浅谈国家重大科学仪器设备开发专项资金预算编制及经费支出过程中的注意事项

潘丽静

【摘要】随着《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2O2O年）》實施以来，我国重大科学仪器设备开发不断改进，科研任务专项资金管理得到持续完善。如何更好的促进国家创新体系的发展，实现科技与经济结合，创造更高的经济效益与价值，是承担国家重大科学仪器设备开发的企业单位必须思考的问题，同时也是深刻影响企业单位自身发展经营甚至生存的重要因素。

【关键词】国家重大科学仪器设备；开发专项资金；预算编制；经费支出

国家重大科学仪器设备开发专项资金主要用于支持重大科学仪器设备的开发，具有强烈的目标性、专属性。本文仅从国家重大科学仪器设备开发专项资金的预算编制及经费支出角度，提出以下注意事项。

一、预算编制的主要依据

预算编制关系到项目任务完成的合法性、有效性，是项目任务财务评估和财务验收的重要依据。

（一）国务院、财政部、科学技术部等下发的各项通知意见及管理办法

例如《国家重大科.学仪器设备开发专项资金管理办法（试行）》（财翔2011]352号）（简称《办法》）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）（简称《国发11号文》）、《关于调整国家科技训划和公盖性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（则教[2011]434号）等。

（二）项目任务的合理需求

即，依据项目任务的图纸设计，确定完成项目任务所必需的基础条件、人员队伍、材料选择、部件加工、工艺安装等各环节的技术要求。项目任务的合理需求，是资金预算编制的根基。

二、预算编制的注意事项

（一）预算编制总原则

根据《办法》规定，专项资金预算的编制务必坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则；其收入预算包括中央财政资金和其他资金，作为项目牵头单位的企业单位，其投入的资金不得低于项目总预算的50%，而支出预算需对各项支出的主要用途和理由进行详细说明；项目下设多个任务的，应当同时编制各任务经费预算，并由项目牵头单位负责汇总。

（二）预算编制注意事项

企业单位应当按政策规定及实际需求科学合理、实事求是的编制项目预算，并尽量采取节省资金资源的方式。例如，所需关键设备首先应考虑共享、租赁或升级的方式，确有必要购置的，应当单独说明；劳务费预算应当结合当地实际水平、相关人员参与项目的全时工作时间、以及项目任务执行期可能发生的人员变动等因素。

（三）预算调整注意事项

项目预算总额一般不予调整。随着技术研发的不断深入，确有必要调整时，企业可对相关经费的预算进行调整，但必须严格按照《办法》进行，并及时向有关部门进行报批申请和备案处理。

总之，国家重大科学仪器设备开发专项资金的预算编制，同时受到企业单位自身规模条件、项目任务实际需求和相关政策办法的多重制约。因此，专项资金预算的执行，必然以专项资金的预算编制为依据，并充分结合企业各项管理制度，进行合理安排和使用。以下着重对专项资金经费支出环节的执行管理注意事项进行阐述。

三、经费支出的主要依据

（一）专项资金的预算编制，是经费支出的主要依据。主要体现为项目立项之后的任务书及各项批复，例如《国家重大科学仪器设备开发专项项目任务书》、《国家重大科学仪器设备开发专项项目实施方案》、“项目预算批复”、“项目任务变更申请和批复文件”、“项目预算调整批复”、“项目年度自检测报告”等。

（二）为使项目任务节点工作顺利通过，经费支出还应提前参考财务评估和财务验收相关工作的各项规范，例如《国家科技计划（专项）项目（课题）财务审计和财务验收工作规范》、《国家重大科学仪器设备开发专项财务验收工作规范》等。

四、经费支出的注意事项

（一）经费支出范围和管理

（1）设备费、材料费

设备费包含设备购置费、设备改造费、设备使用费。

企业单位应当将该经费支出的发票进行网络验证（下同），并将查得网页的打印件作为附件备查，同时后附包括但不限于人库单、出库单、质检报告、采购合同、资金结算凭单等资料，涉及“三重一大”的支出，还应提供相关手续。

（2）测试化验加工费

测试主要是针对所研制开发的仪器整体样机、关键部件、软件或产品进行功能和性能评价，可分为自测试和第三方测试、本地测试和异地测试，其中自测试主要指研发过程中由研制方自己开展的一些仪器设备功能性验证的测试工作，而异地测试只能是第三方测试；自测试过程中耗费的水电费、研发人员费，及以邀请外部专家形式发生的第三方测试，均不属于测试化验加工费支出范畴。

企业单位应当提供测试化验加工的协议合同、发票、资金结算凭单、具有相关资质的单位所出具的检测报告等。

（3）差旅费

出差人员的安排及出差地点等基础要素，应与项目任务书及相关说明相符。

企业单位应当结合自身的差旅费管理制度后附相关凭据，例如出差申请、差旅费相关发票、特殊情况下的说明等。

（4）会议费、国际合作与交流费

会议的召开主要依据各节点工作的实际需求，并严格按照国家有关规定执行；国际合作与交流费的发生，应与预算编制的详细说明相符。

企业单位应当提供会议相关的通知（含会议议题、会议规模、参会单位、参会人员要求、会议地点、会期、接待安排等）、签到簿、会议费发票等；产生的国际合作与交流费，不得出现与预算编制不符的国别差异、议题差异等情况。

（5）出版/文献/信息传播/知识产权事务费

主要用于文件检索、资料复印、论文发表等。

企业单位应当据实提供相关资料，大额支出应当提供协议合同。

（6）劳务费

劳务费通常指在项目实施过程中支付给项目团队成员中没有工资性收入的人员和临时聘用人员等的劳务性费用，例如在校学生。项目临时聘用人员的社会保险补助也可纳人劳务费中列支。

企业单位应当提供包括但不限于姓名、身份证号、金额、电话号码、签字、职称（如在校生证明）等信息的关键附件信息备查。

（7）专家咨询费

企业单位应当按照专家咨询费的开支标准进行列支，并附专家姓名、所在单位、职称、职务、电话号码、签字等相关信息。此外，如“测试化验加工费”中所述，以邀请外部专家形式发生的第三方测试，应当以会议形式列支专家咨询费。

（8）间接费用

主要用于补偿项目承担单位为项目实施所发生的间接成本和绩效支出，其中的间接成本可包含现有仪器设备及房屋、日常水电气暖等消耗，绩效支出则为一线科研人员的实际贡献及价值体现。

企业单位应当提供诸如发票、相关分配表等资料备查。同时需要注意的是，间接费应当据实反映，不得以事先提取的形式进行列支。

此外，企业承担的项目，应当采用非现金方式结算，尤其对设备费、大宗材料费和测试化验加工费等支出，原则上应当通过银行转账方式结算；科研院所、高等学校等事业单位承担项目所发生的会议费、差旅费、小额材料费和测试化验加工费等，应按规定实行“公务卡”结算。

（二）经费支出的实时跟踪

国家重大科学仪器设备开发专项的经费管理和使用遵循目标明确、重点突出、权责清晰、规范管理、专款专用、追踪问效的原则，因此，企业单位应当对经费支出情况进行实时踉踪。

（1）企业单位可参考专项财务监理“项目经费执行报告”格式，建立符合自身需求的资金跟踪表。表中包括但不限于“研究经费科目”、“经费预算金额”、“经费实际发生额”、“经费未执行金额”、“特殊备注”，其中“经费预算金额”与“经费实际发生额”、“经费未执行金额”应当区别中央财政资金和其他资金、按照不同年份及累计汇总的形式进行列式；牵头单位除定期编制自身的资金跟踪表外，还应及时收集并汇总各参研单位的经费执行情况。

（2）企业单位应当及时统计实际用于专项但尚未列式于资金跟踪表的各项巳付经费、应付经费情况，例如：按照设备材料采购合同或测试化验加工合同相关条款已经支付、但尚未取得发票且人库领用或完成相关测试等工作的预付账款，以备用金形式支付、但尚未核销入账的差旅费或会议费的借款等。

（3）项目承担的企业单位是科研任务实施和经费管理使用的责任主体，实行法人责任制，因此企业单位将经费支出的跟踪情况反馈至项目技术处时，更应及时反馈至企业单位的法人，方便其适时观测专项整体执行情况。

（三）相关财务资料的档案管理

预算编制相关的专项财务资料档案最终以项目任务书形式体现；经费支出相关的专项财务资料，实际存档于财务资料中。为顺利完成项目的财务评估及则务验收等工作，企业单位可将相关原始资料提前依照项目评估验收的要求进行复印归档。顺序思路如：项目任务经费支出的年度资金跟踪表、研究经费科目的年度会训核算明细账、记账凭证、原始凭证、出人库单、合同、分配表、情况说明等，其中研究经费科目的年度会计核算明细账应当按照收入预算的不同经费来源进行分别整理。

五、结语

综上所述，紧跟国家相关规范和管理办法，结合企业实际规模条件，依从科研项目技术需求，合理編制专项资金预算并严格执行，同时提前做好相关则务评估验收的准备，才能更好的推动国家重大科学仪器设备开发项目顺利进行，促进国家创新体系的发展，并促使企业单位自身的发展经营步人良性循环。

参考文献：

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