浅谈如何加强企业应收账款管理

林香娇

摘 要：应收账款是企业资产的重要组成部分，企业对应收账款管理的好坏，关系到企业的资金运转以及企业的财务风险和经营风险。因此加强应收账款管理就成了企业生存和发展的关键。本文通过对应收账款管理中存在的问题予以分析，并针对其中存在的问题提出应对措施，希望能给企业的经营发展有所启示。

关键词：应收账款 控制 对策 管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（c）-144-02

1 应收账款管理概述

1.1 应收账款产生的原因

商业競争是应收账款产生的诱因，企业内部管理不完善也是产生应收账款的重要因素之一。在社会主义市场经济环境下，存在激烈的商业竞争，迫使企业以各种方式、手段扩大销售量、提高企业竞争能力、扩大市场占有份额，以商品销售为目标，不惜承受赊账给企业带来的收账风险。此种情况导致商品销售过程中出现商品与货币长期分离的情况，形成企业之间的直接信用行为，最终出现应收账款。尽管应收账款能够在一定程度上扩大企业市场规模，提高企业市场份额，增强企业影响力，但同时存在一定的收账风险，极易影响企业资金正常循环，甚至出现资金周转不灵的困境。

企业应收账款的管理主要包括建立应收账款对账管理机制、做好客户的资信调查、控制信用额度、账龄、制定科学合理的信用政策、严格控制赊销规模、加强应收账款的日常管理等几方面内容。

1.2 企业应加强应收账款管理的重要意义

应收账款是企业资产的重要组成部分，也是一项风险较大的资产。企业对应收账款管理是否得当，关系到企业的资金运转以及企业的财务风险和经营风险。如果企业的应收账款管理不到位的话将给企业造成债务纠纷、增加企业的讨债成本和管理成本，同时给企业带来一定的财务危机，甚至陷入经营困境。因此加强应收账款管理就成了企业生存和发展的关键，完善企业应收账款管理机制，对加速货款回笼、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。

2 企业应收账款管理存在的问题

2.1 企业业务人员缺乏风险防范意识

（1）多数企业只注重业务规模，却忽略资金回笼的重要性，在事先未对客户进行资信调查和评估的情况下，就采取了赊销方式，将商品所有权转移给客户，弱化了对应收账款的后续跟踪管理，从而给企业带来呆账、坏账的风险。

（2）部分赊销业务未实行合同化管理。企业对于同一个客户长期赊销业务未签订书面合同，发生赊销业务时，仅凭送货单作为赊销依据，当发生争议时难以有效保障公司相关权益。

2.2 赊销业务对账管理与催收管理不到位

（1）企业的业务员未及时统计赊销发货情况并上报财务部门，财务部门未及时统计日常赊销及收款情况，相关赊销欠款信息滞后，难以做到有效监管。

（2）业务人员变动交接工作管理不到位。在市场经济环境下，人员的流动较为频繁，经常出现移交人员未将正在处理或未了事项以书面形式移交给接交人，对客户赊销欠款未逐笔与财务部门及赊销客户核对清楚就离开，给后续结算、催收工作带来极大的困难。

（3）部分企业未建立对账管理机制。每月终了，财务部门未将已经逾期和即将逾期的应收账款明细或业务部门未主动发送催款通知单向客户催款，导致收账期限延长或形成呆账。

2.3 资信调查及信用额度管理不到位

有的企业未按照企业的应收账款管理规定：对新客户的资信调查应由财务部门和业务部门共同对客户的基本情况、经营情况及财务状况等做出综合评价。但有些企业将客户信息调查工作由业务员全权负责，资信调查流程及内容不明确，调查情况未形成书面资料进行分析，无法为赊销业务提供决策依据；对于老客户的管理，未根据客户基本情况的变化和历史履约情况，适时调整相应的信用额度，信用政策和预警指标，对客户授信额度未实行动态管理。

3 加强应收账款管理的对策

为加强应收账款的管理，提高应收账款的风险意识，在提高企业销售收入的同时，确保公司权益，降低资金占用，减少坏账损失，提高资产收益水平，促使企业管理目标的实现，应做好以下几个方面的工作。

3.1 企业应提高业务人员风险防范意识

（1）企业法务部门应定期或不定期对新、老业务人员进行风险意识培训、财务部门应将企业的应收账款管理办法宣贯到位，提高业务人员的业务谈判综合水平，能够灵活采取营销策略，合理把控风险，在扩大业务规模的同时评估赊销款项回笼的风险性。

（2）企业对赊销业务必须签订合同，不管赊销规模大小、新老客户均要签订书面合同，以促使客户履行合约，确保应收款项的安全，有效降低收账风险。

（3）加强合同档案管理。合同是企业与客户建立交易关系的重要书面文件，为保障企业的合法权益，减少应收款项的风险，企业必须建立合同管理制度，并不断加强和完善合同管理。

3.2 企业应加强赊销业务对账管理

（1）当赊销业务发生时，业务员应及时将赊销信息传递到财务部门，财务部门对赊销业务进行核算、跟踪，及时了解动态，反馈信息，做到有效监管。

（2）在销售业务发生时，不管是钱货两清或赊销的销售业务，均通过“应收账款”科目核算，全面反映客户每笔的交易数据或货款收回情况，动态掌握客户的交易情况，为建立客户档案和评价客户的基本情况提供准确的原始资料。

（3）财务部门对发出的商品应视同应收账款管理，建立发出商品销售台账，记录有关商品名称、赊销客户名称和发货时间等信息；在统计应收账款增减变动情况时，应同时统计发出商品的情况。

（4）应规范业务人员工作交接程序，明确交接工作中的责任义务，在离岗前必须将其负责或管理范围内的赊销欠款应逐笔与财务部门及客户核对清楚，并以书面形式移交给接交人，有利于企业应收款的延续性和安全性。

3.3 企业应加强应收账款催收管理

（1）财务部门应建立应收账款的预警机制。加大应收账款的核算深度，财务部门对于已经逾期和即将逾期的应收账款，应及时向业务部门发送催款通知单，由业务部门采取一定的催款方式向客户催款，催款通知单应由客户签名或盖章。

（2）对预计可能出现的坏账及时处置。当客户发生财务困难，不能清偿到期较大债务时，企业可与客户协商，对债务人实行债务重组，具体可采用以非现金资产抵偿，以债务人的债务转为股权，要求债务人提供债务担保等方式，帮助债务人渡过短期偿债能力危机，以降低应收款项产生坏账的风险。

（3）对已经发生坏账的应收账款应及时确定收账政策进行催讨。企业对已经发生坏账的应收账款应落实责任人具体负责催讨，在增加收账费用与减少坏账损失、应收款项机会成本之间进行比较、权衡后，及时确定收账政策，可采取通过追账机构或法律途径进行催讨。

3.4 企业应完善客户资信调查机制及信用额度管理

企业应严格控制应收款项的总体规模，实行稳健适度的信用政策，合理制定各个赊销客户最高信用额度和欠款期限。

（1）做好赊销客户的资信调查，财务部门和业务部门共同对客户的基本情况、经营情况及财务状况进行充分的了解及评估，必要时也可以聘请第三方评估公司进行资信调查。

首先，业务部门应通过实地考察客户的经营场所，掌握客户的地理位置、人员配备及经营机构的设置等情况，分析客户运营的环境及持续经营能力、还款能力等。其次，应尽可能地向客户索取近期会计报表、年度审计报告等材料，财务部门据此了解客户的财务状况、经营成果、现金流量情况，评价客户偿债能力的强弱，以利于企业应收款项的管理决策。

（2）建立应收账款管理权限。企业根据经营业务特点和业务结构等实际情况，制定应收账款管理权限和分级审批制度，根据客户的资信情况、偿债能力等情况，并提出每个客户最大赊销额度，按照企业规定的审批权限和流程逐级审批。

（3）确定信用政策。企业应区别不同客户情况，制定相应的信用政策。对于资信不明的新客户或信用不佳的老客户，原则上应采用钱货两清的信用政策或采用先收取大部份货款后发货的信用政策，但所赊欠款项必须要求客户提供财产担保；对于信用记录良好且偿债能力较强的老客户，可采用较为宽松的信用政策。

（4）企业应适时调整信用政策。企业应根据客户基本情况的变化和履约情况，适时调整相应的信用政策和预警指标。企业对客户授信额度应实行动态管理，原则上企业每一年至少对赊销客户的信用情况进行一次梳理。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降到最低程度。

参考文献

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[2] 杨慧瑶.浅析企业應收账款管理[J].现代国企研究，2018（1）.

[3] 周晓燕.企业应收账款的管理研究[J].财务研究，2018（2）.