企业会计信息系统内部控制探讨

张斌

摘要：市场经济在快速向前发展，对企业当中的会计信息管理体系进行不断的优化，工作程序一定要对信息管理进行控制和约束，有效地对企业当中的资金进行管理。会计信息对于企业发展具有推动作用，可以有效地为企业规避一些管理风险，根据会计信息所提供的数据，有助于领导者对于企业未来发展做出相关决策。

关键词：企业会计；信息系统；内部控制

一、企业会计信息系统内部控制的类型

从广义的视角来区分，企业会计信息系统内部控制可以分为两大类型，即一般控制和应用控制，一般控制涉及3个方面，即计算机控制、会计信息系统安全控制和企业组织人事控制。对于计算机控制，企业组织通常会采取专业的管理措施，提升计算机系统的自动维修能力，确保计算机系统能够自行处理各种基础故障。一般情况下，企业组织会配备专业的控制系统，当前最为常见的计算机控制措施有设备检验、回声检验和重复检验。会计信息系统安全控制是对计算机控制的进一步加强，因为企业计信息系统时常会遭受网络病毒侵蚀和蓄意破坏，所以保护企业财务机密，维护计算机系统的安全性.必须控制好企业计信息系统，提前制定完整的补救方案，这样有助于将经济损失降到最低限度。企业组织人事控制的目标是明确会计师与财务管理人员之间的分工，确保各部门的正常运作与合作性，保持会计部门和财务部门的独立性，禁止出现营私舞弊现象。此外，要避免非财会工作人员查看会计信息或者篡改系统。而且，企业组织在聘用财会工作人员时要严格审核他们的资格证书、工作履历和信誉度。对于在岗职工，应该通过定期考察和培训来不断强化他们的职业素养。

二、企业会计信息系统内部控制影响因素

（一）外部影响因素

企业会计信息系统内部控制的外部影响因素主要体现在以下几方面中：第一，由于我国法律对企业会计信息系统内部控制的工作内容进行了详细规定，企业在经营过程中需要对规定进行严格遵守，导致了内部控制工作的开展受到了严重限制。第二，为了保证企业会计信息的安全，我国专门成立了外部监管部门，从而实现对企业会计信息系统的合理控制。但在实际工作中，外部监督部门除了提供安全因素以外，也限制了内部控制工作的进一步完善。第三，企业会计信息系统受行业因素影响十分严重。例如，在制造业中由于自身核算工作十分复杂，为会计信息系统内部控制带来了很多困难，很多工作人员在大量的信息面前容易出现遗漏，降低了最终数据统计的精确性。因此，在制造业等成本核算过程十分复杂的企业中，应采取针对性措施来增强会计信息系统内部控制效果。

（二）内部影响因素

在企业内部经营过程中，也容易对会计信息系统内部控制工作产生影响。首先，企业领导的管理风格，如果企业领导在管理过程中，制定并实施了不正确的管理方式，企业会计工作人员的工作态度也会出现问题.甚至还会出现懒散等不良状态，让会计信息系统内部控制工作难以符合企业的发展需求。其次，会计人员的自身文化水平对会计信息系统内部控制效果的影响十分严重.在信息时代下如果企业想要获得更多的发展机会，应该在原有基础上提升会计人员的工作水准，并对财务工作者的财务分析能力进行有效提升，避免会计信息系统内部控制工作受到影响。

三、企业会计信息系统内部控制治理措施

（一）企业领导者与高层管理者要进行频繁的交流

对企业的相关管理策略进行制定时.通常都是由企业领导者和高层管理者共同决定。在许多种情况下，企业的领导者并不一定具有会计信息系统相关的专业知识。所以对相关的政策在制定时会有所纰漏。企业的高层管理人员对于会计信息系统具有较为深刻的了解，在制定决策的过程当中可以对领导者起到参考的作用。企业的领导者要和相关的财务总监和经理进行频繁的沟通，时刻关注企业的会计信息系统建立程度，了解企业当中的经济运转情况。在制定政策的过程当中，为企业赢得更高的经济效益，有效推动企业的资金链运转，提高企业在经营过程当中的整体利润率。企业领导者和高层管理人员只有共同努力，还可以制定更加完善的会计信息策略，通过共同商议决策。可以有效降低企业决策的错误率。每一个管理人员的观察角度不同，可以对问题考虑得更加完善和周全，制定最适合企业发展的会计信息系统。企业领导者和高层管理人员共同商定，可以对企业运转的成本进行精确的计算，对于企业的盈利情况可以进行有效的控制，推动会计信息系统稳定可持续的发展。通过交流会和座谈会，拉近企业领导者和管理人员的距离，通过频繁的沟通可以推动企业更加稳定的发展。

（二）对会计人员进行培训

企业的会计工作人员要对自身的知识进行不断的更新，以便于满足企业信息化发展的需求，企業在发展的过程当中会计信息系统也在快速的更新。会计人员应该对自身的传统知识进行不断的更新，吸收先进的会计管理理念，融入更加高效的信息管理知识。企业要对会计人员定期进行培训，在培训过程当中，会计工作人员可以对自身的工作思维进行整体调整，通过学习不断进步，满足企业会计信息系统发展的需求。

（三）建立完善的规章制度

如果企业在发展中不具备完善的规章制度和企业文化，企业的发展动力往往不会得到集中，很难保证企业获得更大的市场竞争力。在具体工作内容上，会计部门每个人的工作内容和职责具有差异性，比如出纳和会计人员之间的工作职责不同，而且不能出现越级现象。因此，工作制度的合理完善显得十分重要。企业可以在内部设置相关监督管理部门，利用全面监督来提升企业会计信息系统的安全性和稳定性。另外，会计系统的相关操作规范对企业发展影响严重，管理人员应利用规章制度的完善，全面实现企业运行控制和管理。

四、结束语

一般来说，企业会计信息系统的内部控制影响因素很多，也正是由于这些影响因素的存在，会计信息系统的内部控制工作很难得到正常开展。因此，企业需要在原有基础上对各种影响因素进行分析，并制定出相应的应对措施。内部控制工作的本质是利用记账、职责分工等对企业投资活动进行控制。会计信息系统内部控制几乎遍布于企业所有的经营活动，对企业发展具有重要意义。

参考文献：

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