论高职院校财务内部控制建设

罗泽宇

摘要：在教育体制改革背景下，高等职业院校不断发展，学校财务活动越发丰富，财务风险逐渐增强，这给高等职业院校发展带来了新挑战。如何预先防范潜在的财务风险，提高管理层决策效果，提升单位管理效率，这需要高等职业院校根据本单位工作实际建立一套完善有效的内部控制机制。本文通过对目前我国高等职业院校内部控制现状分析，提出如何提升高职院校内部控制效果的建议，促进我国高职院校内部控制建设。

关键词：高职院校;内部控制;内控建设

高职财务内部控制概述

内部控制是指是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。高职院校内部控制关键在风险控制，重点要确保财务工作安全运行。高等职业院校在教育体制改革中不断发展壮大，资金收支量迅速增加，其总体规模的扩大给财务工作及其内部控制带来更多问题。随着新政府会计制度施行，高职院校核算难度增强，财务工作人员压力增大，院校内部控制风险点也逐渐增多。为促进行政管理水平，发挥与强化内部牵制作用，防控廉政风险，高等职业院校内部控制深入建设显得十分迫切。

高职内控现状分析

部分高等职业院校内部控制仍停留在内部控制制度建设上，未比较全面地形成经济业务流程地监督与管理。在已经成文的控制规定上，实际执行人员并未认真遵守与执行相关的内部控制的规定，在执行不到位的情况下，也缺乏有效监督。

预算管理缺陷

在实际执行预算时，没在预算批复的规定范围内进行支付，出现挤占、挪用项目资金的情况，这些问题都违背高校财务制度规定，最终导致决算编制不真实、准确。预算编制缺乏管理的规范，应该结合实际情况进行适当调整，使收入与支付相互对应，实际支付额度与预算编报金额不出现较大差距。高职院校资金主要来源于财政拨款，财政资金拨付根据编制的预算，部分院校会出现单位总预算与内部各部门预算关联度不强，其预算编制合理性、计划性欠缺，资金实际支付未按照预算控制的要求进行使用，实际执行进程较慢，资金使用效率不高、效果不明显，这些问题与前期项目立项可行性分析不充分，存在盲目申报的问题。

财务核算风险

部分单位内部经济业务审批权限及流程未执行到位，对超额支出的费用未进行整体把控，不能超过规定标准开支。对资金管理没有建立日常管理制度与定期检查机制，不能保证资金安全，银行记账与对账等工作应该分开，减少收付款风险，空白票据、印鉴等落实专人负责。在财务实际报销中，确定票据合规性与审批程序完整，对不真实、不合法的票据不予审核，财务工作还面临基建核算、决算报告、资产管理、内部监督等关键业务。收支业务还需要建立完整流程，严格按照物价部门批复设定收费项目、收费标准，强化自身监督，完善复核与稽查，强化财务工作事前、事中控制。

内部控制体系不完善

很多高职院校内部控制未得到实际执行，内部控制制度虽然建立，但是未真正发挥控制、管理作用，其有效性不能落实。高等职业院校在最近几年在不断发展，总体规模也在扩大，在我国高等教育领域的影响力也在增强，但是与本科学校情况有较大差距，在整体實力上还需要结合自身特色办出水平，而不能仅参照本科院校内部控制建设情况设计自己的内控建设体系。

对于内部控制制度建设，高等职业院校通常根据主管部门相关规定对内部各项规范制度进行规范、成文，而缺乏结合自身管理实践与业务需求进行设计。对于各项制度规范，需要共同确定内控评价体系指标，通过具体指标分析与计算，评价单位内部控制有效性、合理性。高职学院建立各项内部控制规定，众多内控规定间缺乏相关联系，未形成统一、完善的体系。

高职内控提升途径

增强内控建设观念

思想观念是建设完善内部控制的基础，高职院校内控建设首先需要从制度规范、设计入手，不是用内部控制制度制约单位迅速发展，而是通过合理有效体系建设来强化内部管理、减少财务风险，提高资源优化配置，助力单位发展。为增强财务人员、单位管理领导内部控制建设意识，可以邀请专家到单位进行专题培训，宣传内部控制建设必要性，同时建立机会到内控建设优秀、示范高校交流学习经验，树立起内控建设与人人相关的理念。思想观念的改变关键在于学校领导及管理层对内部控制建设的重视与理解，依靠单位财务工作人员的努力，通过细分内部控制建设任务，将每项关键工作落到实处。

完善内部财务管理

财务管理基础工作在于财务收付管理，高职院校财务收入中事业收入、其他收入等也占据一定比例，教育成本也在不断加大，加强预算经费管理与报销审批能够优化财务支出情况，提高资金使用效率。对往来账项进行定期清算，对负债资金进行合理管理，控制贷款规模，确定可行的贷款偿还计划，优化资金使用，强化风险管理，重视对贷款的过程监督与事后评价。高职院校依据单位经费管理办法，对核算科目范围进行管控，结合资金管理目标，形成预算执行与反馈机制，高职院校对财务专项项目加强绩效评价，加强管理，重视支出使用效率。

（作者单位：重庆工业职业技术学院）

【参考文献】

[1]吴悦.对提升高职院校内控有效性的思考[J].财会学习，2018（27）.