企业财务内部控制上存在的问题与改进对策

刘山博

摘 要 财务风险是企业各种类型的风险在财务上的反映，是企业主要面临的风险。本文介绍了企业财务风险的相关理论，分析了企业财务内部控制上存在的问题，阐述了改进企业财务内部控制管理的几点对策。

关键词 企业 财务 内部控制 存在的问题 改进对策

中图分类号：F275 文献标识码：A

1 企业财务风险的相关理论

财务风险是指企业在财务活动的过程中获得预期财务成果的不确定性。狭义上是对损失的不确定性，广义上还包括对盈利的不确定性。按照来源不同来划分，广义上的财务风险类型主要包含投资风险、筹资风险、连带财务风险、资产贬值风险、资金回收风险等。

财务风险的影响因素。我国企业财务风险的产生通常是多种因素共同影响下的结果。影响企业财务风险的外部原因主要是财务管理环境的复杂多变，包括政策环境、市场经济环境、资源环境等方面。企业财务管理机制对外部环境的变化需要采取及时的应变措施，否则就容易产生财务风险。

2 企业财务内部控制上存在的问题

2.1缺乏良好的内部控制环境

一些企业的管理层没有准确把握理解财务内控的内涵，认为财务内控是财务部门的工作，没有把财务内控贯穿到整个企业经营管理的各个过程中，使得业务人员也都没有真正地参与到财务内控实施中去。 内部财务人员没有及时掌握应用最新的会计管理准则，业管理理念比较落后，对内控不都重视，内控文化的缺失使得企业内员工的风险意识普遍比较薄弱，没有建立起完善的风险管理体系，使得一些内控措施流于表面，难以对财务风险控制产生积极的作用。

2.2缺乏健全的风险评估体系

在风险识别中，有的企业没有建立起全面的内外部相结合的风险识别机制，没有及时找出隐藏在财务项目中的风险并做出预警防御措施。没有确立起全面识别、信息认定的体系。在风险评估中，有的企业风险评估机制不完善，体现在其缺乏依据财务风险的事故程度和发生的可能性对风险进行归纳分析、并且调整制定有效控制措施的反应机制。

2.3缺乏行之有效的控制活动

有的企业在授权审批控制活动中，虽然制定的授权审批制度合乎规范，对不同性质的交易资产要求分别处理授权和严格审批，并且规定必须注明审批了交易的职位职责、办理流程等细则，但是在现实执行中出现了差错，没有对关联方的交易项目按照规定和办理流程进行处理。

2.4内部监督能够未发挥应有的作用

有的企业虽然建立了相关的财报内控机制，但在内部控制制度上存在着一些弊端，没有确立独立于内控制度之外、对不合理项目进行专门研究的内部监督机构。在销售返利与运输成本总计和预提中，缺乏有效的内控机制，致使负责内部监督的相关机构没有及时发现错报的项目和数额。企业对自身内部控制的缺陷没有及时做出反应，缺乏相应的警戒和问责机制，不利于企业的长期发展，在内部控制制度上存在着严重的问题，其内控制度没有发挥出应有的作用。

2.5内控制度不完善操作性不强

现在很多企业都有财务内控相关的制度，但规章制度只存在于文字层面，没有很强的可操作性。一方面，企业关于原则性的制度多于可操作的制度；宏观把控的制度多于微观层面的制度。另一方面，现有的规章制度也多数比较陈旧，随着企业经营形式的变化和新的经济业务的出现，内控制度没有适时跟进，没有修改和完善。缺少具体的、可操作的、细致的指导，造成内控制度形同虚设。

3建立企业财务内部控制管理的几点对策

3.1增强认识：提高企业全员的重视程度

做好财务内控的前提是提高对财务内控的重视程度，企业管理层和员工层都能正确并深刻认识财务的严肃性和重要性是财务内控执行好的基础。管理者应该在企业战略发展的高度考虑财务内控的管理，因为他们判断企业经营成果、准确估计企业财务状况以及进行正确投资决策的基础就是真实的财务状况、可靠的社会信息，而这些数据的取得依靠有效地、高质量的财务控制。要提高企业员工的内控意识，将内控思想贯穿企业的日常经营活动中，让人人参与到财务内控的实施中去。

3.2建立高效的财务内控体系

健全的财务内控体系是企业财务内控的基础和保障，它的建立不是一次性就能够顺利完成的，它涉及到企业内部的各个部门，需要结合企业的战略定位，财务内控制度体系应遵循三大原则，一是合法合规性，企业的规章制度必须遵守国家制度和相关政策；二是全面性和针对性，财务内控制度应该涵盖企业的各个部门各个环节，对易出现错误的环节进行针对性强调；三是实用性和持续性，企业应结合自身的经营特点制定，制定可以在各部门、各岗位均可操作和执行的内控制度；根据政策法规要求和企业经营管理需求不断修订完善。

3.3建立内部外部相结合的监督机制

内部监督机制主要是通过独立的内部审核部门对企业财务内控实施过程进行再监督，要确保监督部门和监督人员的独立性，使其能对企业内部组织中的各类业务和控制进行独立评价，确保企业财务内控制度落到实处，并借此促进企业资源的有效利用，降低经营风险；要对企业财务内部控制体系的建设和执行情况进行监督，以第三方的角度审视企业的内控制度以及执行情况，促进企业更加规范，更加科学的管理。

3.4提高素质：建立奖惩结合的用人机制

企业在实施财务内控制度时，财务内控人员的素质直接影响到企业财务内控的效率和水平，提高财务人员的思想道德水平、责任意识以及业务能力能够为企业的发展提供必不可少的智力支持。要定期开展专业知识的培训学习和职业道德教育，组织业务技能比赛，使财务人员运用掌握的新技术、新方法帮助提高管理能力，建立全面的奖惩考核机制，提高工作的积极性和工作效率。

3.5建立良好的内控软环境

企业管理者在关注企业财务内控制度体系以及执行力的同时还需要创造内控制度的文化环境，提升内控制度的软环境。企业良好的文化氛围，可以保证企业财务内控制度的顺利实施。企业管理者要营造出清正廉洁的工作环境，提高工作人员的道德素养水平，强化他们的工作责任意识。在企业创造的良好的控制环境中，工作人员能够自觉地加大内控制度的执行力。

4结束语

总之，内部控制制度的不完善是造成企业产生财务风险的重要的原因，這就需要企业结合自身经营情况，不断完善财务风险控制体系。解决存在的重大缺陷以及其他问题，降低财务风险的危害，促进企业的长效发展。

参考文献

[1] 李宗杰.浅析企业内部控制评审[J].中国内部审计，2008（07）.