中小企业财务分析存在的问题及对策探讨

王娉

摘 要：在网络服务日新月异的时代，中小企业的崛起带给社会巨大的发展契机。但是我国中小企业的财务分析仍存在许多不足，有客观存在的因素如受市场环境的影响，也有主观可以改变的因素如管理人员的重视与否，这些不足现在已经渐渐成为中小企业发展的阻力。本文具体分析了当下中小企业财务分析存在的现状，并针对这些问题一一提出改善建议，以期能够为发展中的中小企业带来帮助。

关键词：中小企业 财务分析 现状 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（c）-114-02

中小企业在我国经济发展中占有重要地位，截至2015年12月，我国中小企业总数超过4200万家，占全國企业总数的99%以上。李克强强调，《中国制造2025》绝对不是光指大企业，制定相关方案和支持措施时千万不要只瞄准大企业，对中小企业要予以充分支持，促进大中小企业融通发展。由此可见，中小企业的发展早已不容忽视，促进中小企业健康发展不仅是国家鼓励，更是我国经济发展的需要。

1 中小企业财务分析的相关理论

财务分析是一项以现有的企业财务原始数据为依据，应用一系列财务分析方法，对企业单位过去及现在有关的融资操作、投入项目、运营效益、分红活动进行分析与评价的经济管理活动。它更是一门经济应用学科，可以帮助企业的信息使用人了解企业的过去和现状、预测企业的未来，为企业的决策提供了准确的信息。不可否认，中小企业已经是我国国民经济的重要组成部分，对我国的经济发展起着十分重要的作用。但是由于中小企业常面临规模小、资金投入少、生产技术水平较低等限制，导致中小企业在财务分析能力方面滞后。提高中小企业财务分析能力，已是当下中小企业应重视的问题，帮助中小企业应对不断变换的市场环境，有助于更准确反映中小企业的财务状况和经营成果、实现利益最大化。

2 中小企业财务分析的不足之处

2.1 企业管理层对财务分析的认识与重视程度不足

在我国，许多 中小企业忽略财务分析，没有进行财务分析，或是只进行最简单的财务分析，这是由于很多企业的管理者只将目光放在了生产与经营管理上，指导思想认识不足，更注重短期的经济效益，一心积极创造企业的市场竞争力，却没有深刻认识到适宜的财务分析对一家企业长远发展的重要性。财务分析不是仅仅靠会计部门的简单记账就能完成的，它应在各部门的共同合作下，认真分析各生产经营部门的各种情况，不是只局限于财务报表，应究其根本，了解整体，统观全局，细化至个体分析，从而指导企业的下一步经营管理工作。此外，许多财务人员也没有正确地了解和区分会计核算与财务分析之间的关系，只知道将大量的时间和精力投入日常会计核算，却没有进行更深一层地对日常整理的会计数据进行财务分析，使得数据所隐藏的问题始终隐藏，无法为企业的经营管理提供有效的数据支持。

2.2 财务分析所利用的数据资料具有局限性

目前，中小企业财务人员大部分只是利用日常财务数据编制企业报表，再由这些报表计算相关财务比率，进而分析企业的经营、利润情况。但实际上，如果单纯地利用企业本身的货币信息评判一家企业的盈利能力及市场前景是远远不够的。财务报表是按照标准的准则和方法来反映企业的货币化信息，在当前竞争激烈的市场经济环境下，企业需要将报表所体现的货币信息与市场环境、自身技术水平等非货币信息相结合，综合分析及评价企业的各项经济管理活动，而不是单纯地依赖报表所体现的货币化信息。

另外，除了非货币性信息以外，中小企业财务信息本身也存在诸多问题，主要表现在：首先，会计信息不可靠。财务人员由于职业素养或是专业能力不足等原因带来的工作疏忽，导致许多财务资料并非是原始信息，使得许多数据分析即使再完美也没有参考价值。其次，会计信息更新不及时。任何信息的使用价值都讲究时效，尤其对企业的财务信息而言，时过境迁的信息是缺乏参考意义的，然而，往往由于企业财务人员的经验不足，分析时间漫长，不能及时地提供参考数据、显露问题、解决问题。再次，会计信息缺乏可比性。中小企业相比大型企业更易受经济环境瞬息万变的影响，使得无论是自身的不同会计期间经济效益都会差异颇大，不同的中小企业对同类交易或事项的计量与报告更是差异显著，故无法有效地进行对比并以此为经营决策提供依据。最后，会计信息的形式重于实质。有些管理者出于个人利益操纵企业重大决策，使得财务信息对市场的反馈不真实、可信，导致了会计信息的失效。

2.3 实际运用与财务分析相脱节

财务分析的目的是尽可能通过数据的反馈找出企业生产经营过程中存在的问题以解决，使得企业能够更加健康的成长。但许多企业在财务分析之后，并未加以利用财务分析信息，就像是参加了每年的体检，却依然恶习不改。这样既浪费了企业的人力物力，也大大打击了员工参与改善企业经营管理的积极性。

此外，财务数据的分析也讲究指标系数的应用，仅凭简单的财务统计是难以提供具有参考意义的财务分析。对于经营者，通常的财务分析数据过于标准化，文字语言过于刻板，财务数据与业务数据的分离，容易出现理解偏差，无法充分衡量实际的经营风险和潜在利润点。财务人员应灵活运用各项财务指标，可动静结合、个体与整体参照分析、宏观市场与微观个体相比对等，这都使得财务数据更具参考性。

2.4 财务分析人员素质不高

随着市场经济体制的不断推进与深化，越来越多的新型中小企业不断涌现不断淘汰，都对企业的生存发展能力也提出了更高的要求，同时，也对企业财务人员的专业素质提出了更高的要求。想要随时能够适应企业的市场变化，作为一名合格的财务分析人员，不仅需要与时俱进，自主学习财务分析的相关知识和方法，还要具有较宽的知识面与眼界，及时发现并提升自我的财务分析能力。同时，由于管理人员对财务分析重要性的认识不够，在财务分析的投入成本上支出过少，不足以达到优秀财务人员的期望值，导致专业人员素质不高，财务分析能力缺乏，未能提供及时有效的财务信息，导致了管理层对财务分析的忽视，恶性循环导致财务分析的有效性和可参考价值大大降低。

3 中小企业财务分析的改善对策

3.1 提高企业对财务分析重要性的认识，建立科学的财务分析制度

首先，管理层应该对财务分析工作予以重视，建立科学合理的认识，领导的重视对员工是莫大的鼓励与支持。高层管理者如果不注重企业财务分析，会计人员的工作或许就仅仅只停留在记录企业的日常经营活动这一层次，难以为企业预测财务风险，更无法作出准确有效的财务分析，为企业管理者的决策行为提供参考。因此，一名优秀的管理者应该具有一定的眼界与财务知识，明白了解财务分析是检验企业健康发展的有效途径，而非无用之举，进一步加强企业财务分析制度建设。

其次，可以设立相关的财务分析岗位， 并聘请一些高水平专业的财务分析人员，提高财务分析利用率，定期对财务分析数据加以分析评估，检验企业的经营成果，排查企业的问题所在，提出建议与方案，发挥财务分析应起的作用，也由此提高财务人员的参与意识，产生积极工作的动力。

3.2 扩大中小企业财务分析的广度

许多中小企业在进行财务分析时，财务人员是直接根据企业的各种报表来进行，但企业的财务报表中反映只是货币化的信息，需結合非财务指标分析，仅依靠财务报表进行的会计分析结论缺乏准确性和科学性。中小企业进行财务分析时，要兼顾中小企业方方面面，对企业所面临的市场环境加强认识，通过财务分析的数据结合市场宏观环境为企业的发展保驾护航。

3.3 结合实际运用，完善财务分析指标体系

中小企业财务分析不能仅仅停留在四表一注的层面，财务人员应充分利用企业原始数据资源，寻找适合本企业的财务指标，注重各项指标的综合运用，动静结合、个体与整体参照分析、宏观市场与微观个体相比对等，不断根据市场环境变换调整自身的财务分析指标体系，提高财务分析的准确与可参考性。分析的结果要与实际情况再结合评估企业效益，万不可纸上谈兵，故财务人员不仅需要专业水平的提升，也需要时刻了解企业的市场环境、市场价值，才能懂得如何透过现象看本质。

3.4 提高财务人员的各方面素质，使财务运作规范化

任何行业，员工的职业道德都是第一要求，其次就是员工的专业能力。中小企业虽在财力物力上不如大型企业，但这不是忽视财务分析的不可抗力。管理者在选择人才时可尽量选择专业素养高的财务人员，通过笔试、谈话来了解应聘者的专业水准、工作能力等，择优录取。为了中小企业的长远发展，增强中小企业财务分析人员对财务分析的认识度至关重要。对于已在职的员工，企业可定期进行培训，鼓励员工与时俱进，积极了解会计财务、审计、金融、管理等相关行业变化，对员工自我提升较大的可适当提升薪水以资鼓励。同时建立奖惩机制，合理处罚部分员工的违规行为，做到奖惩有别，提高工作人员的专业素养。

4 结语

中小企业的财务分析就像是一份体检，当企业出现经营问题时，可以通过具体相关数据查找问题所在，进一步解决问题，及时止损；而定期的财务分析就像是一份定期体检，可以通过一段周期的财务报告来检查企业的健康状况，越是及时、准确的财务分析报告给出的财务诊断越是有效，找到根源方能对症下药。因此，管理者除了应提高自身对财务分析重要性的认识，提升员工素质及能力，帮助企业建立更加科学有效的财务分析制度外，还应扩大中小企业财务分析的广度，鼓励各部门积极配合，完善财务分析指标体系，加强财务运作的规范化，及时将财务数据所体现的企业短板汇报上级，总而提出方案、解决问题，使得财务分析用到实处。同时，财务数据不仅仅只是事后诸葛亮，及时更新的财务数据更是企业的一把利剑，能够及时地为企业披荆斩棘，避免问题的扩大化。总而言之，科学有效的财务分析促进了我国中小企业的蓬勃发展，不容忽视。

参考文献

[1] 王建章.我国中小企业政府支持体系研究[J].知识经济， 2016（12）.

[2] 周丰丰.浅谈中小企业财务分析的应用问题[J].中国商论， 2018（3）.

[3] 潘婷.中小企业在财务分析中存在的问题及归因[J].中国集体经济，2016（36）.