石油企业纳税筹划研究

刘汉森

【摘要】税收对于企业来讲是一项重要的支出，对企业的利润有着不可忽视的影响。企业是以盈利为目的的，筹划纳税是对企业发展方向和未来的一个规划。纳税筹划活动，对于提高企业利润，实现企业价值和提高市场竞争力有重要的现实意义。企业应根据自身的实际情况科学合理的设计纳税筹划方案。石油企业在面临资源逐渐减少的情况下，除了要规划石油企业的发展，同时也要控制企业的支出和消费。企业纳税的必要性、合理性以及可行性，是石油企业纳税中的重要内容。

【关键词】石油企业 纳税筹划 合法节税 税收环境 风险防范

随着国际能源日趋紧张，我国石油企业的发展也面临严峻的形势。石油作为不可再生能源占据战略的高度。石油资源的争夺也愈演愈烈，石油企业的兼并重组成为石油行业寻求新的发展时机的重要手段。石油企业是支柱型的产业，对于经济的发展有着重要的影响。石油企业的发展面临国际的压力，企业的盈利也应当从开源与节流两个方面来入手，企业纳税作为节流的重要环节，对企业的发展有着重要的意义。

一、石油企业纳税筹划研究的过程中应遵循的基本原则

（一）诚实守法，依法纳税

纳税是企业和公民应尽的义务，尽管纳税是企业支出的重要组成部分，但是要遵守国家的基本法律。节税是合法节税，在税法规定的范围内，纳税人通过起征点、减免税等一些政策，降低税收节约企业的成本。纳税筹划是在税法允许之内降低纳税成本，提高企业的经济利益。纳税筹划的前提是不违法，当违法违纪行为出现时，企业形象就会大打折扣，负面形象带来的影响也不可忽视。偷税漏税等行为损害企业形象得不偿失。

（二）顾全大局，把控全局

企业纳税是全局性的行为，主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种。税收的全局要明确各项税收的标准，合理的节税和避税，降低企业的支出。纳税统筹规划中，应全面考虑企业的总体纳税情况，关注税种之间的联系。

（三）注重成本，实现效益最大化

企业纳税筹划最终的目的是为了实现企业的效益最大化，降低成本是最基本的途径。在石油企业纳税筹划中，要对企业的基本情况和效益做一个全面的了解，了解企业的财务状况和经济效益，在纳税筹划中才能够做到心中有数。纳税的具体环节是在经济效益基础上实现的。确定纳税的实际支出，才能够合理的实现节税和避税。在纳税筹划的过程中主要有政策、优惠和节税三种方式，根据实际情况选择具体的纳税方案，合法合理的实现企业的成本控制。

二、石油企业纳税筹划具体研究

企业实现价值最大化要合法经营、诚信纳税，要合理的考虑经济利益和风险成本，实现现代企业的精细化管理，保证企业长期稳定的基础上，不断的促进企业的健康稳步发展。

（一）石油企业纳税筹划实现的目标

纳税筹划实现的目标是我们进行纳税筹划的主要目的，达到什么样的目标才能说明我们纳税是有意义的。首先是企业纳税额的减少，这是我们纳税筹划的主要目的。纳税额的减少和纳税活动带来的成本，从这两个方面来控制纳税额的减少。其次是涉税风险的最小化。石油企业纳税筹划中，要充分考虑到企业所涉及到的风险，比如说行政风险、涉税法律风险、经济风险等等，纳税筹划也就是综合这些风险实现风险最小化，合理的节税和避税达到企业价值的最大化。企业的目的是盈利，支出大于收入的时候就会负债，因此在节流这方面，纳税是企业主要的支出之一。纳税的目标要与财务目标一致，实现企业利益和支出之间的最大差化。

（二）石油企业纳税筹划的政策、优惠、节税方案

政策方案是在企业的经营管理中，在了解法律和政策的基础上，合理的通过法律和政策，来实现纳税额的减少。企业财务管理人员要适时了解国家税收法规政策的变化，例如：全面实行“营改增”政策对企业纳税带来什么样的影响，要结合自身实际进行详细研究。其次优惠方案主要是针对国家制定的关于税收的优惠政策进行纳税筹划的。在推进新能源发展中，采用新型绿色能源来代替石油；产业升级和转型过程中，劳动密集性产业的转移和资源密集性产业的转移，都享有相关的优惠。因此在纳税筹划中也要考虑到最新的优惠政策。最后，节税是在税法的基础上进行的合理节税行为，主要从投资节税和经营节税两个方面进行筹划。投资节税是企业在进行投资时，出资所要缴纳的税收，选择有效的节税方式，在税收的调整变动中实现投资的节税行为。在经营中税收的种类也比较繁多，因此在资本进行流通和变更中，通过合法经营、合理经营的方式减少资本经营的成本，降低税收。

（三）合理设置纳税筹划机构组织

石油企业的纳税组织主要是由总部或者法人机构来负责，财务部门是主要的执行者，由于纳税是属地原则，因此这也导致了企业内部下属和分（子）公司对税收的忽视，这种只能从总部节流的方式，并不能实现企业的利益的最大化。因此企业要全面设置合理的纳税筹划机构，以税务管理部门为主，以财务管理部门和法律部门为辅，在总部和分部都设有專门的部门来进行管理，有效的降低企业的成本，实现股东权益最大化。

三、小结

纳税筹划是为了降低企业的成本，实现企业利益的最大化，促进资源的充分利用。石油企业的纳税筹划需要从经营管理、消费支出等方面进行筹划，最大程度的实现石油企业的利益最大化。

参考文献

[1]王树峰，王乐玲.我国东北油气田企业的纳税筹划问题研究.[J].黑龙江八一农林大学学报，2010（01）.

[2]李秀芹.石油企业纳税筹划措施研究.[J].财税研究，2015（09）.

[3]李绍萍.石油企业纳税筹划研究.[D].东北石油大学，2013年5月.