企业货币资金管理研究

徐晶

【摘 要】本文结合内部控制和货币资金管理等相关理论知识，以XCY公司为例，分析XCY公司货币资金管理的现状及存在的问题，对如何加强XCY公司货币资金管理提出了一些改进策略，目的是给XCY公司提供一定的货币资金管理中关于制度完善、内部控制、效益性管理等方面的指导和依据，同时给类似行业和相同性质的企业给以一定的启示和借鉴。

【关键词】货币资金；内部控制；资金管理

一、货币资金管理的现状及存在的问题

1.货币资金管理意识淡薄；2.货币资金管理手段落后；3.货币资金管理人员业务水平参差不齐；4.货币资金内部控制体系不够健全；5.货币资金管理监管力度薄弱；6.货币资金管理缺乏合力.

二、完善XCY公司货币资金管理的对策

伴随着XCY公司的发展和经营战略转型，货币资金管理也需要不断调整工作思路，改变传统的管理手段和结算方式已经迫在眉睫。新的管理模式是在原有基础上的不断创新，更适应企业发展的需要，更加注重考虑避免货币资金风险和降低货币资金成本。

（一）完善货币资金管理的关键环节

1.货币资金支出管理

1.1对货币资金进行总额控制

确定“以收定制、先收后支、收支平衡、略有结余”的总原则，根据公司实际资金支付情况，如生产成本费用支出、期间费用支出、投资支出等货币资金支出方式，逐月对资金支出进行分析，根据分析结果编制货币资金支付计划，经过经理办公会讨论通过后进入审批程序，经过批准后的资金支付计划作为支出总目标，在总额上进行控制。货币资金支付计划经过逐级审批后，各部门要以此为依据执行，如果遇到临时性支付计划需要调整，需要经过审批后方可调整执行。

1.2规范货币资金支付程序

XCY公司应该建立符合本公司特点的具体货币资金支付程序，具体步骤如下：用款部门填制付款通知书（付款通知书是公司根据实际情况自制格式的单据）——用款部门经办人签字——用款部门负责人（部长）审核签字——用款部门分管领导（副经理）签批——财务部依据合同或付款计划严格审核——财务部负责人（部长）签批——公司负责人（经理）签批——财务部出纳依据逐级审批的付款通知书具体办理——钢管集团公司审计部定期审查。

1.3岗位配置合理

货币资金业务办理人员必须具备良好的职业道德，遵纪守法、廉洁奉公、忠于职守、客观公正。财务部需要定期组织财务人员进行职业道德教育和相关法律法规的学习，使他们熟知《会计法》和各类财务财政法规，并将舞弊行为给企业和个人带来的危害深入人心，坚决杜绝徇私舞弊现象的发生。

1.4加强现金的管理

货币资金中流动性最强的就是现金，必须严格遵照现金使用范围支取现金，及时登记日记账，做到日清月结。严格执行库存现金限额管理制度，超额现金需要及时送存银行。对库存现金进行定期盘查和不定期抽查。

1.5明确审批人权限

审批人要在授权批准的范围内执行自己的权利，不能交叉审批，更不能越权审批。

（二）经济合同中涉及货币资金的管理

经济合同指当事人双方为实现一定经济目的，明确相互权利义务关系而订立的协议。经济合同一般都涉及到了资金问题，条款约定了具体货款的支付方式、支付金额和支付时间，所以企业应该从源头保证资金的安全和完整，避免不必要的经济损失。所以，应该着重从以下几方面考虑：

第一，在每个业务部门都设立合同管理员岗位，具体负责各类经济合同和协议等的制定、审核、签订等工作，并负责整理各类合同。

第二，所有经济合同必须经财务人员进行审核后方可执行办理下一程序，例如购销合同、财产租赁合同、财产保险合同等。财务人员需要具体关注合同约定事项中货款结算的方式、比例、预付款项的支付等。

第三，签订合同前，应该对合同对方当事人的各项资质资信情况进行了解，并在取得加盖该公司公章的相关证照复印件后存檔备查。

第四，签订合同时，应该审核对方的主体资格，其营业执照是否经过工商局年检，执照登记的经营范围应与实际合同标的是否相符，涉及专营项目的应具备相关专营资质、等级许可证书；签订合同代理人应该出具本人身份证明、法人授权委托书；合同另一方主体应具有支付能力、生产能力或运输能力，必要时应出具审计报告、由开户银行出具的资信证明，如需提供担保，需要审核担保人担保资格和担保能力；合同另一方主体在履约能力或者资信状况方面出现瑕疵的，不能与其签订合同；签订经济合同的各个部门要与财务部密切配合，使合同履行与财务结算相结合，制定相应管理办法和履行程序，如在签订“合同审批单”时要增加财务部审批一栏，财务人员负责把关付款方式等与资金有关的条款，合同签订完毕后应留存一份在财务部，执行此合同时财务部要根据合同条款办理具体付款手续。合同相关结算手续办理完毕后，经办人要将合同审批单、合同和付款通知书或报销单整理归档备查。合同审批表见附录A。

（三）投资环节中关于货币资金的管理

在货币资金管理中要严格控制投资支出。XCY公司目前的投资包括对内和对外两部分，对内主要是为扩大再生产奠定基础的固定资产投资，对外主要是购买股权、债权所进行的投资。投资行为会导致企业现金流出现大量增减现象，并且回收期较长，风险相对较高。所以进行投资行为时一定要十分谨慎，既要考虑各项经济指标，又要考虑资金的余缺，既要结合企业的发展战略，又要分析现金投入产出的可行性，预测各个时期的现金流情况，并将货币时间价值考虑在内，保证企业经济效益的实现。同时，需要注意投资回报，新的增量投资回报将是企业资金链的有力支撑。在确定最佳货币资金持有量的前提下，当货币资金多余时可以适当采用有价证券投资策略。

三、货币资金理财性管理

（一）加强全面预算管理

要大力推行全面预算管理，将其作为管理、控制和规避资金风险的有效机制。XCY公司现有的预算管理仅仅局限于根据费用报销和采购资金支出实行的局部预算，有必要推行全面预算管理，将货币资金的收支与生产经营活动纳入严格的预算管理程序中。在执行全面预算管理时要遵循效益优先原则、积极稳健原则和权责对等原则，即要以公司利益最大化为目标，以预算来指导公司的生产经营活动。编制预算时本着实事求是的原则，以收定支，控制财务风险。确保预算的可执行性，以公司全年发展战略为指导，全年任务指标作为年终绩效考核的重点组成部分。

（二）完善剩余货币资金管理

XCY公司银行存款分为活期存款、定期存款、协定存款、七天通知存款，但存款结构和金额存在较大的随意性，仅凭财务人员的主观意识和工作经验来操作，没有达到资金收入和支出的计划性和合理性，不能创造货币资金的效益最大化，所以加强公司的剩余货币资金管理是非常有必要的。

（三）保证货币资金充分利用

在合理预测某段时期内的货币资金存储量基础上，将资金的时间价值运用到公司的整体营运活动中，合理利用资金“浮游量”。

（四）优化现金流管理

现代企业经营理念是“现金为王”的观念，企业发展成败与否在于现金流量而不是利润，所以XCY公司在分析财务状况时不仅应该对各项财务指标进行分析，还要把最终落脚点放在现金流量上。企业在货币资金管理中首先要把预算与现金流量结合起来，合理预测下月资金流向。其次，要保持现金的流动性和收益性，在现金流入与支出上实现现金周转最大化。最后，要合理配置资金，安排好货币资金的筹措、分配、使用和收回工作，科学控制现金占用量，并加强现金流量的分析工作和考核力度。

四、结论

在我国大力实施以“市场化”为改革重点的历史条件下，企业必须深刻认识到当前货币资金管理中存在的具体问题，主动适应、科学把握新常态带来的经济运行新特征、新规律、新要求，开拓新思维、实施新举措，才能在新的发展中抢占先机、占据主动，才能使企业的货币资金管理步入科学化、制度化、规范化和持续化的发展道路。

【参考文献】

[1]王海鹏.企业资金的内部控制实践研究—以中国石油F销售分公司为例[D].长春：吉林大学，2011.