方式之一。

2.客观原因

我国税法政策仍存在不足是养老企业合理避税产生的客观原因。而养老产业前期“投入大，回报率”低的特点是企业合理避税的客观原因。

长期的高投入低回报将是所有养老企业必须面对的现实，所以企业需要通过合理避税来减轻企业负担，增加盈利能力。以养老地产为例，从平地开始养老机构的建设，60亩以上的项目，包括建设期在内的回收周期，应当在七年以上，项目的收益率多在8%到15%之间；租房经营的，规模在300张床位以内，第一年底应该可以达到现金流平衡的常态，但是投资回收周期不稳定，一般要三至五年才能回收投资。（参考坐标：二三线城市）

养老产业投资回收期长主要有以下几个的重要原因（1）比较长的建设周期，完成立项、设计、拿地、报批报建、工程施工、装修、验收、设备采购及进份、开业等工作筹备，两至三年就可去了。（2）入住率可能成为负担。养老机构入住率低的时侯，大量的空置房屋，会变成财务负担；而中大型养老机构几乎做不到短期住满，因为从某种角度看，每一个有养老需求的人，当前都有解决方案；不是生活发生变故，他们不太会改变养老方式（如健康情况恶化、老伴离世、子女出国等）。即，养老需求是缓慢释放的，大多数家庭没有提前准备养老产品和服务的计划和打算。

三、养老企业合理避税的有效途径

1.控制企业规模和营业额避税

“对于符合非营利性组织条件的老年服务机构，取得的养老服务收入，暂免征收企业所得税。”但是，养老企业不单单符合非营利性，如今更多可盈利性的养老机构更加迎合市场的青睐。所以对于可盈利的养老企业，可以利用控制企业规模和营业额的方式来达到避税的效果。

首先，养老企业本身的特性决定着养老企业可以依据国家法律法规的规定，将一个企业分立成两个或者两个以上的企业，即企业分立。分立标准可以依据地区和文化，从而达到减小企业规模的效果。企业把较大税率的自身分成两个或者两个以上税率小的公司，从而重复利用优惠政策，把纳税总额减少到最小。

中小养老企业为了达到最好的避税效果，可以选择恰当的规模，而不是越大越好，适当的企业规模可以帮助企业获得更多的利益。

2.从分利用税收优惠政策

国家为了支持养老产业的发展，出台了一系列相关的税收政策，并且以国家的国家的法律法规的形式体现。

如：（1）投资建设环节的优惠政策。对养老院占用耕地免征耕地占用稅。

（2）运营环节的优惠政策。对养老院或养老机构提供的育养或养护服务，免征营业税。对福利性、非营利性养老机构自用的房产、土地，暂免征收房产税、城镇土地使用税。对符合条件的小型微利养老服务企业，可享受国家扶持小微企业的相关增值税、所得税优惠政策。

（3）资产处置环节的优惠政策。对养老机构在资产重组过程中所涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税。对财产所有人将财产赠给抚养孤老伤残的社会福利单位所立书据，免征印花税。对社会力量通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，准予按税法规定比例在个人所得税税前扣除。

3.与高新技术挂钩

我国税法规定，对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等，享受科研用品免税方法规定的优惠。同时，为了促进高科技产业的发展，国家对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品给予一定的税收优惠政策。

如今养老产业包括很多领域（具体如下）：

1、老年疗养，包括：老年康复医疗，保健医疗，养生保健等。

2、老年用品，包括代步车、老年手机、助听器等。

3、老年服务，包括生活料理、养老保险和心理辅导等。

4、养老地产，包括养老公寓和养老社区等。

5、老年文化，包括老年人的教育和精神文化生活等。

6、老年出行，包括老年旅游等。

可见如今的养老企业再也不是传统观念上的养老服务，而是包括医疗、交通等科技含量高的行业。特别是现在的养老地产多采用“地产+”模式，如养老地产+养老疗养等。所以现在的养老企业可以积极寻求与科技企业的合作，将养老医疗、养老用品等领域纳入自己的经营范围，在达到提升企业竞争力的同时，也达到减税避税的效果。

四、总结

在我国老龄化问题严重的今天，我们更要鼓励和支持民间资本进入，为养老产业增添活力和创新。所以养老企业在加强企业社会责任感的同时，也要完善合理避税方法的编制，在遵守国家税收法律、政策的同时，利用好合理的避税手段，不仅能够推动养老产业的快速健康发展，也能满足企业提高自身竞争力的需要。

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