浅析我国公共财政与社会保障现代化

赵凌

【摘 要】公共财政是政治的核心，也是国民收人分配和再分配的“管家”。国家通过公共财政参与社会保障管理，促进社会分配的合理化。自20世纪90年代以来， 在我国社会主义市场经济条件下，公共财政在过去的二十年中，占国内生产总值的比例迅速上升，这表明国家正逐渐重视和发展现代化的国民保障体系。而完善的社会保障体系能够在一定程度上弥补市场机制自由发展的缺陷，缩小社会贫富差距。因此，公共财政的建设将有利于社会稳定的维护和经济的有序发展。本文通过思考中国公共财政的两个组成部分系统税收收入和非税收收入，来思考我国的财政体系及对现代化的社会保障体系发展的重要意义。通过对社会保障体系的建设，政府财政将保障人民社会生活的安定团结以促进国家经济的繁荣发展。

【关键词】公共财政；税收收入；社会保障体系；现代化发展

一、引言

中国开始实施财税和税收改革已有四十年了，这四十年的公共财政发展紧密伴随着我国全面改革开放的步伐。复杂的问题、道路的曲折、使命的重要性、使命的深刻性，使得我国公共财政变革涉及的巨大成就在全球历史上都是具有里程碑式的意义。随着我国公共财政的发展，公共收入占中国国内生产总值（GDP）的百分比从1990年的10%增长到2014年的25%。在这一惊人的数据背后，我们可以看到，我国的公共财政收入的增长实际上也是我国GDP增长的重要影像。在公共收入不断增长的背后，是中国政府致力于集中财政政策并加紧发展我国的国民社会保障体系。在我国税收收入快速增长的同时，我国在社会保障体系的现代化进程也逐渐加快，对人民生活的安定和社会的和谐发展奠定了坚实的基础。

二、公共财政与社会保障体系概念简介

政府在任何经济体中扮演着重要的角色，尽管他们参与的社会事务在全球不同国家不同经济体制内可能会有很大差异。政府收税、修路、资助警察和军队等等，这些行动统称为公共财政政策。公共财政对社会的发展十分重要，它的来源主要有两方面，公司和个人。一方面，由于所有公司都有税收义务，对其所盈利的部分需要进行纳税；另一方面，个人在社会生活的增值环节中也有相应的纳税义务。 政府是公共财政运作的主体，国家财政是公共财政的运作表现形式。

社会保障体系是指国家政权在利用自己的政治权利通过立法等方式，积极聚集社会各种资源，再对国民收人进行分配和再分配。社会保障体系的建设实际上就是政府对社会资源在市场经济运作后的一种再次分配，它保障无收人、低收人的社会成员，为社会所有成员提供一样的服务。这本质上也是对生活有特殊困难的公民的基本生活权利的一种保障，是维持社会公平的一种手段和制度。社会保障体系的建设可以减少社会资源在筹集和支付中的成本、费用，提高资金的使用效率，是通过国家财政进行社会管理的一种重要手段。

在我国，社会保障通常分为社会保险、社会救济、普遍津贴等，其中，其所体现的分配原则是对社会公共财政进行的再一次分配。社会保险对公共财政的横向再分配，将社会中的财富创造者的现在风险进行转移，为其未来发生的风险进行保障。社会福利、社会救济等则是对公共财政进行纵向的再分配，将收入较好、财富较多的公民的收入向收入不那么好、生活水平不那么高的特定对象进行分配和转移。

三、公共财政与社会保障体系间的关系

分析我国公共财政与社会保障体系之间的关系，主要特点是相互依存、紧密相连而不可分割。

（一）公共财政是社会保障的主要资金来源

目前，无论是什么类型的经济发展体制，对于世界上大多数国家来说，公共财政是社会保障的主要资金来源。这不仅是源于社会保障资金的社会服务性质和公共利益发展性质，也是源于公共财政的主要筹集形式。公共财政来源于纳税在社会中创造财富的过程，政府通过自己的整理权利将财富进行再次分配；因而，公共财政在一定程度上则需要服务于社会财务的创造者和财富的创造进程，用以保障社会的稳定运行、人民生活的安定团结。在我国，社会保障通常分为社会保险、社会救济、普遍津贴等，其中，其所体现的分配原则是对社会财富進行的再一次分配。

（二）社会保障是政府进行财政税收的重要手段

公共财政与社会保障相辅相成，一方面，公共财政是社会保障的主要资金来源；另一方面，社会保障也为公共财政的顺利获取提供保障。此外，社会保障制度是政府履行公共财政职能的重要手段，正因为有了社会保障的支持，公共财政制度的有序运行才能得到社会的支持。而由于社会保障制度的存在，公共财政也成为政府干预社会经济生活的直接形式，社会保障资金实际上是公共财政资金的使用和转移。因此，社会保障资金的使用将直接影响着公共财政的去向；而公共财政资金则由于社会保障资金的使用才有了其来源。从纳税人的角度来看，社会保障资金实质上是以利润或者所得税的形式转化为公共财政收入，进而纳税人通过社会保障资金的形式得到这部分纳税的社会服务。从政府的角度来看，由于社会保障资金的筹集范围与标准都源于纳税人和社会运转对公共支出需求，因此社会保障资金的使用将直接影响到财政的整体支出和对社会的贡献和服务情况。

（三）公共财政与社会保障两者密不可分

如上文所分析，公共财政来源于纳税在社会中创造财富的过程，政府通过自己的权利将财富进行再次分配；而由于社会保障制度的存在，公共财政也成为政府干预社会经济生活的直接形式，社会保障资金实际上是公共财政资金的使用和转移。因此，就资金管理模式而言，社会保险属于专项基金管理，以收支平衡为基本原则来协调公共财政对社会贡献与收益的联系。因此，社会保障与公共财政实际上是密不可分的，公共财政依靠税收筹资实现而社会保障为其税收筹资奠定基础。

四、我国公共财政与社会保障体系的发展现状

分析我国公共财政与社会保障体系的发展现状，主要体现在整体支出还有待提高以及社会保障支出结构不够合理这两个方面。

（一）社会保障整体支出还有待提高

自2012年以来，我国经济增长在经济转型和经济结构调整的过程中开始放缓转向以国内需求为基础的增长引擎；同时，中国的改革进入了一个关键阶段和一个深水区域，全面深化经济、政治、文化、社会和生态体制改革。在2013年11月，十八届三中全会中共中央通过了中共中央关于部分决定关于全面深化改革的重大问题，并对公共财税作出系统的安排深化，走上现代公共财政体系的建设。由此，我国的社会保障支出在财政支出体系中也随之逐年增长。尽管如此，我国的社会保障支出在整体上相比同等经济国家，还处于较低水平，社会保障体系建设部不够完善。在居民生活保障方面，社会保障水平还有待提高。

（二）公共财政社会保障支出结构不合理

在我国，随着社会主义市场经济体制的完善，人们生活之间的贫富差距逐渐增大，随之而来，也给社会安定带来巨大的隐患。因此，随着社会经济的发展，我国需要建设需要与之配套的更完善的公共财政体系以及相应的财政社会保障支出结构。目前，我国城乡之间的社会保障投人还存在较大的差异，尤其是农村的社会保障体系建設较落后，于我国农村发展现状匹配度较低。一方面，在我国，城乡之间的社会保障规模上存在不协调的现象。尽管我国目前仍然是农村人口居多，但社会总体保障费用的支出却倾向于占比较少的城市居民，因此农村的社会保障体系建设仍处于较落后的阶段。此外，由于社会保障体系建设的不完善，公共财政支出对社会救济与补贴制度没有起到应有的保障作用，对公共的社会服务保障效果不明显。另一方面，由于政府对社会保障投入方向不明确、支出结构不合理、缺乏长效机制等现实情况的存在，我国的社会保障支出结构存在不协调的现象。

五、从公共财政视角思考发展现代化的社会保障体系的建议

（一）完善财政预算体系，提高社会保障预算投入

基于上文的分析，本文认为，在公共财政的预算管理体制方面，应扩大到涵盖所有政府收入和支出支出项目，建立“完全标准化，开放透明”的现代预算制度。基于这个财政目标，完善我国公共财政预算管理制度，全面采用标准化，公开透明的预算制度，将现行的税收制度进行完善以保障我国财政收入的稳定。基于财政收入稳定的基础上，再对公共财政资金进行现代化管理，并不断地稳步提高我国社会保障预算投入。在得到更多的公共财政资金的支持后，我国的社会保障体系建设将得到更全面和完善化发展。

（二）优化财政支出结构，提高社会保障水平

在建立完善化财政支出结构后，社会保障的公共财政资金投入规模越大，其所涉及的社会保障建设安排越繁杂。因此，在社会保障资金投入之后，还应注重其管理和运营，“专款专用”，切实利用社会保障资金向社会提供社会保障等公共产品、满足社会共同需要。在公共财政资金的预算安排上，应把社会保障支出安排放在首要位置，平衡城乡支出差异，逐渐提高我国社会保障水平。

（江西财经大学，江西 南昌 330013）

参考文献：

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