厂办大集体企业绩效评价指标体系创新研究

戴骏

摘要：受产权模糊、母体单位过多的行政干预和自身产权、产业和管理特性等因素的制约，集体企业的绩效评价考核体系的评价考核内容主要以经营承包业绩为主，而且评价考核指标相对简单，一定程度上造成了绩效评价与管理工作不能有效促进集体企业规模经营、效益优先和可持续发展。文章以大港油田公司集体企业为例，在详细分析现有绩效评价体系内容、管理办法及其存在问题的基础上，针对当前经济形势、国有企业改革要求和集体企业自身存在的生存发展问题，以国有资本金绩效评价体系为基本框架，按照开放式、嵌入式的基本设计理念，采取增加履约能力评价内容和量化管理考核评议指标等基本方法，提出了新时期集体企业绩效评价内容组成和权重指标设置的创新方案，并开展了一定范围的实证研究。目的在于积极促进集体企业有质量、有效益、可持续发展，并同时兼顾集体企业参与下一步国家深化国企混合所有制改革中可能涉及到的包括企业绩效评价和管理考核在内的各项管理有效整合。

关键词：集体企业；产权模糊；绩效评价体系与管理办法；研究

一、厂办大集体企业现行绩效评价现状

（一）绩效考核体系指标设置

业绩考核指标包括经营业绩考核指标和管理考核指标。

经营业绩指标包括经营收入和净利润。

各企业的经营业绩考核指标是指根据企业前三年经营收入和净利润实际完成值的算术平均值，剔除非经营性损益等客观因素对指标的影响后确定的经营计划指标。

各企业的管理考核指标是指由业务管理部门根据经济发展要求和企业发展战略以及基础管理工作确定的各类考核指标。管理考核指标包括安全生产管理、人事劳资管理、财务管理、经营管理等方面。

经营业绩考核指标占企业季度及年度考核指标的80%，管理考核指标占季度及年度考核指标的20%。

（二）考核评价管理办法

考核分为季度考核和年度考核。

1. 季度考核

（1）企业季度考核根据企业经营业绩考核指标和管理考核指标完成情况考核。

（2）季度考核与企业的季度业绩奖金挂钩。企业季度考核时，完成各项经营业绩考核指标均在计划数100%以上的企业，兑现季度业绩奖金的80%，其余20%业绩奖金视管理考核指标完成情况予以兑现；完成各项经营业绩考核指标均在计划数70%（含70%）以上的企业，按考核指标中完成最低比例的80%予以兑现，其余20%的业绩奖金视管理考核指标完成情况予以兑现；凡有一项指标完成比例低于70%的企业，不予发放季度业绩奖金。

（3）业绩奖金兑现的办法为一季度预支业绩奖金，二季度业绩奖金按照一季度完成情况进行考核，依次类推。由于多种经营企业的结算工作存在一定的滞后与不确定性，在季度考核时，将按照企业经营收入和净利润的累计额进行考核。

2. 年度考核

（1）企业年度考核根据企业全年经营业绩考核指标和管理考核指标的完成情况进行考核。

（2）企业完成全年经营业績考核指标，可以兑现年度奖励数额的80%；企业完成全年管理考核指标，可以兑现年度奖励数额的20%。

（3）企业年度奖励数额将根据企业经营业绩考核指标实际完成值超出多种经营企业管理部年初下达的企业经营计划目标值的差值按比例计提，计提公式为：（经营收入-目标收入）×计提比例×80%+（净利润-目标利润）×计提比例×20%。

（4）企业年度考核时，要求企业经营业绩考核指标中的经营收入和净利润两项指标实际完成值，必须同时达到考核指标的100%（含100%）以上，有任何一项指标未完成，企业年度考核不兑现。

（5）年度奖励数额最高控制在企业本年度工资计划总额（不包括各类兑现、一次性奖金及其他用工成本）的150%以内。

二、面临的形势和改革发展要求

（一）政治经济环境和形势

大型国企主办的集体企业处于比较艰难和十分尴尬的境地，具体表现在：一是由于集体企业产权模糊，国企主办单位和母体公司无法在出资、融资、借贷及担保等方面予以帮助和支持，集体企业在经济下行中现金流压力和清唱能力面临巨大压力；二是产业发展的长期依赖性、依托性和依存性，面临企业生存压力、员工安置风险和可持续发展危机；三是依法合规和严禁利益输送等规范管理下，原有的内部关联交易及其交易价格模式受到质疑和审查，企业经营遭遇短时困境。

（二）改革发展要求

与此同时，集体企业面临的来自国家、行业和地方层面的改革发展要求也在不断深化和强化：首先，国企深化混合所有制改革总体意见已经下发，分类改革和改革试点工作进入议事日程；其次，国家、地方要求厂办大集体企业脱钩改制、主辅分离和员工分流的高剑一直明悬；最后，随着经济下行压力和国有企业最求质量效益可持续发展，集体企业的鸡肋作用越发凸显，自身利用重组、改制和改革，求生存和谋发展的动力也比较强烈。

三、产权模糊集体企业绩效评价体系创新研究

（一）绩效评价体系建立方法

本文提出针对集体经济和集体企业的绩效评价体系和管理办法创新要点，即“一四三一”法则，具体而言，就是将目前国有资本金绩效评价方法体系为“一个”参照蓝本和体系筹建基础；充分考虑集体经济和集体企业的产权、产业、经营和管理等“四”个一般特性规律；按照集体经济和集体企业有质量、有效益、可持续等“三”个发展目标；结合各自区域或母体集团的“一”个具体实际，制定集体经济和集体企业的绩效管理、评价和考核体系和办法。同时，在体系编制和方法制订过程中，要不断汲取和吸收国外绩效管理、评价和考核的前沿理论、丰富实践和管理经验，不断完善和改良中国集体经济和集体企业自身的绩效管理、评价和考核方法。

（二）集体企业绩效评价方法

集体企业绩效评价的方法和步骤可以概括为：确定考核内容和各项绩效指标权重→选择标准值→提取评价基础数据→评价计分→形成评价结果→评价结果应用。

第一步：确定评价考核内容和绩效指标权重确定。根据各自母体集团的总体发展战略和所属厂办大集体经济业务发展战略要求，按照“突出重点、科学考核、弥补短板”的原则，确定各部分评价内容和每一个绩效考核评价指标的权重，每一年度可以调整考核内容和指标权重。

第二步：确定所考核的集体企业所属行业及规模。由于集体经济和集体企业没有现行行业和规模划分标准，在评价考核时缺乏现成的执行标准。但是由于集体经济和集体企业与国有资本、国有资产的特殊历史关系和现实关联纽带以及特有的属性，本论文提出，集体企业规模和行业的划分可以参照国家统计局《关于统计上大中小型企业划分办法（暂行）》和国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》等两个办法和标准，结合集体企业实际情况，进行划分。

第三步：选择标准值。在前面提出的六项评价内容中，第一项企业履约能力和第六项管理绩效评定指标是按照业务主管部门和上级主办单位研究确定其标准值外，其余四项内容均按照国务院国资委财务监督与考核评价局制定的《企业绩效评价标准值》确定。

四、工作建议

一是集体经济和集体企业就目前经济状态和发展形势分析，应用六部分评价内容、二十一个财务和非财务指标评价和衡量基本可行。但是随着经济发展，国家政策的变迁，集体企业发展呈现不确定性。可嵌入性和开放性的创新评价和考核指标体系的加法和减法规则和内容值得进一步开展深入研究。

二是随着社会政治经济的演变和进步，集体经济和集体企业的产权必将会发生变化，要么在集体经济研究领域取得突破，模糊产权得以明晰和量化；要么就会随着国企深化改革，推进混合所有制经济改革而得以部分明晰和量化，這套管理办法和评价考核体系如何随着产权的完全明晰或部分明晰，得以完善和改良去继续适应新产权条件下的集体经济和集体企业的绩效管理、评价和考核工作，需要研究部门和管理人员思考、研究和探索。

三是目前这套办法和体系基于国有企业或集团母体对主办的集体经济和集体企业具有较强的行政干预、政策影响以及集体企业承担了大量国有企业应该承担的具有中国特色的社会责任等前提预设的，如果集体经济和集体企业通过改革、改制和重组等工作，彻底与其母体单位（国有企业）脱离，办法和指标体系如何调整和完善，需要研究和深入论证。

四是这套评价考核体系中的六项评价内容、二十一个评价指标的权数设置较为人为化和主观性，这也造成了评价结果具有一定的随意性，如何根据指标的重要性和影响力，通过数理计算和量化模型科学、准确地计算和确定这些评价指标的权重比例，是本论文没有解决而下一步亟待研究和解决的工作重点。

研究集体企业绩效管理办法和评价考核体系，不能一蹴而就，更难以一步到位，只有不断结合集体经济和集体企业的特性和特质，以及时代背景所赋予其的责任和使命，不断创新、完善绩效管理、评价和考核体系和实施办法，才能为新时期集体企业有质量、有效益、可持续发展奠定管理基础，发挥先进管理工具的作用。

参考文献：

[1]舒晓惠.上市公司财务绩效评价方法与可视化研究[M].知识产权出版社，2013.

[2]古和今.企业绩效评价体系及问题对策研究[J].西安建筑科技大学学报，2009（09）.

（作者单位：中国石油大港油田公司资本运营部）