新时期房地产企业纳税筹划研究

赵加锋

摘要：现代企业生存发展压力逐渐增加，借助内部管理的不断优化带动企业自身更好发展也是必然选择。房地产企业在较长时间里凭借行业发展潜力的增加获得了快速发展，但在国家对房产行业进行积极调控背景下，很多房地产企业利润获取能力逐渐降低，对纳税成本等具体成本进行管控也十分重要。纳税筹划作为现代企业管理理论中的一种具体管理性活动，需要在房地产企业内较好开展与进行。本文将对房地产企业纳税筹划中存在的问题进行逐一分析，并就其如何更好进行纳税筹划提出合理化建议。

关键词：房地产企业；纳税筹划；问题；对策

很多房地产企业虽然进行了内部筹划相关工作开展尝试，但纳税筹划相关工作开展状况并不良好，真正能够将纳税筹划相关工作开展优势发挥出来的房地产企业更是少之又少。全面深化改革的关键历史时期下，房地产企业发展的内外部环境出现了明显变化，营改增全面实施等税务相关政策的出台更加对房地产企业纳税义务的履行以及税务核算、缴纳等工作开展提出了新要求。在传统税务工作开展状况差强人意，很多房地产企业不知道如何科学进行纳税筹划下，探寻出房地产企业加强纳税筹划的一般性策略也十分必要。

一、房地产企业纳税筹划概述

（一）纳税与纳税筹划

对于国家而言，税收是最为主要的财政收入来源，在“取之于民，用之于民”的新型税收体系下，税收更加是国民经济发展的重要支持。社会主义市场经济体制下，企业是极为重要的纳税主体，纳税更加是各类型企业的责任与义务。对于企业而言，纳税筹划是指对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税目的的系列活动总称，涉税相关业务的开展也能够在纳税筹划方案指导下更好进行。企业具有纳税责任与义务下，企业自然需要较好进行涉税业务开展的规划，进行纳税筹划也必不可少。一般来说，纳税筹划的过程是企业对涉税业务如何开展，怎样开展进行规划的过程，纳税筹划相关工作开展下也需要细化出具体的纳税筹划方案，各类型企业之所以要进行纳税筹划则与纳税筹划工作开展具有的积极影响密不可分。

（二）房地产企业纳税筹划的意义

不仅房地产企业需要开展纳税筹划相关工作，各类型企业都要积极进行纳税筹划相关工作，在纳税义务不可规避下，企业对涉税业务进行有效规划也具有多重意义。经济新常态下，房地产企业生存发展压力逐渐增加，由于国家级地方层面房地产相关调控性政策层出不穷。房地产企业在发展上更加容易受到外部因素影响，很多房地产企业在利润获取上的空间被不断压缩。纳税成本已经是很多房地产企业的主要成本构成，借助企业内纳税筹划工作开展，房地产企业可以有效对纳税成本进行管控，这对于降低企业生存发展压力具有很大帮助。此外，纳税筹划相关工作开展下会产生具体的纳税筹划方案，在纳税筹划方案指导与影响下，房地产企业可以更有条理地开展涉税业务。对于某些税务工作开展资源相对有限的房地产企业而言，纳税筹划工作开展的动态过程也能帮助企业更好进行税务工作开展相关资源的整合与配置。

二、房地产企业纳税筹划中存在的问题

（一）纳税筹划相关工作开展受重视程度不足

国内房地产企业数量较多且房地产企业数量正在不断增加，但实际开展纳税筹划相关工作的房地产企业数量较少，纳税筹划相关工作开展状况更是不尽人意。房地产企业大多规模较大，纳税成本也是房地产企业成本构成中的重要组成部分。在市场竞争激烈程度不断增加下，很多房地产企业对利润获取相关业务开展较为关注，虽然涉税业务在正常开展，但纳税筹划相关工作开展并未得到管理层重视。正是由于纳税筹划相关工作无法得到企业管理层的重视，纳税筹划相关工作自然无法在房地产企业内较好开展。一旦房地产企业内缺乏较好的纳税筹划工作开展的内部环境，房地产企业便无法对纳税筹划相关工作开展资源进行科学统筹，很多纳税筹划工作开展中的关键性问题更加无法得到对应解决，这也会削弱房地产企业纳税筹划能力。

（二）各税种纳税筹划规划能力较低

房地产企业与一般生产经营性企业在业务上存在明显差异，由于业务类型具备特殊性，房地产企业需要缴纳增值税，所得税等税款，某些业务类型多元，业务范围广泛的房地产企业更加要在经营发展中进行多税种相关的税务工作开展。这一状况下，房地产企业所进行的纳税筹划实际难度较大，纳税筹划相关工作开展中更是要处理多个税种相关的纳税筹划工作。但在实际操作中，很多房地产企业并未对各税种相关的纳税筹划工作开展进行有效规划，缺乏纳税筹划平台支撑，很多具体的纳税筹划工作无法运行。这一问题如果长期存在，房地产企业纳税筹划相关工作在开展上便会具有极大的盲目性，由于纳税筹划工作开展上并未根据各税种的不同进行纳税筹划方案的区别化制定，笼统式开展税务工作也成为了很多房地产企业内部管理中的具体问题，这也对房地产企业纳税业务的履行产生了负面影响。

（三）纳税筹划专业性人才缺失

很多房地产企业纳税筹划相关工作开展中陷入了“巧妇难为无米之炊”的尴尬境地，及纳税筹划相关工作开展缺乏专业的人才支持，很多具体的纳税筹划工作在开展上无法得到专业人才负责下，其实际开展状况并不良好。例如，房地产企业习惯性地将财务管理工作与税务管理工作混为一谈，由财务管理人员充当税务核算人员也只是纳税筹划工作在开展上的专业性与规范性明显不足。纳税筹划工作在开展上会受到纳税筹划侧重与纳税筹划方式方法的影响，由于纳税筹划相关专业性人才在数量上明显不足，房地产企业便很难在纳税筹划相关工作开展上顺利进行，阶段性纳税筹划工作开展所产生的纳税筹划方案实际价值也相对低下。即便房地产企业可以确立出基本的纳税筹划方案，但在纳税筹划专业性人才缺失下，纳税筹划方案的贯彻与执行效果也很难得到保障，这也会致使房地产企业在纳税筹划上进行的各种努力付之东流。

（四）纳税筹划风险长期存在

税法本身具有一定弹性，条文法为主的税法中存在一定漏洞和空白，市场经济体制下很多企业所进行的纳税筹划也需要对税法空白和漏洞进行利用。从目的性上来看，纳税筹划需要为企业达成节税的目的，且纳税筹划需要具有一定超前性。但在对部分房地产企业纳税筹划工作开展状况进行分析不难看出，房地产企业所进行的纳税筹划具有较多风险，由于风险本身不能被完全消除，房地产企业纳税筹划工作开展中也存在着既定风险。例如，部分企业在缺乏对税收法律法规和政策了解的基础上便进行了纳税筹划方案制定，最终的纳税筹划方案很有可能与税收相关政策法规相违背，这也极容易导致房地产企业出现偷税漏税的违法行为，从而承担严重的违法风险。除这一风险类型外，房地产企业纳税筹划中也面临着成本性风险。部分房地产企业为了纳税筹划工作开展和纳税筹划方案制定投入了较多人力物力资源，一旦纳税筹划在节税上做出的贡献小于纳税筹划相关工作开展成本，成本風险便会营运而生。

三、房地产企业加强纳税筹划的建议

（一）自上而下提升纳税筹划意识

房地产企业加强纳税筹划首先要营造出较好的纳税筹划环境，并在纳税筹划环境得到优化和重塑基础上进行具体的纳税筹划方案制定尝试。建议房地产企业结合自身企业发展实际，涉税工作开展实际进行纳税筹划基本制度的确立。除将纳税筹划相关工作开展的一般性内容作为纳税筹划制度的内容构成外，诸如纳税筹划工作开展权责关系，纳税筹划工作开展原则等也需要成为纳税筹划基本制度的内容构成。房地产企业核心管理层在制定出纳税筹划基本制度后，其需要关注于纳税筹划基本制度的推行，并使得纳税筹划相关工作开展可以在基本制度指導和规范下具体进行，确保纳税筹划相关工作在开展上具有合法性、超前性与目的性等基本特征。

（二）合理规划各税种相关纳税筹划工作开展

对于房地产企业而言，其在进行纳税筹划相关工作开展时需要进行更为科学的规划，并借助纳税筹划规划能力的提升带动纳税筹划相关工作更好开展。房地产企业所需缴纳的增值税和所得税等税种客观存在下，纳税筹划相关工作在开展上可以更为具有针对性，结合不同税种制定出不同的纳税筹划方案也十分可行。在实际税种相关的涉税业务开展中，房地产企业也要积极进行税款缴纳金额的筹划，从而降低房地产企业实际纳税成本。例如，某项增值额较大的项目在开发中，房地产企业可以通过打包出售的方式以低价整体转售给销售企业，房地产销售企业则可以根据市场价格对商品房等项目产品进行零售。这一做法下，项目本身的增值额便会降低，房地产企业也能通过这种方式进行纳税金额的控制。房地产企业不同税种的核算与缴纳在形式上和内容上均有不同，制定出与税种相关的纳税筹划方案也十分必要。

（三）培养并引进专业的纳税筹划人才

房地产企业加强纳税筹划需要将人才战略贯穿于纳税筹划工作开展始终，培养并引进专业的纳税筹划人才也需要成为房地产企业纳税筹划工作高效开展的必然选择。建议房地产企业将纳税筹划工作从传统的财务部门工作体系中分离出来，部分集团性房地产企业更加要进行纳税筹划部门的设立，从而使得纳税筹划工作开展的专业化程度得到提升。对于一般性房地产企业而言，其要注重纳税筹划相关专业性人才的培养和引进，并尽快打造出一支专业素质出色的纳税筹划人才队伍对纳税筹划相关工作开展进行具体负责。在房地产企业内缺乏纳税筹划相关专业性人才，且短时间内无法进行人才引进下，其可以通对专业的纳税筹划机构予以利用，借助其资源帮助房地产企业进行纳税筹划方案的制定。

（四）注重纳税筹划风险防范与抵御

鉴于纳税筹划风险长期存在，且纳税筹划风险爆发后会对企业生产经营状况和企业形象产生负面影响，房地产企业加强纳税筹划就需要树立风险防范意识，并有针对性地进行纳税筹划风险的防范和抵御。纳税筹划方案需要具有较强的前瞻性，纳税筹划方案制定时也需要进行科学预测，特别是对税务工作开展状况进行预测。这一进程中，房地产企业便要具备较强的风险防范意识，避免纳税筹划方案在制定阶段蕴含较多的风险防因素。具体来说，房地产企业可以在纳税筹划方案制定进程中与法务部门进行合作，并强化房地产企业对于相关税收政策和法规的了解。在现行行业与企业相关税收法律发挥政策研读基础上进行的纳税筹划方案制定首先能够帮助企业合理规避纳税筹划中的法律风险，其更加能够增强房地产企业对税收优惠政策的利用能力，从而更好达成节税这一目标。

四、结语

新时期，房地产企业不仅要积极在企业内进行纳税筹划，更加要做好纳税筹划相关工作，使得纳税筹划相关工作开展效率与质量都能够得到明显提升。房地产企业纳税筹划相关工作开展中存在一些共性问题，部分房地产企业纳税筹划工作开展中更是存在一些个性问题，房地产企业加强纳税筹划也需要对系列问题进行对应解决。值得注意的是，房地产企业纳税筹划能力的提升是一个动态过程，很多纳税筹划问题的解决也需要一定时间周期，因此，房地产企业需要将纳税筹划工作常态化开展，并注重纳税筹划方案的贯彻与执行。

参考文献：

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