中国税收负担、税制结构对经济增长的影响研究

陈涛

摘要：本文基于1994-2015年的相关数据，运用VAR模型对税收负担、机制结构与经济增长之间的关系进行研究，得出结论：税收负担与税制结构都与经济增长呈负相关关系，税收负担上升1%，经济增长率下降0.03%；税制结构上升1%，经济增长率下降0.14%。

关键词：税收负担；税制结构；经济增长；VAR模型

1 引言

改革开放以来，我国经济高速发展GDP总量跃居世界第二。然而在我国经济发展过程中，仍存在税负税制方面的问题，这些问题会制约着我国的经济发展。所以，对税负与税制方面问题的研究显得很有必要。

2 文献综述

国内不少学者对税负税制与经济关系问题都进行了研究。刘军（2006）实证分析得出结论：税收负担、税制结构都与经济增长存在负相关关系。梁俊娇等（2017）认为在我国东部地区，税负对经济增长产生负效应，而在中西部地区，税负对经济增长产生正效应。郭海宏（2010）基于面板数据的分析，得出东欧地区税负与经济增长正相关，而在西欧地区负相关的结论。

3 实证研究

本文基于VAR模型来分析税收负担与税制结构两种因素对经济增长的影响。

3.1 数据选取及处理

实证分析中所要选取的三类数据分别为：经济增长、税收负担及税制结构。其中，经济增长用GDP增长率数据表示，税收负担=税收收入/当年GDP，税制结构=直接税/间接税。为了表示方便，下文分别用字母EG、TB、TS来表示经济增长、税收负担及税制结构。在对数据进行平稳性检验之前，为了消除税收负担及税制结构与经济增长三者之间的异方差性，需要对三者对数化处理。为了方便起见，对数化处理后的三者仍用字母EG、TB、TS表示。

3.2 平稳性检验

我们一般用ADF单位根检验法来判定时间序列的平稳性。经过ADF单位根检验后结果如下表：

由表2可得出结论：EG、TB、TS均为一阶单整变量，表明三种数据都平稳，可以进行协整检验及格兰杰因果检验。

3.3 协整检验

通过Eviews协整分析，得到的长期协整方程为：

EG=-0.0375TB-0.1467TS+2.0597（-0.1059）（-0.4099）（4.3614）

R2=0.0657 F=0.6678 DW=0.4126

通过协整方程可以看出：经济增长与税收负担和税制结构都皇反方向变动，税收负担变化1%，经济增长反向变动0.03%；税制结构变化1%，经济增长反向变动0.14%。

3.4 格兰杰因果检验

格兰杰因果检验是检验某个变量的滞后值（过去的信息）对被解释变量的信息是否有预测能力。基于AIC和SC信息准则，可以得出滞后阶数为1。格兰杰检验结果如下表所示，由表可知TB是TS的格兰杰原因。

3.5 脉冲响应分析

脉冲响应分析方法用来描述一个内生变量对由误差项所带来的冲击反应。由图可以得出结论：给定税收负担-个标准差的冲击后，经济增长先下降，在第三期到达最低点-0.073，然后缓慢回落，最终达到平稳；给定税制结构一个标准差的冲击后，经济增长同样下降，到第三期下降到最低点-0.056，后逐步回落，最终平稳。

3.6 方差分解

方差分解是分析每个结构冲击对内生变量产生影响的程度来评价不同结构冲击的重要性。方差分解结果显示：税收负担对经济增长的贡献度在第三期达到峰值12%，之后逐步下降，并一直稳定在9%的水平；税制结构对经济增长的贡献度在第四期达到峰值37%，之后回落到30%并一直保持在这个水平。由此可以得出结论：我国税制结构问题对经济增长影响较为显著。

4 结论

由上述实证分析可知税收负担和税制结构的变化都会造成经济增长反向变化，且税制结构对我国经济增长影响较显著。

参考文献

[1]刘军.我国锐制结构、税收负担与经济增长的实证分析[J].财政研究，2006，（02）：59-62.

[2]梁俊嬌，李羡於，刘亚敏.我国区域税收负担与区域经济增长关系的实证分析[J].中央财经大学学报，2017，（06）：22-29.

[3]郭海宏.欧洲八国税收负担与经济增长的关系研究[J].统计与决策，2010，（01）：136-138.