京东商城内部控制浅析

廖佳慧

摘 要 京东商城进入电商行业的时间较早，在行业内处于领先地位，在行业发展初期便聚集了大量的客户群，建立了较完善的网络环境，以及良好的企业口碑。本文通过对京东商城的内外环境、内部控制五要素进行分析，发现其在内控方面的优势与不足，并针对其不足提出一些建议：第一要加大监督力度；第二要建立明确的奖惩措施；第三要把计算机技术的运用与现实情况相结合，不要过度的依赖于网络技术；第四要分别设立操作和监控的两个岗位，使二者相互牵制。

关键词 电子商务；内部控制；监督

一、京东商城简介

京东商城是中国最大的综合网络零售商，目前拥有遍及全国超过6000万注册用户，在线销售家电、数码通讯、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、食品、在线旅游等12大类数万个品牌百万种优质商品，日订单处理量超过50万单，网站日均PV超过1亿。京东商城于2014年5月22日正式在纳斯达克证交所挂牌上市，交易代码为JD。 自2004年初正式涉足电子商务领域以来，京东商城一直保持高速成长，连续八年增长率均超过200%。并且京东商城致力于打造自己的物流体系，目前京东商城已经建立华北、华东、华南、西南、华中、东北六大物流中心，同时在全国超过300座城市建立核心城市配送站。

二、京东商城内控环境现状分析

（一）控制环境

作为企业内控的必要客观基础，组织结构在电子商务经营模式中必定与它在其他传统企业中的体现大有不同，相应的包括职位设置和权限设置的权责分派形式也发生很大改变。电商企业建立典型的“扁平化”组织结构，大型电子商务企业高层集中权力下放，各业务单位部门拥有一定的决策权，控制范围在不断合理扩大，这样很多中层管理部门没有存在必要性。这在京东商城的组织架构中得以充分的体现。随着经营活动越来越具有灵活性，京东商城更大拓宽业务范围，逐渐将非中心业务外包，最优化资源配置。各种倾向于发展网络上的合作伙伴、形成行业联盟的策略能够帮助企业进一步适应愈加激烈的市场竞争。

（二）风险评估

京东商城位于电子商务行业，而电商行业与电子技术有着密切联系。企业的运营越来越依赖电子商务系统，数据高度集中，在数据库系统庞大并且单一的数据资源，集中密度非常高，这样就造成了如果出现系统紊乱、数据被盗或者破坏的情况，那对于电子商务企业来说无疑是巨大，且难以修复的损失。因为大多数经营活动是在网上进行，交易主体无需亲自会面，那么就可能发生数据传输过程中被窃、丢失的情况；出现一方否认、欺诈等行为。

（三）控制活动

京东商城等电商企业采用的都是“无纸贸易”，所有交易数据都是数据化和电子化的。所有单据、合同全部登记、制作、保存在计算机上，指定操作员已设置权限、记录日志等方式完成全部的授权行为和业务操作。从会计角度说，原始单据凭证不再是会计人员的主要工作“伙伴”，得益于电子商务系统强大的资源共享设置，不论是采购部采购和进货记录、销售部销售和发货记录还是财务部的收款和付款记录他们都可以实时便捷查询，并借助自动分录直接生成会计凭证。从管理者和投资者角度说，同样的道理，他们也能够实时查询审阅财务信息和管理信息等共享资源。这使得企业的控制活动的施行得到了有力的保障，但也由于发展时间短而带来的一些不足。

（四）信息与沟通

对于京东商城来说，供应链建立和管理非常重要，不论是与上游供应商，还是第三方平台的合作企业都应保持良好科学及时的信息沟通状态。在电子商务领域里，京东商城认识到企业不再仅仅是独立的个体，建立的供应链上的外部各个节点都是信息与沟通的主要对象，必须重视和保证合作关系的正常有效运作。这也是京东商城一直在做的一个事情—大流通网，也就是把产品放到了企业的仓库，通过自己的仓库进行配送，一直到最后一公里，这些业务很多企业其实是不具备的。

（五）监督

京东商城拥有自己特殊的组织结构和业务流程，不论是内部审计还是内部控制自我评价都与其传统的内容、程序有很大差别。京东早在2009年就成立了监察部，2011年底又设立审计部，共同组建审计监察部，负责公司的独立监控和诚信防腐工作。2012年11月起，审计监察部更名为“内控合规部”，直接向CEO汇报工作。并于2013年2月，企业宣布启动高管轮岗、轮训制度，这有效的进行了人事制衡，防止腐败风险。

三、对京东商城内控的建议

京东商城属于电商行业，而电商行业的特点使得原有的账簿体系的内部控制制度失去作用，也使得内部控制越加复杂。所以，摒弃传统的不适宜的内部控制制度，建立和完善当前的内部控制意义重大。首先不应有了网络技术的辅助就放松了对操作人员的监督，相反，要加大监督力度。其次，要建立明确的奖惩措施，加强对会计工作人员的物质奖励和警示力度。最后，要把計算机技术的运用与现实情况相结合，不要过度的依赖于网络技术。

在京东商城的内部，信息都由计算机来进行传递，使得企业的劳动力的需要减少，计算机系统承担了大部分的工作。这改变了传统方式下的人与人之间相互的牵着和监督，产生了新的企业内部控制的隐患，为消除该隐患，企业的内部控制就应该做到计算机的系统操作和监督相分离，分别设立操作和监控的两个岗位，使二者相互牵制，从而有效的降低内控风险。

四、总结

电子商务不同于传统的商业模式，而是企业经营的全新的发展模式，以其本身的特点，使得企业的参与度得到提高。是以电子商务行业的企业面对的不仅是机遇，还有风险。并且由于电商行业已进入高速成长期，电子商务内部控制的发展也成为我国这一行业的重点关注对象。所以，结合我国电子商务的实际情况，对电子商务内控进行研究是刻不容缓的。本文基于电子商务环境下，对京东商城的内部控制进行分析，介绍其内控的现状与不足，并给出一些建议，帮助企业内控的后续发展与改善。保持自己在物流方面的优势，并且改善自身的内部控制，是京东繁荣壮大的的方法。

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