内部控制理论在社会保险基金管理中的应用

赵丽霞

摘 要 在进行社会保险基金管理的过程中，加强对内部控制理论的应用，能够有效实现社会保险目标，并且可以确定内部控制理论在我国社会保险管理体系中的指导地位，能够有效保障我国社会保险基金的安全性，对于参保人员来说，用最小资金的投入来获取最大利益是最好的结果，这样也能促进我国和谐社会的建设。本文研究了关于内部控制理论在社会保险基金管理中的应用，并且结合相关的基础特性，对常见的管理问题提出相关的建议。

关键词 社会制度 内部控制 社保基金管理

一、社会保险基金管理的内涵

社会保险基金管理是指为保障劳动者的基本生活，根据国家和个体的经济承受能力而开展的基金筹集、待遇支付、基金保值增值的行为和过程。我国社会保险基金管理的主体是社会保险经办机构，社会保险经办机构依照法律规定收支管理和运行社会保险基金，并且负有使社会保险基金保值增值的责任。我国社会保险基金管理的主要模式是按照分级方式进行管理，并且按照规定，社会保险基金存入财政专户，实行收支两条线管理；各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。社会保险基金专款专用，在管理时要明确禁止相互挤占和相互调剂，单位内的任何人都不能私用基金进行任何行为活动。

二、社会保险基金管理中的问题

（一）缺乏安全意识

现阶段，我国的社会保险基金管理仍然存在一些问题，比如缺乏安全意识、法律意识和诚信意识等。针对这些问题，我国相关部门也制定了有关社会保险基金管理方面的规章制度，在相关规章制度的支持之下，社会保险不断发展与成熟。就近几年的发展情况来看，某些问题仍需进一步管理和规划，主要包括两个方面：第一是负责社会保险基金管理的相关工作人员缺乏相关的法律意识，在巨大的经济利益面前无法自我控制，所以就一步一步地陷入了金钱的沼泽，私用基金满足自身利益；第二是诚信意识的缺乏和安全意识的淡薄，主要涉及的人员就是参保人员以及相关的社保社区，主要体现在利用假发票报销医药费，这会进一步影响社保基金的安全性。

（二）内部控制制度不健全

现阶段，社会保险基金监管机制建设落后，对于社会保险基金的管理使用没有形成较好的内部控制制度。由于缺少内部控制制度的支持，管理工作无法得到保障。在进行支付等相关工作时，工作程序会出现不符合标准和不规范的现象，在对业务进行审核和评判的过程中也同样缺乏严谨性。社会保险基金内部管理缺少强有力的审查监督，对于社会保险基金管理使用流程没有严格控制，基金的行政监督、内部审计监督工作大都流于形式，没有发挥出应有的作用。

三、内部控制理论在社会保险基金管理中的应用

（一）建立健全内部控制机制

社会保险经办机构要从组织机构、业务运行、基金财务、信息系统等各方面建立和完善内部控制制度，制定切实可行的实施细则和办法。在全系统内建立一个运作规范、管理科学、监控有效、考评严格的内部控制体系，对社会保险机构各项业务、各个环节进行全过程的监督，提高社会保险政策法规和各项规章制度的执行力，保证社会保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

（二）建立岗位责任制，严格经办流程

第一，在组织机构方面。要建立完善的组织决策控制制度，对内部机构、岗位设置、决策程序等作出规定；明确领导授权控制制度，对授权范围、定期轮岗、离任审计等内容作出规定；建立有效的内控考评制度，对业务风险控制情况的评价、违反内控规定的处罚等内容作出规定。

第二，在基金财务方面。要严格按照国家的法律、法规和社會保险基金财务会计制度，建立明确的会计操作规程，对财务处理的全过程实施监督。建立分工明确的岗位责任制度，财务不相容岗位配备专职人员。财务收支审批实行分级授权，要有审核、复核和审批手续。银行票据、印鉴等由专人负责保管，按规定登记使用。建立完善的社会保险基金对账机制，从体制、机制上规范对账行为，使银行存款账户与会计账簿、会计报表等相符，财务数据与业务数据一致，做到账账、账表、账单相符。

第三，在信息系统方面。建立内部会计控制系统和财务电算化系统使用、维护、管理等相关制度，减少和消除人为操纵因素，确保财务数据安全。根据业务经办流程的要求，明确业务操作人员和系统管理人员的职责和使用权限，严禁业务操作人员和系统管理人员兼任、混岗。工作人员因工作需要增减权限时，应严格按照业务部门申请、信息部门复核、经办机构负责人审批的程序进行。继续加强医保智能监管系统建设，加快实现对诊疗和费用的全程、全方位审核监控。

（三）全面提升稽核内控工作水平

社会保险经办机构要把稽核和内控责任落实到各业务科室，在此基础上整合稽核队伍，组建统一的稽核内控机构，配备专职工作人员，实行统一稽核，规范完善稽核流程，树立稽核工作权威。每年制定稽核任务和工作重点，在社会保险待遇支付稽核中重点开展定点医疗机构医疗待遇支付稽核和社会保险待遇资格认证。

四、结语

社会保险基金在社会保险制度中起着关键性的作用，为了充分保障社会保险制度的持续性发展，就要实现内部控制理论在保险基金管理中的应用，促进我国社保工作的开展。

（作者单位为邹平县人力资源和社会保障局）

参考文献

[1] 涂欣.内部控制理论在社会保险基金管理中的应用[J].中小企业管理与科技（上），2013（08）.

[2] 刘莎.浅谈内部控制理论在养老保险基金管理中的应用[J].财经界（学术版），2016（15）.