刍议高校往来资金的核算与管理

刘小琳

[摘要]资金的核算与管理是高校财务管理工作的重要一项，其监督与管控着高校的经济业务与内外交流，属于财务管理工作中的常态化资金占用类型，对于降低高校运营成本，控制不必要的费用与支出，具有积极效果。文章中，笔者将结合个人参与高校往来资金核算与管理的实践经验，分析现阶段国内高校资金核算管理工作中的问题与弊端，并提出有针对性的建议和对策，以供同行业者参考借鉴。

[关键词]核算与管理；往来资金；高校；财务管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825109

在经济水平持续提升的今天，高校教育改革与体制改革并举，既要关注复杂多变的市场环境，也要增强高校参与经济活动的实力，促进高校运营水平与教学质量的提升，确保高校资金得到合理分配和多元化利用，以应对频繁多样的经营管理需求。作为高校的领导者，首先应对树立积极科学的财务核算与管控理念，注重对资金往来的监督管理，实现高校资源的均衡分配，降低高校的资金风险，提升资金分配与利用的效益，为高校的健康、可持续发展提供有益帮助。对往来资金的核算与管理是高校财务工作中的重要一项，对于加速资金周转、实现财务信息化管理、优化国有资产管理、增强资金占有的有效率，具有积极作用。下面我们将具体分析高校资金往来核算与管理工作中的问题与解决措施。

1现阶段国内高校资金往来核算与管理工作中的不足与弊端

11没有形成规范的资金往来审批流程与规范制度

由于我国高校对于资金往来的管理存在审批手续管理不严、资金审批缺乏统一的申请标准和申请流程、往来资金的审批权限不清、职责不明、资金审批数额缺少依据、审批材料与手续没有明确规定等问题，导致高校资金往来审批存在诸多问题与隐患。

12高校资金往来的分级、分类制度不科学

由于高校资金往来缺乏统一的分类口径和分级标准，因此部分高校根据自身需要对资金往来的口径和标准作出随意的划分调整，这种变动频繁、数量标准不统一、类别混乱的资金分级、分类情况，导致了高校资金的管理混乱。

13部分高校缺乏对资金往来核算管控的意识

科学意识的缺乏，导致高校在资金核算管理中失去主动性，相关部门及管理负责人的职责不清、权限不明，财务部门与核算部门之间存在职位兼任、人员频繁调动和借用的问题，导致高校财务核算工作难以开展。

14缺乏对资金往来核算的规范流程

为了确保高校资金核算的准确性及真实性，应当遵循支出与收入两条线的核算原则，同时避免核算部门与财务部门之间的联合，防止资金核算工作中出现遗漏或者错误，增加高校的经济负担。核算部门应当对财务单据加强审查，为资金往来核算做好基础工作。部分高校财务工作者在资金核算管理过程中，疏忽了账目交接的流程与手续，造成坏账、错账等问题。

15高校对资金往来没有建立相应的债权追缴机制

由于债券追缴机制的欠缺，到期债权的追缴工作难以落实到行动上，难以对资金往来进行合理管控。

2提升高校资金往来核算与管理的策略分析

21高校应当构建并完善资金往来的评估考核机制

除了树立资金往来核算与管理的思想意识外，还应当积极促进资金往来评估考核机制的构建，加强对资金往来的经济审计和账目交接管理；负责资金往来核算管理的工作人员必须做好账目资料的交接，遵守相关流程与手续审批的规定，交接内容包括：费用支出、资产情况、债务债权等。交出账目与接收账目的双方应当盖章签字，经由审计人员完成书面审计，避免高校资金的流失。

22高校应当建立科学的资金内部管控机制

首先，高校应当建立关于资金往来的管控审批机制。资金管控审批机制的建立，有利于对资金往来的审批职责、数额、类别、流程、手续、审批标准与条件等内容做出明确、清晰的规定，并对资金往来审批项目进行公示，确保资金往来审批的透明公正，避免资金往来审批的随意性。其次，构建资金往来的分层监管制度。根据资金往来的额度、属性，对其进行分层和归类，不同层级的资金往来应当交由对应职责的管理部门进行监管控制，从而实现资金往来监管的权责清晰，建立综合性、立体化的资金层级监管制度，防治资金的空置或者无效占用问题发生。最后，应当建立资金往来的流程手续监管机制。确保每一项资金往来都符合规定的审批监控手续与流程，建立配套的岗位评估与奖惩机制，树立清晰的资金审核监督意识，实现高校资金的合理利用。

23规范往来资金的核算管理制度

首先，建立多方对账制度，明确会计（核算）与出纳（支付）、单位财务与银行、各部门或人员与财务部门之间定期或不定期对账的常态化机制，及时发现与纠正错账、漏账，避免多收少付或少收多付现象发生，以保证往来资金账户体系数据的真实性与完整性。其次，建立往来资金立体明细台账体系，依据预算资金属性及其管理要求，综合考虑往来资金的经济属性、金额大小等相关因素，设立往来资金管理明细台账，将所有类别的往来资金纳入其管理范畴，全程实时监控资金往来收支情况。再次，建立科学的多维核算体系，合理设置会计科目，依据往来资金的既定类别及层次、归口管理口径与对应核算科目的关联属性确定关联度与关联方式，构建全覆盖、多角度、多层次的综合核算账户架构，减少科目增减的随意性，维护往来资金核算科目的连续性与一致性，确保及时、完整地归集各类往来资金的实际发生数额。最后，制定会计基础工作准则，规范相关账务处理，明确界定往来资金与收支科目核算的内容与范畴，不得串用或混用。明确其业务办理流程及责任部门与人员，严格审核相关各类票据与手续，严密监控往来资金的发生与占用。

24建立健全往来资金的定期清理机制

建立健全往来资金的定期清理机制，明确定期或不定期清理的时间间隔、范围，并拟定全面清理与专项清理交叉实施的规则与顺序，明确对清理发现的相关问题的处理原则及方法，根据其清理情况与管理要求及时编制各类往来资金报表，并按照新增、非新增以及归口管理部门、项目或限定归还时间等分别列示在相关栏目内，以便及时掌控往来资金的增减变动情况，减少资金的空置浪费，降低往来资金占用成本。

25建立往来资金的责任追缴制度

加强往来资金清理追缴的管理，建立并完善往来资金的责任追缴制度，将追缴欠款的责任全面落实到相关部门人员身上，在公示追缴往来款项情况的同时，明确往来资金的责任追缴与绩效考核、后期资金支用等挂钩的原则与方法，并实施相应的奖惩制度，有效限制往来资金的无序使用。

3结论

综上所述，资金往来的核算与管理是决定高校行政管理职能的重要影响因素，也为高校教育教学质量的稳定提升提供制度保障，是提升高校财务管理水平，实现各项资源合理分配，优化高校部门结构，降低高校运营成本，确保资金科学运用的有效途径，对于加强高校资金安全性保护，防范财务经济风险具有现实意义。作為高校的资金往来核算管理部门及其工作人员应当重视对自身专业知识、职业素养的提升，从高校的现实情况与发展需要出发，思考新经济时期中高校资金管控的现状与问题，并通过资金往来核算管理机制的构建与完善，实现对资金的有效监督，实现高校人力资源合理分配与结构部门设置的科学性，为高校可持续、稳定发展提供有力保障。

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