浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策

熊婧涵

摘 要 作为企业内部自我监督的方法之一，有效的内部审计不仅能防范财务舞弊，降低财务风险，且能帮助企业建立起健康高效的财务系统，带动其经济的良好发展。近年来，随着市场竞争的日益激烈，内部审计的运行已经引发了我国企业管理层的高度重视。为适应经济发展的形势变化，企业需要进一步完善内部审计制度，严格防范并控制财务风险。本文针对我国企业内部审计中存在的问题加以分析，并提出相应的对策。

关键词 我国企业；内部审计；问题；对策

近年来，我国经济进入高速发展的新阶段，在新的经济形势下，企业的市场竞争日趋激烈。企业要想在市场中提升自身的竞争力，防范财务舞弊，降低财务风险，就需要不断关注并完善内部审计制度。而我国企业内部审计的发展仍处于初级阶段，无法起到监督或防范财务风险的作用。因此，企业需针对现有内部审计制度提出问题，在确保内部审计独立性的前提下，分析相应解决对策，促进企业良好有效的发展。

一、企业内部审计

1.内部审计概念

所谓内部审计，是指建立于组织内部、服务于管理部门的独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。独立而健全的内部审计制度是企业进行价值创造的基本前提，它能对企业进行有效地监督和管理，对企业整体经营发展起到良好的督促作用。

2.内部审计的作用

作为企业内部监督管理的有效手段之一，独立、客观的内部审计对企业账务进行事前审核、事中分析、事后追踪，并通过一系列审计程序对企业内部控制制度的有效性、经营管理的合规性、真实性等进行核查和评价，继而对企业经营发展中存在的问题和可能遇到的风险进行全方位分析，从根本上规避潜在经营风险，帮助企业高层管理者作出合理的决策，提高企业在市场上的竞争力，为企业带来持续的经济利益。

二、我国企业内部审计存在的问题

1.内部审计独立性不足

内部审计是对企业经济活动的再监督，要充分发挥内部审计的运行有效性，必须强化其独立性。这不仅包括思想上的独立，还包括实质上的独立。在组织机构的设置方面，内部审计机构应独立于企业各个职能部门，免于其受到其他部门领导的牵制，导致内部审计制度的运行失效。然而，在我国传统中小型企业中，内部审计部门往往是其他职能部门的下属机构，在总会计师或财务总监的指示下开展审计工作，那么审计部门最终提出的审计意见难免受到其领导层思想的左右，使其难以开展客观、独立的经济监督活动，削弱了内审的独立性。

此外，内部审计的独立性还包括审计人员的独立。内审工作应该委任专门人员进行，实事求是地开展审计工作，实施一系列审计程序并提出客观、独立的审计意见，而不受到其他利益相关方的牵制和干预。然而，在我国企业中，内部审计人员常常是由其他部门的管理人员兼任，不利于审计工作的开展，一旦职能部门人员利用职权之便，凌驾于内审部门之上，将导致内审人员对经济活动的分析和评价失真，所出具的审计报告也丧失应有的独立性，将严重制约了我国企业内部审计制度的发展。

2.内审人员综合素质偏低

内部审计工作的执行需要高度的专业能力和职业素质，这就对企业从事内审的相关人员提出了新的要求。在新的经济形势下，内部审计不仅需要相关执业人员掌握审计方面的专业知识，同时也要求其对金融、法律等领域具有一定知识储备。但目前来看，我国企业内审人员综合素质偏低，缺乏专业知识储备和职业素质，以及职业判断力，导致其无法提出有效的审计意见。这一方面是由于内部审计人员自身审计意识的缺失，对内部审计职业素质的要求没有形成深刻理解，因而不会主动学习其他领域的知识；另一方面，企业未对内审人员开展必要的培训，更无从提高其专业胜任能力，特别是在日新月异的形势下，内审人员必须与时俱进，密切关注行业最新动态，调整并提升自己来适应岗位的全方位需求。

3.内部审计执行失效

目前，我国内部审计还缺乏完善理论体系标准的指导，企业在内部审计的执行过程中难免出现诸多纰漏。此外，企业在内部审计工作中缺乏专业性，审计方法仍停留在简单的查账上，因而鲜能发现企业财务中存在的深层次问题。在我国企业的内部审计所采用的方式已经无法适应审计工作的发展需要，很多还停留在防弊查错阶段，内部审计仍无法落实对企业领导的经济行为所取得的绩效和责任进行相关的审计。[ ] 落后的内部审计执行方式使得其无法满足行业的专业化需求，内部审计人员空有其职，无法发挥其监督和管理作用。

三、企业内部审计相关对策

1.加强内审工作的独立性

作为对企业经济活动的监督和管理手段之一，内部审计工作的开展必须具备独立性。企业内部可安排专门独立的内审小组开展审计工作，将其机构直接设置为董事会下属分支，内部审计人员无需听从其他职能部门领导的指挥，确保其不受利益相关者的思想左右，从而独立行使审计职能，并提出真实、客观、独立的内部审计意见。

2.优化内部审计方法

企业要想在市场上提高自身竞争力，必须在完善内部审计制度的基础上，确保内部审计执行的有效性。想要提高内部审计的效率，内部审计应当建立良好的審计系统和操作环境，采用信息化的模式进行内部审计，能更加准确便捷的进行工作，提高了内部审计的效率，使操作流程更加简单。[ ] 企业应看清行业发展最新形势，通过大数据时代下先进的信息技术对审计方法作出不断的改革、优化，从而充分发挥内部审计独立的监督和管理职能，为管理层决策提出更加客观、真实、可靠的信息。

四、结语

经济形势日新月异的变化使企业不得不重视起内部审计工作，使其充分发挥监督和管理的职能，并帮助企业规避潜在的财务风险，提供可靠、独立的数据供管理层作出战略性决策，并一步步助力企业在市场中稳固竞争地位，获得长期健康、有效的发展。

参考文献：

[1]王盼.企业内部审计存在的问题及对策[J].农村经济与科技，2017，28（S1）：106+108.

[2]张小禹.企业内部审计发展中的问题及对策研究[J].商场现代化，2017（24）：74-75.