论“营改增”政策对金融业税负的影响

摘 要：税收是国家财政收入的重要形式，自2016年5月1日起，我国正式开始实施“营改增”政策，金融业也被纳入其中。对于金融业而言，实施“营改增”有助于减少重复纳税环节，降低企业的税收负担，提升金融业发展的水平。但是从另一方面来说，也会为企业发展带来了一定的不利作用，比如短期内税负加重等等。因此为更好地适应“营改增”政策，促进金融业健康发展， 金融业就必须要对“营改增”政策进行全面的理解，充分利用“营改增”带来的好处，为自身发展创造更多的条件，提升发展的整体水平。

关键词：”营改增”；金融业；税负

一、“营改增”的含义

“营改增”就是指营业税改为增值税，对于金融业而言，“营改增”就是将原本按照营业税缴纳税费的应税项目改为按照增值税缴纳税费，以此来实现税收结构的调整。通过“营改增”政策的实施，在一定程度上有助于降低金融业的税收负担，适当减少金融业的税收金额，促进金融业更好地发展。具体举例来说，假设A购买了一件商品，其买入的价格为300元，而转手卖出的价格为500元，这个过程中A实现了收入200元，也就是商品的增值额是200元。那么如果按照营业税来增税的话，就要征收500元乘上具体的应税率所得出的金额。而如果按照增值税来征税的话，那么国家只需要征收200元乘上具体的应税率所得出的金额即可。

二、“营改增”政策对金融业税负的影响分析

（一）“营改增”对银行业税负的影响分析

对于银行业来讲，其税收可以分为两个部分，即手续费以及佣金收入、存贷款利息净收入。在“营改增”以前，国家要对这两个部分都依据百分之五征收营业税，而“营改增”以后，银行不在需要缴纳营业税了，因此这部分原本属于营业税税收范围内的资金就能够转为企业的利润了，从这里说有助于银行利润的增加。而同时，银行应当缴纳按照百分之六缴纳增值税，虽然从数据上来看，税率提升了，但是最终缴纳税收的金额多少与银行可抵扣的进项税额有关。

（二）“营改增”对证券业税负的影响

证券业的收入来源主要有四个部分，即金融商品的买卖收入、佣金及手续费收入、融资融券收入以及其它收入，在“营改增”以前，这四个方面的收入均按照百分之五缴纳营业税。在“营改增”实施以后，这四个部分都按照百分之六缴纳增值税，對于金融商品的买卖来说，基本上都可以进行抵扣，而对于佣金及手续费而言，只有很小一部分能够进行抵扣，其它的大部分都不能抵扣，主要是因为很多证券交易的客户都是个人，无法开具发票，因此是无法抵扣的。根据相关的调查和计算可知，“营改增”对证券业的影响是比较小的。从另一方面来说，证券业中占据支出比例较大的为员工的薪酬，因此员工薪酬能否抵扣对于证券业的税收来说具有较大的影响，如果员工薪酬可以抵扣，那么就能够大范围降低证券业的税收负担，这样对于证券业的业绩提升来说是十分有利的。

（三）“营改增”对保险业的税负影响

保险业的收入主要可以分为寿险和非寿险两个方面。在“营改增”政策实施以前，保险业中的寿险是享受国家税收优惠的，不用缴纳营业税。而“营改增”政策实施以后，如果按照百分之六缴纳增值税，那么就会对保险业的税收带来加大的压力，增加税收支出。当前，国外很多发达国家对于保险业寿险方面来说，所采用的方法仍然是减免，寿险仍然是不用缴纳税费的，因此从这里说“营改增”政策对于保险业的寿险方面来说是没有影响的。而对于非寿险方面来说，一部分支出是可以抵扣的，比如机械设备费用、房租费用以及办公楼费用等等，而对于很多客户赔付的支出来说，由于不能取得相应的发票，因此是不能抵扣的，所以说其可抵扣的进项税额应当根据保险业具体的支出状况来确定。但是从整体上来说，实施“营改增”政策对于保险业来说是比较好的，对于保险业的税收负担有一定的缓解，能够降低其税收支出。

从大致范围内来看，“营改增”政策的实施对金融业税负的影响不大，因此金融业不用过于慌张，应当合理应对“营改增”政策，及时对自身的业务范围进行调整，以便更好地适应“营改增”。

三、金融业有效应对“营改增”政策的措施

首先，金融业应当做好自身财务系统的升级与改造，提升财务工作的规范化程度。同时在发票开具方面要规范并且严格，合理对企业的业务情况进行反映，合理实现价税分离。

其次，要加强沟通和管理。在“营改增”政策实施的初期，金融业会面临很多税收问题，其中很多财务系统需要及时改变，并且部分记账的形式和范围也应当进行合理的调整，这就需要企业的财务人员与上级领导进行合理地沟通，及时对“营改增”政策落实中出现的问题进行反馈和解决，促进金融业更好地应对“营改增”。另外，企业应当做好对财务人员的培训，及时为财务人员灌输“营改增”的理念，让财务人员能够全面科学地认识“营改增”政策，并在工作中合理进行“营改增”政策的运用，提升企业财务的规范化程度，促进企业整体发展水平的提升。

再次，企业应当跟紧“营改增”动态，不断进行自身业务范围的调整。企业应当根据“营改增”政策前后税负的影响因素，合理进行经营方案的调整，使得经营方案能够更符合企业发展的实际，并且能够有效降低企业的税负。同时，还应当完善经营合规，降低涉税风险。这就需要企业做好进项抵扣发票的管理，并且及时完善企业的财务软件系统，确保自身系统能够适应增值税申报程序的要求。

参考文献：

[1]邓燕.浅析”营改增”对我国金融业税负的影响[J].经济建设.赤子，2015，（12）：247.

[2]魏志华，夏永哲.金融业”营改增”的税负影响及政策选择[J].经济学动态，2015，（08）：71-83.

作者简介：

陈丽珍，中国人民银行赣州市中心支行。