公共事业单位财务管理研究综述

曾雅婷

【摘要】事业单位是我国公共部门的一个重要组成部门，其财务工作关系到组织的良性运转。近年来，事业单位财务管理日益受到人们的关注，该领域学者也研究得出了一些成果，但其内容的同质化程度较高且略有不同。对此，以公共事业单位财务管理为关键词分析有关事业单位进行财务管理的重要性、存在的问题并提出对策建议，以供研究者与实践者参考。

【关键词】公共部门 事业单位 财务管理 文献综述

中图分类号：F230 文献标识码：A

作为公共部门的一个重要构成部分，事业单位承担着一些除了纯粹生产公共物品的政府部门与承担纯粹生产私人物品的企业之间的公共事务的责任，如水利部门、干休所等。而且，基于业务的公共性，其更倾向于政府部门。有研究指出，事业单位具有“半政府性质”，它是我国社会主义建设特定时期存在的一种特殊产物，主要服务于社会保障等各种公共事业。另有研究则将其视为一种社会组织，认为其是“为促进我国社会福利以及满足社会公众对科教文卫事业等方面的需求，通过非生产l生活动服务于社会大众”的一种正式组织。财务管理是进行事业单位内部管理的重要一环，做好事业单位内部的财务管理工作有助于其良性运作，以及提升运作效率。近年来，学界日益关注事业单位内部的财务管理工作，也从某一具体方面研究取得了一些研究成果，然而，现有研究相对较散。综述现有研究成果可供未来参考，本文将从事业单位财务管理的重要性、存在问题及其对策三个方面进行综述。

一、事业单位财务管理的重要性

现有研究比较关注财务管理的重要性或作用功能，尤其是其内部控制方面的。事业单位财务管理良好，有助于提升决策的正确性，控制经营成本，规避财务与经营风险，进而有助于推动组织的健康发展。其中，通过财务管理路径发挥其内部控制作用能给事业单位带来正向作用，包括有效约束财务管理活动，引导财务工作有序开展，避免浪费资金，保障单位资金的正常运转，保障资金运作信息的真实性，有助于组织的良l生运作，完善财务管理制度与财务管理体系。此外，为了获得更好的财务管理效果，还要根据时代要求并应用先进技术来管理。对于时代要求，与计划经济体制下财务管理现实不同，社会主义市场经济体制下的财务管理要根据时代要求推陈出新，以便进一步推动我国事业单位财务工作的有效、顺利开展。目前，中国面临着经济范式转换、经济发展模式转轨、经济增长方式转变等“新常态”，而做好自身的财务管理工作是符合新常态发展趋势、提升组织运作效率的关键一环。事业单位做好财务管理工作不仅是进行科学管理与提高工作前瞻性的重要前提，也为整个单位收支提供有力支撑。对于先进技术，大数据背景下的计算机技术、网络技术、智能自动化技术以及数字化技术等对事业单位的财务管理工作产生了重要影响。例如，要求事业单位财务管理部门及其工作人员应用新技术从所收集得到的海量数据中挖掘有价值的信息来提高财务管理工作质量，促使并迫使单位内工作人员树立财务管理大数据思维并坚持改革创新思路，以及变革与创新财务管理的实务标准、制度建设与理论体系等。

二、事业单位财务管理中存在的问题

事业单位财务管理中存在的问题是现有研究关注的重点。有研究认为沿用旧的管理体制和管理方法的事业单位存在机构臃肿、政事不分、权责不清、体制僵化、法制不全、效率较低等方面的问题，由此导致其财务管理意识淡薄及其财务管理观念落后，现代化的财务管理监督与审批制度尚未建立健全或者执行不力，财务专业人员业务水平参差不齐，财务工作重点偏重核算而弱化管理职能。另有研究关注财务管理过程中的预算管理方面存在的问题，包括：忽视预算绩效管理的作用与管理不科学，如在预算编制中采用简单而且集中于内部数据的年度估算方式；缺乏规范的内部控制，容易因资金使用不善、折扣处理不当、清查不善等问题导致货币资金流失、账实不符、实物资产利用率较低等问题。还有研究关注到事业单位财务管理的体制机制方面存在的问题，包括：财务管理不够前瞻；所应用的方式方法不够先进；财务管理工作人员的准入门槛不高，所招录的人员专业与综合素养较低，没有树立良好的工作意识与工作态度；部分事业单位并没有对资金进行合理的控制与预算；制定财务管理计划与分配资金存在盲目性、模糊性与随意性，缺乏风险及其防范意识；财务管理中的监督与服务工作存在冲突；等等。此外，以上的大多数研究将其研究对象聚焦于某一事业单位，如干休所、水利部门等，并将其原因分析为依赖国家财政等方面的政策支持。

三、解决事业单位财务管理中存在的问题的对策

现有研究最为关注的是提出解决目前事业单位财务管理过程中存在问题的对策建议，尤其是在有关时代背景或新技术背景下提出的。具体说来，包括：（1）进行财务管理计划及其发展规划工作。（2）应用先进技术进行财务管理。应用先进的网络技术管理财务可获得事半功倍的效果，现有研究主张应用现代化的信息技术来从事财务工作。有研究建议应用现代化的信息技术来进行财务管理工作：一是应用网络技术来解决财务管理难题，如通过专门的财务管理软件有效解决跨地区传递财务数据、合并会计报表、动态分析财务以及资源等方面的问题；二是应用计算机网络软硬件设施管理或创新管理单位财务，即建立财务管理中心，在单位财务管理过程中引入虚拟管理技术，通过各种财务管理业务的电子化集中管理方式来实现智能化、协调化与高效化管理；三是应用网络技术集中数据传递、远程作业、财务监控等财务管理业务及其功能，以便满足财务信息、网上服务以及网上理财等多种功能；四是基于大数据加快财务管理的信息化进程，即通过建立健全大数据财务管理制度，搭建大数据财务管理平台来促使内部数据管理与对外数据应用之间的有效对接，规范财务计划与规划、资金流转支付、竣工验收与决算等财务管理工作，以便应对大数据技术给传统财务管理模式带来的挑战；五是开发专门的财务管理软件，建立专门的数据管理系统，整合与梳理财务管理数据，不断增强数据收集、处理与分析能力，以便提高数据管理效率；五是借助大数据、云计算等技术管理好财务数据，优化其管理流程，尤其是有关财务预算管理方面的工作；六是基于信息化管理路径提升资金使用效率，共享财务信息，明确月、季、年资金消耗定额以及专项资金总量等，促使单位内数据资源化，提高信息透明度，促使财务人员乃至单位决策管理通过综合财务数据来做出正确的预算管理决策；七是基于大数据建立健全信息沟通机制，提升大数据研究与判断能力，促进财务监管建设；八是以审计工作为抓手，通过审计书面资料与电子数据的一致性来防范数据错误问题；九是做好财务风险防范工作，通过强化内部数据的安全管理、信息授权、安全运营、保密管理等方面的管理工作来降低财务管理风险。（3）通过强化预算管理与完善内部控制体系来创新财务管理路径，其中所要建立的制度体系包括财产清查制度、会计制度及岗位责任制度、流动资金管理监督制度、内部牵制制度、内部稽核制度、评价制度等。（4）成立大数据财务管理优化实施的領导小组，建立专业的会计、审计、监督队伍，做好相关人员的业务培训工作。

除以上三个方面之外，现有研究还探讨了事业单位财务管理的内容、目标等。其中，财务管理的内容包括规划与监督经济活动；监管、分配、筹集公共活动经费；监管单位预算资金支付工作；增加与扩充财务管理的动态监控渠道；提高财政资金使用效率；调整与盘活资金结构；发挥财政资金的保障与调控作用等等。财务管理的目标是通过加强人才招募与培训环节、导入先进的管理理念与技术、制定完善的后备梯队补充规划、制定严格的考核制度以及淘汰不合格的人员让企业处于良好的运作状态。