内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化

吴思权

摘要：因社会主义市场经济的快速发展，我国财政改革的进程也不断加快，各项财政准则的出台为各领域各行业的财务管理和改革创新准备了条件。行政事业单位的内部控制主要是对行政事业单位的资金及其安全进行维护，使其经营管理活动符合国家法律法规的重要制度。内部控制制度的制定，必须符合行政事业单位的实际情况，有效的内控制度能够提高单位内部管理水平，能够加强廉政风险的防控，同时为单位带来良好的社会和经济效应。[1]本文对行政事业单位内控建设实施中出现的问题进行阐述并提出解决措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理

行政事业单位的资金来源，差不多都属于财政拨款，随着我国经济、社会以及政治形式的变化，行政事业单位财务管理制度也随之创新和改革，其作为我国公共事务的重要组成机构，更应该在新形势下发挥领头作用，为财务管理的创新和改革起到推动作用。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力泛滥”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。

一、行政事业单位内控管理的含义及准则

行政事业单位内控管理主要建立在财务管理制度的基础上，其管理的主要目标为风险监管的有效性与风险的防范。在财务管理的进程中，对关键控制点进行刻画，通过流程的方式表达管理过程中行政事业单位的管理规范。内控管理作对单位具有财务风险预警、对付和防范的特点，是行政事业单位财务管理的重要内容。

行政事业单位的内控管理必须严格遵守实际性、合法性与制约性这三条准则。实际性主要指单位内控制度的建设，要与其单位的实际工作内容与业务进行安排，满足财务执行的供给，保证行政事业单位的财务信息完整可靠。合法性是指单位的财务内控制度要遵守《会计法》及《内部会计控制规范》等相关法律法规。”制约性是指内控制度的建设中，不同岗位的财务人员要相互监督、相互进步，减少财务人员以权谋私，徇私舞弊的情况发生。

二、行政事业单位内部控制中的问题

（一）内控意识薄弱

我国有不少财务管理人员没有真正认知了解财务管理工作，自身的财务管理知识以及技能无法有效的实施在财务管理的工作上。并且不少高层管理领导认为财务管理的工作并不重要，不能根据实际情况安排财务管理计划，行政事业单位的财务管理状况不容乐观，造成行政事业单位的财务管理缺乏实质内容，其管理水平也裹足不前。

（二）内部制衡监督机制的不清楚

行政事业单位是不以盈利为目的，主要以满足社会文化、增进社会福利，为社会提供各种服务为目的的社会组织，所以在内控制度建设方面缺乏内部生存发展需要的自发动力。制衡牵制机制在重要资产的审批管理以及决策议事等方面起着监督作用。我国当前的牵制机制与运用监督存在着一些漏洞，对行政事业单位的财务管理水平以及单位资金的利用严重的影响。

（三）财务管理人员综合素质较低

在一些行政事业单位中，其高层管理人员将重心放在了单位的发展上，虽然财务管理人员按照国家制定的标准执行，但却没有结合实际单位情况进行改进。部分财务管理人员没有接受专业的财务管理知识教育及培训课程，对财务管理的技能与知识存在一定限制，使财务管理的整体水平呈现出下滑的趋势。[3]除此之外，一些财务管理人员对新知识的接受较为缓慢，需要长时间的适应事业单位财务管理的需要。还有部分管理人员因工作时间及年龄等原因，仅满足于目前所掌握的技能和知识，对外界环境的变化并不关注，造成自身知识结构古板老旧，不利于管理质量的提高。

（四）管理制度不完善

管理制度的不完善，造成内部控制管理目标无法有序有效的实施。当前，部分行政事业单位没有将财务管理制度的拟定及执行放在行政事业单位发展的重要位置，形成管理随意，以权谋私的混乱结果。只有行政事业单位的管理者保持对财务管理制度的高度重视，并落到实处，为行政事业单位长远有序的发展提供保障。

三、内控视角下行政事业单位财务管理模式的优化措施

（一）完善财务管理内控意识

行政事业单位的高层管理者应充分与单位实际情况结合，从内部控制角度对财务管理机制进行完善与改进，确保财务部门所收集的数据信息具有及时性、准确性与全面性的特点。单位管理层还应该对财务管理内部的工作加大宣传力度，通过开展活动、会议等向各部门宣传财务管理的重要性，让其他部门的员工转变对财务管理工作的错误认识，并且让使其积极主动的配合财务管理部门的工作，继而提升财务管理工作水平。

（二）提高财务管理人员综合素质

想要提高财务管理人员的素质，行政事业单位首先就要重视财务管理人员的招聘。财务管理人员要充分结合单位的实际隋况，对应聘人员的任职资格与管理水平提出问题及要求，尽可能选择操作能力较强，经验较丰富的人担任对应的职位。单位还应当加强对管理人员的继续教育，邀请专业权威的会计人士为其讲解最新的会计政策及法规，使财务管理人员能够把管理理论与内部控制制度相结合，达到提升财务管理工作水平的目的。

（三）强化行政事业单位预算

行政事业单位财务内控机制的重要手段是年度经费预算，尽管部分行政事业单位建立了部门预算制度，但其涵盖范围较小，使得预算的权威性与独立性不能得到保证，所以行政事业单位的部门预算制度需要加倍改进及完善，从传统功效预算向部门预算过渡，严格管理资金支出程序，完善部门支出管理，确保预算能够有效执行，发挥其最大限度的效用。

（四）完善财务管理评估工作

行政事业单位需充分发挥内部审计部门的财务管理评估技能，对内部控制制度进行定期调查研究，在其中找到内部控制的缺陷，以报告的形式提交给单位管理者，在会上作为修正内部控制制度的凭证。建立内部管理信息报告制度，有利于内部信息反馈机制的形成，避免了信息报告流于形式的缺点，提高内部信息报告的及时性。

四、结束语

本文从内部控制管理的角度出发，对行政事业单位的含义及准则进行了阐述，提出我国行政事业单位目前存在的缺陷，并提出对应解决措施，促进我国行政事业单位的发展。

我国自改革开放以来，以社会主义为核心的市场经济发展速度不断加快，为了为人民群众提供优质服务，实现资源配置的优化，行政事业单位财务管理内部控制的实现是十分重要的。我国现阶段行政事业单位的主要工作就是加强财务管理，优化财务管理模式，这是顺应时代发展的重要举措。所以事业单位必须时刻把握时代赋予的机会，迎接挑战，及时完善更新财务管理理念，提高财务管理人员的风险意识，不断优化财务管理模式，使财务管理的方法制度更加完善，对财务管理人员的工作要进行严格规范，禁止贪污腐败、以权谋私的轻微发生，在最大程度上保证财务管理的质量。

内部控制制度是一个不断调整和改进的过程，行政事业单位是不以营利性為目的的单位，企业内部控制制度及措施必须根据行政事业单位的特点制定。行政事业单位的高层管理者需要从财务管理制度、预算控制以及内部牵制机制等方面进行改善，在内部控制制度的完善中不断提升实施效果，进而提高财务管理水平。

参考文献：

[1]唐大鹏，孙晓靓，王璐璐.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J].财务与会计，2017（2）：62-64.

[2]江淑霞.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J]，中国乡镇企业会计，2017（8）：1OO-1O1.

[3]戴虹.基于财务管理和内部控制融合的行政事业单位内控模式探究[J].财经界：学术版，2016（12）：231-231.